UK FIG vs Cyprus Non-Dom: jaka trasa rezydencji podatkowej pasuje?

Ta strona zawiera odpowiedzi na wybiegającą w przyszłość decyzję dotyczącą pobytu: czy dana osoba może być rezydentem Wielkiej Brytanii i ubiegać się o system FIG, czy też zamiast tego zostać rezydentem podatkowym Cypru i sprawdzić status Cyprus non-dom. Nie zakłada się, że przeprowadzka zmienia rezydencję podatkową, rezydencję firmy lub prawa do opodatkowania w państwie źródła.

Decyzja w jednym zdaniu

UK FIG może zwolnić wybrane kwalifikujące się dochody zagraniczne i zyski kwalifikującego się nowego rezydenta Wielkiej Brytanii w ciągu maksymalnie czterech lat po dziesięciu latach nierezydenta. Cyprus non-dom może zwolnić uprawnionego cypryjskiego rezydenta podatkowego z SDC naliczanego od dywidend i odsetek pasywnych, ale nie usuwa podatku dochodowego, GHS, zysków kapitałowych, kraju źródła ani analizy umowy.

Kwalifikowalność, miejsce zamieszkania i czas trwania

UK FIG wymaga zamieszkania w Wielkiej Brytanii w ramach testu rezydencji ustawowej i jest dostępny wyłącznie w ciągu pierwszych czterech lat podatkowych będących rezydentami Wielkiej Brytanii, po co najmniej dziesięciu kolejnych latach podatkowych niebędących rezydentami Wielkiej Brytanii. Roszczenie składane jest za każdy wybrany rok; niewykorzystanych lat nie dodaje się po okresie czterech lat.

Cyprus non-dom nie jest testem rezydencji podatkowej. Osoba musi najpierw ustalić cypryjską rezydencję podatkową na dany rok kalendarzowy zgodnie z zasadą ponad 183 dni albo spełniając wszystkie warunki obowiązującej zasady 60 dni. Dokładnie 183 dni nie wystarcza dla zasady zwykłej. Rezydencja podatkowa, domicyl i ustawowy test uznanego domicylu są odrębne; wcześniejsza rezydencja podatkowa na Cyprze może skrócić okres zwolnienia z SDC.

Oficjalne odniesienie w Wielkiej Brytanii: HMRC Statutory Residence Test. Oficjalne odniesienie do Cypru: Cyprus Tax Department residence and domicile guidance.

Co obejmuje każdy reżim

Wniosek FIG może obejmować określone kwalifikujące się zyski z działalności prowadzonej w całości poza Wielką Brytanią lub z zagranicznej działalności związanej z nieruchomościami, a także zagraniczne dywidendy, odsetki i kwalifikujące się zyski kapitałowe. Zagraniczny dochód z pracy co do zasady nie jest kwalifikującym się dochodem FIG, choć Overseas Workday Relief może mieć odrębne zastosowanie. Wyłączone dochody, trusty i przepisy przeciwko unikaniu opodatkowania wymagają osobnej analizy.

Cyprus non-dom dotyczy Special Defence Contribution: osoba spełniająca warunki statusu non-dom może korzystać ze zwolnienia z SDC od dywidend i odsetek pasywnych. Status ten nie zwalnia z podatku wynagrodzenia, dochodów z działalności ani najmu i nie wyłącza GHS, cypryjskiego podatku od zysków kapitałowych dotyczących nieruchomości na Cyprze, VAT, podatku w państwie źródła ani zasad traktatowych.

Oficjalne referencje ustawowe i składkowe: HMRC HS266 FIG helpsheet, SDC Law, GHS financing.

Porównanie bezpośrednie

Trzy scenariusze, które dają różne odpowiedzi

1. Osoba powracająca do Wielkiej Brytanii po dwunastu latach nierezydenta z zagraniczną dywidendą lub sprzedażą może kwalifikować się do FIG. Model musi porównywać wnioskowaną ulgę, utracone ulgi i straty zagraniczne oraz opodatkowanie po czwartym roku.
2. Długoterminowa przeprowadzka z Wielkiej Brytanii na Cypr z dochodem z inwestycji rozpoczyna się od brytyjskiego SRT, zasady dzielonego roku i tymczasowego braku pobytu, a następnie pobytu i miejsca zamieszkania na Cyprze. Non-dom może usunąć SDC, zachowując obowiązujący GHS i podatek kraju źródła.
3. Dochód z nieruchomości w Wielkiej Brytanii, liczba dni pracy, wynagrodzenie, emerytury, fundusze powiernicze lub spółka zarządzana przez właściciela nie mogą być ustalane na podstawie stawki podstawowej. Zasady źródłowe, OWR, w stosownych przypadkach, zarządzanie firmą i traktat Wielka Brytania–Cypr muszą być modelowane oddzielnie.

Granice, które muszą pozostać w modelu

Wniosek FIG nie obejmuje dochodów ani zysków ze źródeł w Wielkiej Brytanii. HMRC nie przyznaje również Foreign Tax Credit Relief w odniesieniu do dochodu już objętego ulgą FIG. Po upływie czteroletniego okresu kwalifikowalności brytyjski rezydent podatkowy jest co do zasady opodatkowany od światowych dochodów i zysków w momencie ich powstania (arising basis).

Cypr GHS może stosować stawkę 2,65% do odpowiednich kategorii dochodów w ramach wspólnego pułapu rocznej składki wynoszącego 180 000 EUR. Należy sprawdzić dokładną kategorię płatnika, miejsce zamieszkania, źródło i wyłączenia ustawowe; Sam status non-dom nie wyłącza GHS.

Do konkretnego dochodu lub zysku należy zastosować konwencję o unikaniu podwójnego opodatkowania między Wielką Brytanią a Cyprem; nie jest to całkowite zwolnienie.

Lista kontrolna decyzji

• Zbuduj kalendarz pobytu dzień po dniu w Wielkiej Brytanii SRT i Cyprze.
• Klasyfikuj każdy wpływ jako pensję, handel, czynsz, emeryturę, dywidendę, odsetki lub zysk i określ jego źródło.
• Sprawdź dziesięcioletnią historię Wielkiej Brytanii, czteroletnie okno FIG i historię zamieszkania na Cyprze.
• Uwzględnij w modelu utratę brytyjskich kwot wolnych od podatku oraz składki GHS, składki na ubezpieczenia społeczne, zagraniczne ulgi podatkowe i korzyści wynikające z umowy podatkowej.
• Przed podjęciem decyzji przeprowadź scenariusze dotyczące wyjazdu, pierwszego pełnego pobytu i okresu po roku ulgowym.

Powiązany kontekst reform w Wielkiej Brytanii

Aby zapoznać się z historią polityki stojącej za zniesieniem podstawy przekazów pieniężnych i reformami Wielkiej Brytanii ogłoszonymi w związku z budżetem na rok 2024, przeczytaj: w naszym oddzielnym przeglądzie budżetu Wielkiej Brytanii i reformy na Cyprze.