Rejestracja statków i jachtów: podatek tonażowy

Cypr jest jednym z największych centrów żeglugowych na świecie oraz trzecią pod względem wielkości flotą handlową w Unii Europejskiej. Łączy wiarygodność bandery UE z reżimem podatku tonażowego, który opodatkowuje statki na podstawie ich tonażu, a nie ich zysków. Ten przewodnik wyjaśnia, jak zarejestrować statek lub jacht pod banderą cypryjską, kto może być jego właścicielem oraz jak działa cypryjski System Podatku Tonażowego dla właścicieli, czarterujących i zarządców statków.

Cypr jako bandera UE

Cypr jest pełnoprawnym państwem członkowskim Unii Europejskiej, a jego bandera stanowi zatwierdzony otwarty rejestr, a nie banderę taniej bandery w negatywnym sensie. Bandera cypryjska znajduje się na Białej Liście zarówno paryskiego, jak i tokijskiego Memorandum of Understanding w sprawie kontroli państwa portu, co oznacza ją jako banderę wysokiej jakości, a jej wyniki w zakresie kontroli państwa portu poprawiły się w ostatnich latach. Cypr posiada jedną z dziesięciu największych flot handlowych na świecie, zajmuje trzecie miejsce w Unii Europejskiej i jest największym centrum zarządzania statkami na rzecz osób trzecich w Europie.

Dla właściciela bandera UE oznacza pełny dostęp do handlu w Unii Europejskiej i Europejskim Obszarze Gospodarczym, ochronę prawa UE oraz reputacyjny komfort szanowanego rejestru, w połączeniu z opisanymi poniżej korzyściami podatkowymi.

Jak zarejestrować statek na Cyprze

Rejestracja statków na Cyprze jest regulowana ustawą o żegludze handlowej (rejestracja statków, sprzedaż i hipoteki) z 1963 r. z późniejszymi zmianami. Istnieją trzy rodzaje rejestracji:

• Rejestracja tymczasowa pozwala właścicielowi na natychmiastowe pływanie pod banderą cypryjską w trakcie kompletowania dokumentacji. Trwa sześć miesięcy i można ją przedłużyć jednokrotnie o kolejne maksymalnie trzy miesiące.
• Rejestracja stała to standardowa, bezterminowa rejestracja. Musi zostać ukończona przed wygaśnięciem certyfikatu tymczasowego, po zapewnieniu wymaganych przeglądów i certyfikatów.
• Rejestracja równoległa umożliwia zawarcie umowy czarteru bez załogi (bareboat). W ramach rejestracji równoległej przychodzącej (parallel in) statek pod obcą banderą wyczarterowany cypryjskiej spółce pływa pod banderą cypryjską, natomiast w ramach rejestracji równoległej wychodzącej (parallel out) cypryjski statek wyczarterowany pływa pod obcą banderą, przez czas trwania czarteru.

Wnioski składa się do Rejestratora Statków Cypryjskich w Limassol, a transakcje rejestrowe muszą być prowadzone przez praktykującego cypryjskiego adwokata działającego w imieniu właściciela. W praktyce najpierw tworzy się cypryjską spółkę armatorską, po czym rejestracja tymczasowa może zostać zorganizowana szybko, często w ciągu kilku dni, w cypryjskim konsulacie w dowolnym miejscu na świecie.

Kto może być właścicielem statku pod banderą cypryjską

Statek kwalifikuje się do bandery cypryjskiej, gdy ponad 50% jego udziałów należy do obywateli cypryjskich lub obywateli innych państw Unii Europejskiej lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego, albo gdy 100% jego udziałów należy do jednej lub większej liczby spółek ustanowionych na Cyprze lub w innym państwie Unii Europejskiej lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego. Właściciele spoza Europy również mogą się zakwalifikować poprzez cypryjską spółkę. Gdy właściciele nie są rezydentami Cypru, muszą wyznaczyć upoważnionego przedstawiciela na Cyprze. Właśnie dlatego większość międzynarodowych właścicieli posiada swoje statki poprzez cypryjską spółkę armatorską.

Rejestracja jachtu i program leasingu VAT

Jachty komercyjne, czyli jachty czarterowane za wynagrodzeniem, mogą zostać zarejestrowane pod banderą cypryjską i objęte Systemem Podatku Tonażowego w taki sam sposób jak inne kwalifikujące się statki komercyjne. Prywatne jachty rekreacyjne mogą zostać zarejestrowane, ale nie korzystają z podatku tonażowego.

