UK FIG или Cyprus Non-Dom: какой вариант налогового резидентства подходит?

Эта страница посвящена перспективному выбору налогового резидентства: может ли человек стать налоговым резидентом Великобритании и заявить льготу по режиму UK FIG либо стать налоговым резидентом Кипра и проверить право на статус Cyprus non-dom. Сам по себе переезд не означает автоматического изменения личного налогового резидентства, налогового резидентства компании или права государства источника облагать доход налогом.

Решение в одном предложении

UK FIG может облегчить выбранный соответствующий критериям иностранный доход и прибыль для отвечающего требованиям нового резидента Великобритании в течение максимального четырехлетнего периода после десяти лет нерезидента. Cyprus non-dom может освободить правомочного налогового резидента Кипра от SDC, взимаемого с дивидендов и пассивных процентов, но это не отменяет подоходный налог, GHS, прирост капитала, анализ страны-источника или договора.

Право на участие, место жительства и продолжительность

UK FIG требует проживания в Великобритании в соответствии с установленным законом тестом на жительство и доступен только в течение первых четырех налоговых лет резидента Великобритании после как минимум десяти последовательных налоговых лет нерезидента Великобритании. Заявление подается за каждый выбранный год; неиспользованные годы не добавляются после четырехлетнего окна.

Cyprus non-dom не является тестом налогового резидентства. Сначала необходимо установить налоговое резидентство Кипра за календарный год по правилу более 183 дней либо выполнить все условия действующего правила 60 дней. Ровно 183 дней недостаточно для обычного правила. Налоговое резидентство, домицилий и установленный законом тест предполагаемого домицилия — разные понятия; предыдущее налоговое резидентство на Кипре может сократить срок освобождения от SDC.

Официальная ссылка в Великобритании: HMRC Statutory Residence Test. Официальная справка Кипра: Cyprus Tax Department residence and domicile guidance.

Что охватывает каждый режим

Заявление по режиму UK FIG может охватывать отдельные квалифицируемые доходы от коммерческой деятельности, полностью осуществляемой за пределами Великобритании, или от зарубежной деятельности с недвижимостью, а также иностранные дивиденды, проценты и квалифицируемый иностранный прирост капитала. Доход от работы за рубежом, как правило, не является квалифицируемым доходом FIG, хотя отдельно может применяться Overseas Workday Relief. Исключенные доходы, трасты и нормы против уклонения от налогообложения требуют отдельного анализа.

Cyprus non-dom относится к специальному взносу на оборону: лицо, отвечающее условиям статуса non-dom, может быть освобождено от SDC в отношении дивидендов и пассивных процентов. Этот статус не освобождает от налога заработную плату, предпринимательский доход или доход от аренды и не отменяет GHS, кипрский налог на прирост капитала от недвижимости на Кипре, НДС, налог государства источника или применение соглашения.

Официальные уставные документы и ссылки на взносы: HMRC HS266 FIG helpsheet, SDC Law, GHS financing.

Параллельное сравнение

Три сценария, дающие разные ответы

1. Лицо, возвращающееся в Великобританию после двенадцати лет нерезидентства с иностранными дивидендами или доходом от отчуждения актива, может соответствовать условиям FIG. Модель должна сравнить заявляемую льготу, утрачиваемые вычеты и иностранные убытки, а также налогообложение после четвертого года.
2. При долгосрочном переезде из Великобритании на Кипр с инвестиционным доходом сначала анализируются британский SRT, правила split year и temporary non-residence, а затем кипрские правила резидентства и домицилия. Статус non-dom может устранить SDC, но применимые GHS и налог государства источника сохраняются.
3. Доход от недвижимости в Великобритании, рабочие дни в Великобритании, зарплата, пенсии, трасты или компания, управляемая владельцем, не могут определяться общей ставкой. Исходные правила, OWR, где это применимо, управление компанией и соглашение между Великобританией и Кипром должны моделироваться отдельно.

Ограничения, которые должны оставаться в модели

Заявление FIG не охватывает доходы или прирост капитала из источников в Великобритании. HMRC также не предоставляет Foreign Tax Credit Relief в отношении дохода, уже освобожденного по заявлению FIG. После четырехлетнего периода налоговый резидент Великобритании, как правило, облагается налогом на всемирные доходы и прирост капитала по мере их возникновения (arising basis).

Кипрский GHS может применяться по ставке 2,65% к соответствующим категориям доходов в пределах общего потолка ежегодных взносов в размере 180 000 евро. Необходимо проверить точную категорию вкладчика, место жительства, источник и законодательные исключения; статус недома сам по себе не отключает GHS.

Британско-кипрская конвенция об избежании двойного налогообложения должна применяться к конкретному доходу или прибыли; это не полное исключение.

Контрольный список решений

• Создайте ежедневный календарь проживания в Великобритании SRT и на Кипре.
• Классифицируйте каждый доход как зарплату, торговлю, ренту, пенсию, дивиденды, проценты или прибыль и определите его источник.
• Ознакомьтесь с десятилетней историей Великобритании, четырехлетним окном UK FIG и историей постоянного проживания на Кипре.
• Включите в расчёт утрату личных налоговых вычетов Великобритании, а также взносы GHS, взносы на социальное страхование, зачёт иностранного налога и льготы по налоговому соглашению.
• Прежде чем принять решение, проанализируйте сценарии отъезда, первого постоянного проживания и года после освобождения.

Сопутствующий контекст реформы в Великобритании

Чтобы узнать об истории политики отмены системы денежных переводов и реформах Великобритании, объявленных в бюджете на 2024 год, читайте наш отдельный обзор бюджета Великобритании и реформы Кипра.