UK FIG vs Cipro Non-Dom: quale percorso di residenza fiscale è adatto?

Questa pagina risponde a una decisione di residenza lungimirante: se una persona può essere residente nel Regno Unito e richiedere il regime FIG, o invece diventare residente fiscale a Cipro e testare lo status di Cyprus non-dom. Ciò non presuppone che il trasloco modifichi la residenza fiscale, la residenza della società o i diritti fiscali del paese di origine.

La decisione in una frase

UK FIG può alleviare i redditi e i guadagni esteri qualificanti selezionati per un nuovo residente qualificato nel Regno Unito durante un periodo massimo di quattro anni dopo dieci anni di non residenza. Il Cyprus non-dom può esentare un residente fiscale cipriota idoneo dalla SDC addebitata su dividendi e interessi passivi, ma non elimina l'imposta sul reddito, il GHS, le plusvalenze, il paese di origine o l'analisi dei trattati.

Idoneità, residenza e durata

UK FIG richiede la residenza nel Regno Unito ai sensi dello Statutory Residence Test ed è disponibile solo entro i primi quattro anni fiscali di residenza nel Regno Unito dopo almeno dieci anni fiscali consecutivi di non residenza nel Regno Unito. Viene presentata una richiesta per ogni anno scelto; gli anni non utilizzati non vengono aggiunti dopo la finestra di quattro anni.

Cyprus non-dom non è un test di residenza fiscale. La persona deve prima stabilire la residenza fiscale a Cipro per l'anno solare secondo la regola di più di 183 giorni oppure soddisfacendo tutte le condizioni dell'attuale regola dei 60 giorni. Esattamente 183 giorni non sono sufficienti per la regola ordinaria. Residenza fiscale, domicilio e test legale del deemed domicile sono concetti distinti; una precedente residenza fiscale a Cipro può ridurre il periodo di esenzione SDC.

Riferimento ufficiale del Regno Unito: HMRC Statutory Residence Test. Riferimento ufficiale di Cipro: Cyprus Tax Department residence and domicile guidance.

Cosa copre ciascun regime

Una richiesta FIG può coprire determinati utili qualificanti derivanti da un'attività commerciale svolta interamente fuori dal Regno Unito o da un'attività immobiliare estera, oltre a dividendi, interessi e plusvalenze esteri qualificanti. Il reddito da lavoro dipendente estero non è normalmente reddito FIG qualificante, sebbene l'Overseas Workday Relief possa applicarsi separatamente. I redditi esclusi, i trust e le norme antielusione richiedono un esame specifico.

Cyprus non-dom affronta il contributo speciale per la difesa: un non-dom avente diritto può essere esentato dalla SDC su dividendi e interessi passivi. Non esente da imposte sugli stipendi, sui redditi commerciali o sugli affitti e non rimuove il GHS, l'imposta cipriota sulle plusvalenze sui beni immobili di Cipro, l'IVA, l'imposta sulla fonte estera o l'assegnazione del trattato.

Riferimenti ufficiali statutari e contributivi: HMRC HS266 FIG helpsheet, SDC Law, GHS financing.

Confronto fianco a fianco

Tre scenari che producono risposte diverse

1. Una persona che ritorna nel Regno Unito dopo dodici anni di non residenza con un dividendo o una cessione estera può qualificarsi per la FIG. Il modello deve confrontare gli sgravi richiesti, le indennità e le perdite estere perse e la tassazione dopo il quarto anno.
2. Un trasferimento a lungo termine dal Regno Unito a Cipro con redditi da investimento richiede anzitutto l'analisi della SRT britannica, delle regole sullo split year e sulla temporary non-residence, e poi della residenza e del domicilio a Cipro. Lo status non-dom può eliminare l'SDC applicabile, mentre restano da verificare il GHS e l'imposta del paese della fonte.
3. I redditi da proprietà nel Regno Unito, i giorni lavorativi, lo stipendio, le pensioni, i trust o una società gestita dal proprietario non possono essere decisi in base a un tasso principale. Le norme sulla fonte, OWR ove pertinente, la gestione aziendale e il trattato Regno Unito-Cipro devono essere modellati separatamente.

Limiti che devono restare nel modello

Una richiesta FIG non copre redditi o plusvalenze di fonte britannica. HMRC non concede inoltre la Foreign Tax Credit Relief sui redditi già agevolati dalla richiesta FIG. Dopo il periodo di ammissibilità di quattro anni, un residente fiscale nel Regno Unito è generalmente tassato sui redditi e sulle plusvalenze mondiali nel momento in cui sorgono (arising basis).

Cipro GHS può applicare al 2,65% alle categorie di reddito pertinenti entro il tetto contributivo annuo condiviso di 180.000 EUR. Dovranno essere verificate l'esatta categoria del contribuente, la posizione di residenza, la fonte e le esclusioni legali; lo stato non-dom da solo non disattiva GHS.

La Convenzione sulla doppia imposizione tra Regno Unito e Cipro deve essere applicata al reddito o al guadagno specifico; non è un'esenzione generale.

Lista di controllo decisionale

• Costruisci un calendario di residenza giorno per giorno nel Regno Unito SRT e a Cipro.
• Classifica ogni ricevuta come stipendio, commercio, affitto, pensione, dividendo, interesse o guadagno e identificane la fonte.
• Controlla la storia decennale del Regno Unito, la finestra quadriennale della FIG e la storia del domicilio a Cipro.
• Modellate la perdita delle detrazioni e franchigie personali del Regno Unito, nonché i contributi GHS, i contributi previdenziali, i crediti d’imposta esteri e i benefici previsti dal trattato fiscale.
• Prima di decidere, esamina gli scenari di partenza, prima residenza completa e anno successivo al sollievo.

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