UK FIG vs Cipru Non-Dom: ce rută de rezidență fiscală se potrivește?

Această pagină răspunde unei decizii de reședință de perspectivă: dacă o persoană poate fi rezidentă în Regatul Unit și poate revendica regimul FIG sau poate deveni rezident fiscal în Cipru și poate testa statutul Cyprus non-dom. Nu presupune că mutarea domiciliului schimbă reședința fiscală, reședința companiei sau drepturile de impozitare din țara sursă.

Decizia într-o singură propoziție

UK FIG poate scuti venitul și câștigurile străine eligibile selectate pentru un nou rezident eligibil din Regatul Unit pe o fereastră de maxim patru ani după zece ani de nerezident. Cyprus non-dom poate scuti un rezident eligibil din Cipru de impozitul SDC perceput pentru dividende și dobândă pasivă, dar nu elimină impozitul pe venit, GHS, câștigurile de capital, țara sursă sau analiza tratatului.

Eligibilitate, resedinta si durata

UK FIG necesită rezidența în Regatul Unit conform testului de rezidență legală și este disponibil numai în primii patru ani fiscali rezidenți în Regatul Unit, după cel puțin zece ani fiscali consecutivi care nu sunt rezidenți în Regatul Unit. Se face o cerere pentru fiecare an ales; anii neutilizați nu se adaugă după fereastra de patru ani.

Cyprus non-dom nu este un test de rezidență fiscală. Persoana trebuie să stabilească mai întâi rezidența fiscală în Cipru pentru anul calendaristic potrivit regulii de peste 183 de zile sau prin îndeplinirea tuturor condițiilor regulii actuale de 60 de zile. Exact 183 de zile nu sunt suficiente pentru regula obișnuită. Rezidența fiscală, domiciliul și testul legal al domiciliului prezumat sunt concepte distincte; rezidența fiscală anterioară în Cipru poate scurta perioada scutirii SDC.

Referință oficială din Marea Britanie: HMRC Statutory Residence Test. Referință oficială pentru Cipru: Cyprus Tax Department residence and domicile guidance.

Ce acoperă fiecare regim

O cerere FIG poate acoperi anumite profituri eligibile dintr-o activitate comercială desfășurată integral în afara Regatului Unit sau dintr-o activitate imobiliară străină, precum și dividende, dobânzi și câștiguri străine eligibile. Venitul din muncă în străinătate nu este, de regulă, venit FIG eligibil, deși Overseas Workday Relief se poate aplica separat. Veniturile excluse, trusturile și normele anti-abuz necesită o analiză distinctă.

Cyprus non-dom se referă la Contribuția specială pentru apărare: un non-dom eligibil poate fi scutit de SDC pentru dividende și dobândă pasivă. Nu scutește veniturile din salarii, tranzacții sau din chirie și nu elimină GHS, impozitul pe câștigurile de capital din Cipru asupra proprietăților imobiliare din Cipru, TVA, impozitul pe sursă străină sau alocarea prin tratat.

Referințe oficiale statutare și contribuții: HMRC HS266 FIG helpsheet, SDC Law, GHS financing.

Comparație una lângă alta

Trei scenarii care produc răspunsuri diferite

1. O persoană care se întoarce în Regatul Unit după doisprezece ani de nerezident cu un dividend străin sau cedare se poate califica pentru FIG. Modelul trebuie să compare scutirea solicitată, cotele și pierderile din străinătate pierdute și impozitarea după anul patru.
2. O mutare pe termen lung din Regatul Unit în Cipru, cu venituri din investiții, începe cu SRT din Regatul Unit, regulile de nereședință temporară și pe ani, apoi reședința și domiciliul în Cipru. Non-dom poate elimina SDC, în timp ce GHS aplicabile și impozitul din țara sursă rămân.
3. Venitul din proprietăți din Regatul Unit, zilele lucrătoare din Regatul Unit, salariul, pensiile, trusturile sau o companie administrată de proprietar nu pot fi decise de o rată principală. Regulile sursă, OWR acolo unde este cazul, managementul companiei și tratatul Regatul Unit-Cipru trebuie modelate separat.

Limite care trebuie să rămână în model

O cerere FIG nu acoperă venituri sau câștiguri din surse britanice. HMRC nu acordă nici Foreign Tax Credit Relief pentru veniturile deja scutite prin cererea FIG. După perioada de eligibilitate de patru ani, un rezident fiscal în Regatul Unit este, în principiu, impozitat pe veniturile și câștigurile mondiale pe măsură ce acestea apar (arising basis).

Cipru GHS se poate aplica la 2,65% la categoriile de venit relevante în limita plafonului de contribuție anual de 180.000 EUR. Trebuie verificate categoria exactă de contribuabil, poziția de reședință, sursa și excluderile statutare; Numai starea non-dom nu dezactivează GHS.

Convenția Regatul Unit-Cipru privind dubla impunere trebuie să se aplice unui anumit venit sau câștig; nu este o scutire generală.

Lista de verificare a deciziei

• Creați un calendar de rezidență zilnic în Regatul Unit SRT și Cipru.
• Clasificați fiecare chitanță ca salariu, comerț, chirie, pensie, dividend, dobândă sau câștig și identificați sursa acesteia.
• Verificați istoricul de zece ani din Regatul Unit, fereastra FIG de patru ani și istoricul domiciliului din Cipru.
• Modelați pierderea deducerilor personale din Regatul Unit, precum și contribuțiile GHS, contribuțiile de asigurări sociale, creditele fiscale externe și facilitățile prevăzute de convenția fiscală.
• Rulați scenariile de plecare, prima reședință completă și după anul de ajutorare înainte de a decide.

Contextul de reformă corelat din Regatul Unit

Pentru istoria politicilor din spatele sfârșitului bazei de remitențe și a reformelor din Regatul Unit anunțate în jurul bugetului 2024, citiți Prezentarea noastră separată a bugetului Regatului Unit și a reformei Ciprului.