UK FIG vs Chypre Non-Dom : quelle route de résidence fiscale convient ?

Cette page répond à une décision prospective en matière de résidence : si une personne peut être résidente du Royaume-Uni et prétendre au régime FIG, ou plutôt devenir résident fiscal de Chypre et tester le statut Cyprus non-dom. Cela ne suppose pas que le déménagement change la résidence fiscale, la résidence de l’entreprise ou les droits fiscaux du pays d’origine.

La décision en une phrase

UK FIG peut alléger certains revenus et gains étrangers admissibles pour un nouveau résident britannique admissible pendant une période maximale de quatre ans après dix années de non-résident. Cyprus non-dom peut exonérer un résident fiscal chypriote éligible du SDC facturé sur les dividendes et les intérêts passifs, mais il ne supprime pas l'impôt sur le revenu, le GHS, les plus-values, le pays source ou l'analyse des traités.

Admissibilité, résidence et durée

UK FIG exige la résidence au Royaume-Uni selon le test de résidence statutaire et n'est disponible que pendant les quatre premières années fiscales de résident britannique après au moins dix années fiscales consécutives de non-résident du Royaume-Uni. Une réclamation est faite pour chaque année choisie ; les années non utilisées ne sont pas ajoutées après la fenêtre de quatre ans.

Cyprus non-dom n'est pas un test de résidence fiscale. La personne doit d'abord établir sa résidence fiscale à Chypre pour l'année civile selon la règle de plus de 183 jours ou en remplissant toutes les conditions de la règle actuelle des 60 jours. Exactement 183 jours ne suffisent pas pour la règle ordinaire. La résidence fiscale, le domicile et le test légal du domicile réputé sont distincts ; une résidence fiscale antérieure à Chypre peut raccourcir la période d'exonération SDC.

Référence officielle au Royaume-Uni: HMRC Statutory Residence Test. Référence officielle de Chypre: Cyprus Tax Department residence and domicile guidance.

Ce que couvre chaque régime

Une demande FIG peut couvrir certains bénéfices admissibles provenant d'une activité commerciale exercée entièrement hors du Royaume-Uni ou d'une activité immobilière étrangère, ainsi que des dividendes, intérêts et gains étrangers admissibles. Les revenus d'un emploi exercé à l'étranger ne constituent pas, en principe, des revenus FIG admissibles, mais l'Overseas Workday Relief peut s'appliquer séparément. Les revenus exclus, les trusts et les règles anti-abus exigent une analyse distincte.

Cyprus non-dom traite de la contribution spéciale à la défense : un non-domicile éligible peut être exonéré de SDC sur les dividendes et les intérêts passifs. Il ne rend pas les salaires, revenus commerciaux ou locatifs exonérés d'impôt et ne supprime pas le GHS, l'impôt chypriote sur les plus-values ​​sur les biens immobiliers chypriotes, la TVA, l'impôt sur les sources étrangères ou l'attribution conventionnelle.

Références statutaires et contributives officielles: HMRC HS266 FIG helpsheet, SDC Law, GHS financing.

Comparaison côte à côte

Trois scénarios qui produisent des réponses différentes

1. Une personne revenant au Royaume-Uni après douze années de non-résidence avec un dividende étranger ou une cession peut être admissible au FIG. Le modèle doit comparer l’allégement demandé, les allocations et les pertes étrangères perdues, ainsi que l’imposition après la quatrième année.
2. Un déménagement à long terme du Royaume-Uni vers Chypre avec des revenus de placement commence par le SRT du Royaume-Uni, les règles de non-résidence sur une année fractionnée et temporaire, puis la résidence et le domicile à Chypre. Les non-domiens peuvent supprimer SDC, tandis que le GHS et la taxe du pays d'origine restent applicables.
3. Les revenus de la propriété au Royaume-Uni, les journées de travail au Royaume-Uni, les salaires, les pensions, les fiducies ou une entreprise gérée par son propriétaire ne peuvent pas être décidés par un taux global. Les règles sources, OWR le cas échéant, la gestion de l'entreprise et le traité Royaume-Uni-Chypre doivent être modélisés séparément.

Limites qui doivent rester dans le modèle

Une demande FIG ne couvre pas les revenus ou gains de source britannique. HMRC n'accorde pas non plus de Foreign Tax Credit Relief pour les revenus déjà exonérés au titre de la demande FIG. Après la période d'éligibilité de quatre ans, un résident fiscal britannique est en principe imposé sur ses revenus et gains mondiaux au fur et à mesure de leur réalisation (arising basis).

Chypre GHS peut s'appliquer à hauteur de 2,65 % aux catégories de revenus concernées dans le cadre du plafond de contribution annuel partagé de 180 000 EUR. La catégorie exacte de cotisant, la position de résidence, la source et les exclusions légales doivent être vérifiées ; Le statut de non-dom à lui seul ne désactive pas GHS.

La Convention de double imposition entre le Royaume-Uni et Chypre doit être appliquée au revenu ou au gain en question ; il ne s'agit pas d'une exemption générale.

Liste de contrôle de décision

• Créez un calendrier de résidence quotidien au Royaume-Uni SRT et à Chypre.
• Classez chaque reçu comme salaire, échange, loyer, pension, dividende, intérêt ou gain et identifiez sa source.
• Consultez l’historique de dix ans au Royaume-Uni, la fenêtre FIG de quatre ans et l’historique de domicile à Chypre.
• Modélisez la perte des abattements personnels britanniques ainsi que les cotisations GHS, les cotisations de sécurité sociale, les crédits d’impôt étrangers et les allègements conventionnels.
• Exécutez les scénarios de départ, de première résidence complète et d’après-année de secours avant de prendre une décision.

Contexte de réforme connexe au Royaume-Uni

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