UK FIG versus Cyprus Non-Dom: welke route voor belastingresidentie past?

Deze pagina geeft antwoord op een toekomstgerichte verblijfsbeslissing: of een persoon inwoner van het Verenigd Koninkrijk kan zijn en aanspraak kan maken op het FIG-regime, of in plaats daarvan fiscaal inwoner van Cyprus kan worden en de Cyprus non-dom-status kan testen. Er wordt niet van uitgegaan dat een verhuizing de fiscale woonplaats, de vestigingsplaats van het bedrijf of de belastingrechten in het bronland verandert.

De beslissing in één zin

UK FIG kan geselecteerde kwalificerende buitenlandse inkomsten en winsten verlichten voor een kwalificerende nieuwe inwoner van het Verenigd Koninkrijk gedurende een periode van maximaal vier jaar na tien niet-ingezeten jaren. Cyprus non-dom kan een in aanmerking komende belastingplichtige van Cyprus vrijstellen van SDC die wordt geheven op dividenden en passieve rente, maar de analyse van inkomstenbelasting, GHS, vermogenswinst, bronland of verdrag wordt niet afgeschaft.

Geschiktheid, verblijfplaats en duur

UK FIG vereist Britse ingezetenschap volgens de Statutory Residence Test en is alleen beschikbaar binnen de eerste vier Britse belastingjaren na ten minste tien opeenvolgende niet-Britse belastingjaren. Voor elk gekozen jaar wordt een claim ingediend; ongebruikte jaren worden na de periode van vier jaar niet toegevoegd.

Cyprus non-dom is geen toets voor belastingresidentie. De persoon moet voor het kalenderjaar eerst de Cypriotische belastingresidentie vaststellen op grond van de regel van meer dan 183 dagen of door aan alle voorwaarden van de huidige 60-dagenregel te voldoen. Precies 183 dagen is voor de gewone regel niet genoeg. Belastingresidentie, domicilie en de wettelijke deemed-domicile-toets zijn afzonderlijke begrippen; eerdere belastingresidentie in Cyprus kan de duur van de SDC-vrijstelling verkorten.

Officiële Britse referentie: HMRC Statutory Residence Test. Officiële Cyprus-referentie: Cyprus Tax Department residence and domicile guidance.

Wat elk regime dekt

Een FIG-claim kan bepaalde kwalificerende winsten omvatten uit een onderneming die volledig buiten het Verenigd Koninkrijk wordt gedreven of uit een buitenlandse vastgoedonderneming, naast buitenlandse dividenden, buitenlandse rente en kwalificerende buitenlandse vermogenswinsten. Buitenlands arbeidsinkomen is in beginsel geen kwalificerend FIG-inkomen, al kan Overseas Workday Relief afzonderlijk van toepassing zijn. Uitgesloten inkomsten, trusts en antimisbruikregels moeten afzonderlijk worden beoordeeld.

Cyprus non-dom richt zich op de speciale defensiebijdrage: een in aanmerking komende non-dom kan worden vrijgesteld van SDC op dividenden en passieve rente. Het maakt salaris-, handels- of huurinkomsten niet belastingvrij en verwijdert niet de GHS, de Cypriotische vermogenswinstbelasting op Cyprus onroerend goed, de BTW, de buitenlandse bronbelasting of de verdragstoewijzing.

Officiële wettelijke en bijdragereferenties: HMRC HS266 FIG helpsheet, SDC Law, GHS financing.

Vergelijking naast elkaar

Drie scenario’s die verschillende antwoorden opleveren

1. Een persoon die na twaalf niet-ingezeten jaren terugkeert naar Groot-Brittannië met een buitenlands dividend of desinvestering kan in aanmerking komen voor FIG. Het model moet de geclaimde vrijstelling, de verloren vergoedingen en verloren buitenlandse verliezen, en de belastingen na jaar vier vergelijken.
2. Een langetermijnverhuizing van Groot-Brittannië naar Cyprus met beleggingsinkomsten begint met de Britse SRT, split-year- en tijdelijke niet-ingezetenschapsregels, en vervolgens de verblijfplaats en domicilie in Cyprus. Non-dom kan SDC verwijderen, terwijl de toepasselijke GHS en bronlandbelasting blijven bestaan.
3. Britse vermogensinkomsten, Britse werkdagen, salaris, pensioenen, trusts of een door de eigenaar geleid bedrijf kunnen niet worden bepaald op basis van een nominaal tarief. Bronregels, OWR waar relevant, bedrijfsmanagement en het verdrag tussen Groot-Brittannië en Cyprus moeten afzonderlijk worden gemodelleerd.

Grenzen die in het model moeten blijven

Een FIG-claim omvat geen inkomsten of winsten uit Britse bron. HMRC staat evenmin Foreign Tax Credit Relief toe voor inkomsten die al via de FIG-claim zijn vrijgesteld. Na de vierjarige toelatingsperiode wordt een Britse belastingresident in beginsel belast over wereldwijde inkomsten en winsten zodra die ontstaan (arising basis).

Cyprus GHS kan tegen 2,65% van toepassing zijn op relevante inkomenscategorieën binnen het gezamenlijke jaarlijkse bijdrageplafond van EUR 180.000. De precieze categorie van de bijdrageplichtige, fiscale woonplaats, bron en wettelijke uitsluitingen moeten worden gecontroleerd; de non-dom-status alleen schakelt GHS niet uit.

Het Brits-Cyprusverdrag ter voorkoming van dubbele belasting moet op het specifieke inkomen of de winst worden toegepast; het is geen algemene vrijstelling.

Controlelijst voor beslissingen

• Maak een dagelijkse verblijfskalender voor Groot-Brittannië SRT en Cyprus.
• Classificeer elke ontvangst als salaris, handel, huur, pensioen, dividend, rente of winst en identificeer de bron ervan.
• Bekijk de tienjarige Britse geschiedenis, het vierjarige FIG-venster en de geschiedenis van de woonplaats van Cyprus.
• Modelleer het verlies van Britse persoonlijke belastingvrije bedragen, evenals GHS-bijdragen, socialezekerheidsbijdragen, verrekening van buitenlandse belasting en verdragsvoordelen.
• Voer de vertrek-, eerste volledige verblijfs- en post-hulpjaarscenario's uit voordat u een beslissing neemt.

Gerelateerde Britse hervormingscontext

Voor de beleidsgeschiedenis achter het einde van de afdrachtbasis en de Britse hervormingen die rond de begroting 2024 zijn aangekondigd, leest u ons afzonderlijke overzicht van de Britse begroting en de hervormingen op Cyprus.