UK FIG vs Chipre Non-Dom: Qual rota de residência fiscal é adequada?

Esta página responde a uma decisão de residência prospectiva: se uma pessoa pode ser residente no Reino Unido e reivindicar o regime FIG ou, em vez disso, tornar-se residente fiscal em Chipre e testar o status de Cyprus non-dom. Não pressupõe que a mudança de residência altere a residência fiscal, a residência da empresa ou os direitos fiscais do país de origem.

A decisão em uma frase

UK FIG pode aliviar rendimentos e ganhos estrangeiros qualificados selecionados para um novo residente qualificado no Reino Unido durante um período máximo de quatro anos, após dez anos de não residente. Cyprus non-dom pode isentar um residente fiscal elegível de Chipre de SDC cobrado sobre dividendos e juros passivos, mas não remove imposto de renda, GHS, ganhos de capital, país de origem ou análise de tratado.

Elegibilidade, residência e duração

UK FIG exige residência no Reino Unido de acordo com o Teste de Residência Estatutária e está disponível apenas nos primeiros quatro anos fiscais de residentes no Reino Unido, após pelo menos dez anos fiscais consecutivos de não residentes no Reino Unido. Uma reivindicação é feita para cada ano escolhido; os anos não utilizados não são adicionados após a janela de quatro anos.

Cyprus non-dom não é um teste de residência fiscal. A pessoa deve primeiro estabelecer residência fiscal em Chipre para o ano civil segundo a regra de mais de 183 dias ou cumprindo todas as condições da regra atual de 60 dias. Exatamente 183 dias não bastam para a regra ordinária. Residência fiscal, domicílio e o teste legal de domicílio considerado são conceitos distintos; residência fiscal anterior em Chipre pode reduzir a duração da isenção de SDC.

Referência oficial do Reino Unido: HMRC Statutory Residence Test. Referência oficial de Chipre: Cyprus Tax Department residence and domicile guidance.

O que cada regime cobre

Um pedido FIG pode abranger determinados lucros elegíveis de uma atividade comercial exercida inteiramente fora do Reino Unido ou de uma atividade imobiliária estrangeira, bem como dividendos, juros e mais-valias estrangeiros elegíveis. Os rendimentos de trabalho no estrangeiro não são, em regra, rendimentos FIG elegíveis, embora o Overseas Workday Relief possa aplicar-se separadamente. Rendimentos excluídos, trusts e regras antiabuso exigem análise própria.

Cyprus non-dom diz respeito à Contribuição Especial de Defesa: uma pessoa elegível com estatuto non-dom pode estar isenta de SDC sobre dividendos e juros passivos. O estatuto não isenta salários, rendimentos empresariais ou rendas e não elimina o GHS, o imposto cipriota sobre mais-valias relativas a imóveis situados em Chipre, o IVA, o imposto no país da fonte ou a aplicação do tratado.

Referências oficiais estatutárias e de contribuição: HMRC HS266 FIG helpsheet, SDC Law, GHS financing.

Comparação lado a lado

Três cenários que produzem respostas diferentes

1. Uma pessoa que regresse ao Reino Unido após doze anos como não residente com um dividendo ou alienação estrangeira pode qualificar-se para o FIG. O modelo deve comparar o alívio reivindicado, as provisões e perdas estrangeiras perdidas e a tributação após o quarto ano.
2. Uma mudança de longo prazo do Reino Unido para Chipre com rendimentos de investimento começa pela análise do SRT britânico, das regras de split year e temporary non-residence e, depois, da residência e do domicílio em Chipre. O estatuto non-dom pode eliminar o SDC aplicável, enquanto o GHS e o imposto no país da fonte continuam a ter de ser verificados.
3. Os rendimentos de propriedade no Reino Unido, os dias de trabalho no Reino Unido, os salários, as pensões, os fundos fiduciários ou uma empresa gerida pelo proprietário não podem ser decididos por uma taxa global. As regras de origem, OWR quando relevante, a gestão da empresa e o tratado Reino Unido-Chipre devem ser modelados separadamente.

Limites que devem permanecer no modelo

Um pedido FIG não abrange rendimentos nem ganhos de fonte britânica. O HMRC também não concede Foreign Tax Credit Relief relativamente a rendimentos já beneficiados pelo pedido FIG. Após o período de elegibilidade de quatro anos, um residente fiscal no Reino Unido é, em regra, tributado sobre rendimentos e ganhos mundiais à medida que estes surgem (arising basis).

O GHS de Chipre pode aplicar-se a 2,65% às categorias de rendimento relevantes dentro do limite máximo de contribuição anual partilhado de 180.000 euros. Devem ser verificadas a categoria exata do contribuinte, posição de residência, fonte e exclusões estatutárias; o status de não-dom por si só não desliga o GHS.

A Convenção sobre Dupla Tributação Reino Unido-Chipre deve ser aplicada ao rendimento ou ganho específico; não é uma isenção geral.

Lista de verificação de decisão

• Crie um calendário diário de residência no Reino Unido SRT e em Chipre.
• Classifique cada recebimento como salário, comércio, aluguel, pensão, dividendo, juros ou ganho e identifique sua origem.
• Verifique a história de dez anos do Reino Unido, a janela FIG de quatro anos e a história do domicílio em Chipre.
• Modele a perda das deduções pessoais do Reino Unido, bem como as contribuições para o GHS e a segurança social, os créditos de imposto estrangeiro e os benefícios previstos no tratado fiscal.
• Execute os cenários de partida, primeira residência completa e pós-ano de socorro antes de decidir.

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