Schepen en jachten registreren in Cyprus: tonnagebelasting

Cyprus is een van de grootste scheepvaartcentra ter wereld en heeft de op twee na grootste koopvaardijvloot in de Europese Unie. Het combineert de geloofwaardigheid van een EU-vlag met een tonnagebelastingregime dat schepen belast op hun tonnage in plaats van op hun winst. Deze gids legt uit hoe u een schip of jacht onder de Cypriotische vlag registreert, wie er een mag bezitten, en hoe het Cypriotische Tonnagebelastingstelsel werkt voor eigenaren, bevrachters en scheepsmanagers.

Cyprus als EU-vlag

Cyprus is een volwaardige lidstaat van de Europese Unie en zijn vlag is een erkend open register, geen goedkope vlag in de negatieve betekenis. De Cypriotische vlag staat op de White List van zowel de Paris als de Tokyo Memoranda of Understanding on Port State Control, wat het als een kwaliteitsvlag kenmerkt, en zijn prestaties op het gebied van Port State Control zijn de afgelopen jaren verbeterd. Cyprus beheert een van de tien grootste koopvaardijvloten ter wereld, staat op de derde plaats in de Europese Unie, en is het grootste centrum voor scheepsmanagement voor derden in Europa.

Voor een eigenaar betekent een EU-vlag volledige toegang tot de handel binnen de Europese Unie en de Europese Economische Ruimte, de bescherming van het EU-recht, en het reputatievoordeel van een gerespecteerd register, gecombineerd met de hieronder beschreven belastingvoordelen.

Hoe u een schip in Cyprus registreert

Scheepsregistratie in Cyprus wordt geregeld door de Merchant Shipping (Registration of Ships, Sales and Mortgages) Law of 1963, zoals gewijzigd. Er zijn drie soorten registratie:

• Voorlopige registratie laat een eigenaar onmiddellijk de Cypriotische vlag voeren terwijl het papierwerk wordt afgerond. Zij duurt zes maanden en kan eenmaal worden verlengd met maximaal nog drie maanden.
• Permanente registratie is de standaard registratie voor onbepaalde tijd. Zij moet worden voltooid voordat het voorlopige certificaat verloopt, zodra de vereiste keuringen en certificaten aanwezig zijn.
• Parallelle registratie maakt een rompbevrachtingsregeling mogelijk. Onder parallel in registratie voert een schip onder buitenlandse vlag dat aan een Cypriotische vennootschap is bevracht de Cypriotische vlag, terwijl onder parallel out registratie een Cypriotisch schip dat wordt uitbevracht een buitenlandse vlag voert, voor de duur van de bevrachting.

Aanvragen worden ingediend bij de Registrar of Cyprus Ships in Limassol, en registertransacties moeten worden afgehandeld door een praktiserende Cypriotische advocaat die voor de eigenaar optreedt. In de praktijk wordt eerst een Cypriotische scheepseigenaarsvennootschap opgericht, waarna de voorlopige registratie snel kan worden geregeld, vaak binnen enkele dagen, bij een Cypriotisch consulaat waar ook ter wereld.

Wie een schip onder Cypriotische vlag mag bezitten

Een schip komt in aanmerking voor de Cypriotische vlag wanneer ofwel meer dan 50% van de aandelen in handen is van Cypriotische burgers of burgers van andere staten van de Europese Unie of de Europese Economische Ruimte, ofwel 100% van de aandelen in handen is van een of meer vennootschappen gevestigd in Cyprus of in een andere staat van de Europese Unie of de Europese Economische Ruimte. Niet-Europese eigenaren kunnen ook in aanmerking komen via een Cypriotische vennootschap. Wanneer de eigenaren geen inwoner van Cyprus zijn, moeten zij een gemachtigde vertegenwoordiger in Cyprus aanstellen. Daarom houden de meeste internationale eigenaren hun schepen via een Cypriotische scheepseigenaarsvennootschap.

Jachtregistratie en de btw-leaseregeling

Commerciële jachten, dat wil zeggen jachten die tegen vergoeding worden bevracht, kunnen onder de Cypriotische vlag worden geregistreerd en op dezelfde wijze als andere in aanmerking komende commerciële vaartuigen binnen het Tonnagebelastingstelsel worden gebracht. Particuliere plezierjachten kunnen worden geregistreerd maar profiteren niet van tonnagebelasting.

