UK FIG vs Chipre Non-Dom: ¿Qué ruta de residencia fiscal es la más adecuada?

Esta página aborda una decisión prospectiva sobre residencia: si una persona puede ser residente fiscal en el Reino Unido y acogerse al régimen FIG, o convertirse en residente fiscal de Chipre y comprobar si reúne los requisitos del estatuto Cyprus non-dom. No presupone que el traslado cambie por sí solo la residencia fiscal personal, la residencia fiscal de una sociedad o las potestades tributarias del país de la fuente.

La decisión en una frase.

UK FIG puede desgravar determinados ingresos y ganancias extranjeros admisibles de un nuevo residente fiscal del Reino Unido durante un período máximo de cuatro años tras diez años de no residencia. Cyprus non-dom puede eximir a un residente fiscal de Chipre que reúna los requisitos del SDC sobre dividendos e intereses pasivos, pero no elimina el impuesto sobre la renta, el GHS, el impuesto sobre las ganancias de capital ni el análisis del país de la fuente y del convenio aplicable.

Elegibilidad, residencia y duración

UK FIG requiere residencia en el Reino Unido según la prueba de residencia legal y está disponible solo dentro de los primeros cuatro años fiscales para residentes en el Reino Unido después de al menos diez años fiscales consecutivos para no residentes en el Reino Unido. Se realiza un reclamo por cada año elegido; los años no utilizados no se agregan después del período de cuatro años.

Cyprus non-dom no es una prueba de residencia fiscal. La persona debe establecer primero la residencia fiscal en Chipre para el año natural conforme a la regla de más de 183 días o cumpliendo todas las condiciones de la regla vigente de 60 días. Exactamente 183 días no bastan para la regla ordinaria. La residencia fiscal, el domicilio y la prueba legal de domicilio considerado son conceptos distintos; una residencia fiscal previa en Chipre puede acortar el período de exención SDC.

Referencia oficial del Reino Unido: HMRC Statutory Residence Test. Referencia oficial de Chipre: Cyprus Tax Department residence and domicile guidance.

Qué cubre cada régimen

Una solicitud FIG puede abarcar determinados beneficios admisibles de una actividad comercial desarrollada íntegramente fuera del Reino Unido o de una actividad inmobiliaria extranjera, así como dividendos, intereses y ganancias extranjeros admisibles. Los rendimientos del trabajo en el extranjero no son, por regla general, ingresos FIG admisibles, aunque el Overseas Workday Relief puede aplicarse por separado. Los ingresos excluidos, los fideicomisos y las normas antiabuso requieren un análisis específico.

Cyprus non-dom aborda la Contribución Especial de Defensa: un non-dom elegible puede estar exento de SDC sobre dividendos e intereses pasivos. No exime de impuestos los ingresos salariales, comerciales o de alquiler y no elimina el GHS, el impuesto chipriota sobre las ganancias de capital sobre bienes inmuebles de Chipre, el IVA, el impuesto de fuente extranjera o la asignación de tratados.

Referencias oficiales estatutarias y de cotizaciones.: HMRC HS266 FIG helpsheet, SDC Law, GHS financing.

Comparación lado a lado

Tres escenarios que producen respuestas diferentes

1. Una persona que regresa al Reino Unido después de doce años como no residente con un dividendo o enajenación en el extranjero puede calificar para la FIG. El modelo debe comparar la ayuda reclamada, las desgravaciones y pérdidas extranjeras perdidas y los impuestos después del cuarto año.
2. Un traslado a largo plazo del Reino Unido a Chipre con ingresos por inversiones comienza con el SRT del Reino Unido, reglas de no residencia temporal y de año dividido, luego la residencia y el domicilio en Chipre. Non-dom puede eliminar SDC, mientras que el GHS aplicable y el impuesto del país de origen permanecen.
3. Los ingresos de la propiedad en el Reino Unido, los días laborales, los salarios, las pensiones, los fideicomisos o una empresa administrada por sus propietarios en el Reino Unido no pueden decidirse mediante una tasa general. Las reglas fuente, OWR cuando corresponda, la gestión de la empresa y el tratado entre el Reino Unido y Chipre deben modelarse por separado.

Límites que deben permanecer en el modelo

Una solicitud FIG no ampara ingresos ni ganancias de fuente británica. HMRC tampoco concede Foreign Tax Credit Relief respecto de ingresos ya desgravados mediante la solicitud FIG. Tras el período máximo de cuatro años, un residente fiscal del Reino Unido tributa, por regla general, por sus ingresos y ganancias mundiales a medida que surgen (arising basis).

Chipre GHS puede aplicar un 2,65% a las categorías de ingresos relevantes dentro del límite de contribución anual compartido de 180.000 EUR. Se debe verificar la categoría exacta del contribuyente, el lugar de residencia, la fuente y las exclusiones legales; El estado no dom por sí solo no desactiva GHS.

El Convenio sobre doble imposición entre el Reino Unido y Chipre debe aplicarse a la renta o ganancia concreta; no es una exención general.

Lista de verificación de decisiones

• Cree un calendario de residencia diario en el Reino Unido SRT y Chipre.
• Clasifique cada recibo como salario, comercio, alquiler, pensión, dividendo, interés o ganancia e identifique su fuente.
• Consulte la historia de diez años del Reino Unido, la ventana FIG de cuatro años y el historial de domicilio de Chipre.
• Modele la pérdida de las deducciones personales del Reino Unido, así como las cotizaciones al GHS y a la seguridad social, los créditos por impuestos extranjeros y la aplicación del convenio fiscal.
• Ejecute los escenarios de salida, primera residencia completa y posterior al año de alivio antes de decidir.

Contexto de reforma relacionado del Reino Unido

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