UK FIG eller Cyprus Non-Dom: vilken skatteresidensväg passar?

Den här sidan svarar på ett framtidsinriktat beslut om bosättning: om en person kan vara bosatt i Storbritannien och göra anspråk på FIG-regimen, eller istället bli skattebosatt på Cypern och testa statusen Cyprus non-dom. Den förutsätter inte att flyttningen byter skatterättslig hemvist, företagsbostad eller källlandsbeskattningsrätt.

Beslutet i en mening

UK FIG kan ge lättnad för vissa kvalificerade utländska inkomster och vinster för en ny brittisk skatteresident under en period på högst fyra år efter tio år som icke-resident. Cyprus non-dom kan befria en berättigad skatteresident på Cypern från SDC på utdelningar och passiv ränta, men statusen undanröjer inte inkomstskatt, GHS, kapitalvinstskatt eller behovet av att analysera källstat och skatteavtal.

Behörighet, bosättning och varaktighet

UK FIG kräver brittisk hemvist under det lagstadgade uppehållstestet och är endast tillgängligt inom de fyra första beskattningsåren som är bosatta i Storbritannien efter minst tio på varandra följande skatteår som inte är bosatta i Storbritannien. En fordran görs för varje valt år; oanvända år läggs inte till efter fyraårsperioden.

Cyprus non-dom är inte ett test för skatteresidens. Personen måste först fastställa cypriotisk skatteresidens för kalenderåret enligt regeln om mer än 183 dagar eller genom att uppfylla samtliga villkor i den nuvarande 60-dagarsregeln. Exakt 183 dagar räcker inte enligt den ordinarie regeln. Skatteresidens, domicil och det lagstadgade testet för ansett domicil är skilda begrepp; tidigare skatteresidens på Cypern kan förkorta perioden för SDC-undantaget.

Officiell UK-referens: HMRC Statutory Residence Test. Officiell Cypernreferens: Cyprus Tax Department residence and domicile guidance.

Vad varje regim omfattar

En FIG-ansökan kan omfatta vissa kvalificerade vinster från en verksamhet som bedrivs helt utanför Storbritannien eller från en utländsk fastighetsverksamhet samt utländsk utdelning, utländsk ränta och kvalificerade utländska kapitalvinster. Utländsk anställningsinkomst är normalt inte kvalificerande FIG-inkomst, men Overseas Workday Relief kan tillämpas separat. Inkomster som är undantagna från ordningen, truster och regler mot skatteundandragande kräver en separat bedömning.

Cyprus non-dom adresserar särskilda försvarsbidrag: en kvalificerad icke-dom kan undantas från SDC på utdelningar och passiv ränta. Den gör inte löne-, handels- eller hyresintäkter skattefria och tar inte bort GHS, Cyperns kapitalvinstskatt på Cyperns fast egendom, moms, skatt på utländsk källa eller fördragsfördelning.

Officiella lagstadgade och bidragsreferenser: HMRC HS266 FIG helpsheet, SDC Law, GHS financing.

Jämförelse sida vid sida

Tre scenarier som ger olika svar

1. En person som återvänder till Storbritannien efter tolv icke-bosatta år med utländsk utdelning eller avyttring kan kvalificera sig för FIG. Modellen ska jämföra den begärda lättnaden, traktamenten och förlorade utländska förluster och beskattningen efter år fyra.
2. En långsiktig flytt från Storbritannien till Cypern med investeringsintäkter börjar med Storbritanniens SRT, regler för uppdelning av år och tillfälliga utomlandsvistelser, sedan Cyperns hemvist och hemvist. Non-dom kan ta bort SDC, medan tillämplig GHS och källlandsskatt kvarstår.
3. Storbritanniens fastighetsinkomst, brittiska arbetsdagar, lön, pensioner, truster eller ett ägarledd företag kan inte avgöras med en rubriksats. Källregler, OWR där det är relevant, företagsledning och fördraget mellan Storbritannien och Cypern måste modelleras separat.

Gränser som måste stanna i modellen

En FIG-ansökan omfattar inte inkomster eller vinster från brittiska källor. HMRC medger inte heller Foreign Tax Credit Relief för inkomster som redan har lättats genom FIG-ansökan. Efter den fyraåriga behörighetsperioden beskattas en brittisk skatteresident i regel för världsomspännande inkomster och vinster när de uppkommer (arising basis).

Cyperns GHS kan tillämpas med 2,65 % på relevanta inkomstkategorier inom det gemensamma årliga avgiftstaket på 180 000 EUR. Exakt avgiftskategori, skatterättslig hemvist, källa och lagstadgade undantag måste kontrolleras; non-dom-status i sig medför inte undantag från GHS.

Dubbelbeskattningsavtalet mellan Storbritannien och Cypern måste tillämpas på den särskilda inkomsten eller vinsten; det är inte ett generellt undantag.

Checklista för beslut

• Bygg en dag för dag Storbritannien SRT och Cypern bostadskalender.
• Klassificera varje kvitto som lön, handel, hyra, pension, utdelning, ränta eller vinst och identifiera dess källa.
• Kontrollera Storbritanniens tioåriga historia, fyraåriga FIG-fönster och Cyperns hemvisthistorik.
• Modellera effekten av förlorade brittiska personliga grundavdrag samt GHS-avgifter, socialförsäkringsavgifter, avräkning för utländsk skatt och skattelättnad enligt skatteavtal.
• Kör scenarier för avresa, första fullständiga vistelse och efter avlastningsår innan du bestämmer dig.

Relaterat reformsammanhang i Storbritannien

För den politiska historien bakom slutet av remitteringsgrunden och de brittiska reformerna som tillkännagavs kring 2024 års budget, läs vår separata översikt över Storbritanniens budget och Cyperns reform.