Cyprus biedt ook een btw-leaseregeling voor jachten. Een Cypriotische vennootschap verwerft het jacht en least het aan de gebruiker, en btw wordt alleen geheven over het deel van de lease dat het gebruik binnen de wateren van de Europese Unie weerspiegelt, wat wordt bepaald door het werkelijke gebruik en genot van het jacht in plaats van door vaste percentages. Omdat een groot deel van het gebruik van een groot jacht buiten de wateren van de Europese Unie plaatsvindt, kan het effectieve btw-tarief aanzienlijk lager zijn dan het standaardtarief. De precieze behandeling hangt af van de reisroute en moet zorgvuldig worden gedocumenteerd, dus dit is een gebied waar maatwerkadvies van belang is.

Het Tonnagebelastingstelsel

Het Cypriotische Tonnagebelastingstelsel wordt geregeld door de Merchant Shipping (Fees and Taxing Provisions) Law of 2010, zoals gewijzigd in 2020. Het bepalende kenmerk is dat in aanmerking komende scheepvaartactiviteit wordt belast op de netto tonnage van de schepen, niet op de winst die de onderneming maakt.

Drie categorieën personen kunnen ervan profiteren: scheepseigenaren, bevrachters en scheepsmanagers die bemanning of technisch beheer leveren. Het stelsel is verplicht voor eigenaren van schepen onder Cypriotische vlag en optioneel voor in aanmerking komende eigenaren en bevrachters van schepen onder vlag van de Europese Unie, de Europese Economische Ruimte en in aanmerking komende buitenlandse vlaggen. Zodra een persoon voor het stelsel kiest, is die keuze bindend voor ten minste tien jaar. Scheepsmanagers betalen tonnagebelasting tegen een verlaagd tarief van 25% van het tarief dat voor eigenaren en bevrachters geldt.

Het regime heeft de goedkeuring van de Europese Unie als staatssteun. Het werd in December 2019 opnieuw goedgekeurd door de Europese Commissie en met nog eens tien jaar verlengd, zodat het is goedgekeurd tot en met 31 December 2029.

De belastingvoordelen van het tonnagebelastingregime

Kiezen voor het Tonnagebelastingstelsel brengt een reeks vrijstellingen met zich mee die ongewoon genereus zijn:

• In aanmerking komend scheepvaartinkomen is volledig vrijgesteld van vennootschapsbelasting.
• Dividenden uitgekeerd uit tonnagebelaste winsten zijn vrijgesteld, op elk niveau van uitkering.
• Winsten en meerwaarden uit de verkoop van een in aanmerking komend schip, of van aandelen in een scheepseigenaarsvennootschap, zijn vrijgesteld.
• De lonen en vergoedingen van de kapitein, officieren en bemanning van een in aanmerking komend schip onder Cypriotische of Europese vlag zijn vrijgesteld.

Er zijn ook milieuprikkels. De verschuldigde tonnagebelasting kan met maximaal 30% worden verlaagd voor schepen die aantoonbaar hun uitstoot verminderen, en met maximaal 75% voor schepen die zijn opgelegd en niet in bedrijf zijn. Omdat de heffing op tonnage is gebaseerd, is de jaarlijkse tonnagebelastingaanslag voor een typisch vaartuig in absolute termen bescheiden en, wat cruciaal is, voorspelbaar.

Waarom eigenaren voor de Cypriotische vlag kiezen

De Cypriotische vlag verenigt verschillende voordelen die zelden in één jurisdictie te vinden zijn: een gerespecteerd EU-register op de White Lists van Paris en Tokyo, een tonnagebelastingregime dat door de Europese Commissie is goedgekeurd tot eind 2029, geen belasting op dividenden uit scheepvaartwinsten, op meerwaarden uit de verkoop van schepen, of op in aanmerking komende zeevarendenlonen, geen registratie- of hypotheekkosten voor zeegaande schepen en geen zegelrecht op scheepshypotheekakten, een vennootschapsbelastingtarief van 15% voor niet-scheepvaartinkomen, en een netwerk van meer dan 65 dubbelbelastingverdragen. Voeg daar een diepe lokale pool van maritieme, juridische en boekhoudkundige expertise aan toe, en Cyprus wordt een natuurlijke thuisbasis voor een internationale scheepvaartonderneming.

Hoe wij helpen

Ons team adviseert scheepseigenaren, bevrachters, scheepsmanagers en jachteigenaren bij elke stap van de vestiging onder de Cypriotische vlag. Wij richten de Cypriotische scheepseigenaars- of scheepsmanagementvennootschap op, regelen de voorlopige en permanente registratie bij de Registrar of Cyprus Ships, stellen scheepshypotheken op en registreren deze, structureren de keuze voor het Tonnagebelastingstelsel, en adviseren over de btw-leaseregeling voor jachten en over de substance die het regime vereist. Als u de Cypriotische vlag overweegt, neem contact op met ons team voor advies op maat over uw vloot of vaartuig.