Cypr oferuje również program leasingu VAT dla jachtów. Cypryjska spółka nabywa jacht i wynajmuje go użytkownikowi, a VAT naliczany jest wyłącznie od tej części leasingu, która odzwierciedla użytkowanie na wodach Unii Europejskiej, co ustala się na podstawie rzeczywistego użytkowania i korzystania z jachtu, a nie na podstawie stałych wartości procentowych. Ponieważ znaczna część użytkowania dużego jachtu odbywa się poza wodami Unii Europejskiej, efektywna stawka VAT może być znacznie niższa niż stawka standardowa. Dokładne traktowanie zależy od trasy rejsu i musi być starannie udokumentowane, więc jest to obszar, w którym istotne jest dostosowane doradztwo.

System podatku tonażowego

Cypryjski System Podatku Tonażowego jest regulowany ustawą o żegludze handlowej (opłaty i przepisy podatkowe) z 2010 r., zmienioną w 2020 r. Jego cechą definiującą jest to, że kwalifikująca się działalność żeglugowa jest opodatkowana na podstawie tonażu netto statków, a nie zysku osiąganego przez przedsiębiorstwo.

Z systemu mogą skorzystać trzy kategorie podmiotów: właściciele statków, czarterujący oraz zarządcy statków zapewniający załogę lub zarządzanie techniczne. System jest obowiązkowy dla właścicieli statków pod banderą cypryjską oraz opcjonalny dla kwalifikujących się właścicieli i czarterujących statków pod banderą Unii Europejskiej, Europejskiego Obszaru Gospodarczego oraz kwalifikujących się bander obcych. Po dokonaniu przez podmiot wyboru systemu, wybór ten jest wiążący przez co najmniej dziesięć lat. Zarządcy statków płacą podatek tonażowy według obniżonej stawki wynoszącej 25% stawki obowiązującej właścicieli i czarterujących.

Reżim posiada zatwierdzenie pomocy państwa Unii Europejskiej. Został ponownie zatwierdzony przez Komisję Europejską w grudniu 2019 r. i przedłużony o kolejne dziesięć lat, więc jest zatwierdzony do 31 grudnia 2029 r.

Korzyści podatkowe reżimu podatku tonażowego

Wybór Systemu Podatku Tonażowego przynosi zestaw zwolnień, które są niezwykle korzystne:

• Kwalifikujący się dochód z żeglugi jest w pełni zwolniony z podatku dochodowego od osób prawnych.
• Dywidendy wypłacane z zysków opodatkowanych tonażowo są zwolnione na każdym poziomie dystrybucji.
• Zyski ze sprzedaży kwalifikującego się statku lub udziałów w spółce armatorskiej są zwolnione.
• Wynagrodzenia i świadczenia kapitana, oficerów i załogi kwalifikującego się statku pod banderą cypryjską lub europejską są zwolnione.

Istnieją również zachęty środowiskowe. Należny podatek tonażowy może zostać obniżony o maksymalnie 30% w przypadku statków, które w sposób udokumentowany ograniczają swoje emisje, oraz o maksymalnie 75% w przypadku statków, które są wycofane z eksploatacji i nie są używane. Ponieważ opłata opiera się na tonażu, roczny rachunek podatku tonażowego dla typowego statku jest skromny w wartościach bezwzględnych i, co kluczowe, przewidywalny.

Dlaczego właściciele wybierają banderę cypryjską

Bandera cypryjska łączy w sobie kilka zalet, które trudno znaleźć w jednej jurysdykcji: szanowany rejestr UE na Białych Listach paryskiej i tokijskiej, reżim podatku tonażowego zatwierdzony przez Komisję Europejską do końca 2029 r., brak podatku od dywidend z zysków żeglugowych, od zysków ze sprzedaży statków oraz od kwalifikujących się wynagrodzeń marynarzy, brak opłat rejestracyjnych i hipotecznych dla statków pełnomorskich oraz brak opłaty skarbowej od aktów hipoteki statku, stawkę podatku dochodowego od osób prawnych wynoszącą 15% dla dochodów niezwiązanych z żeglugą oraz sieć ponad 65 umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Dodaj do tego głęboką lokalną bazę wiedzy morskiej, prawnej i księgowej, a Cypr staje się naturalnym domem dla międzynarodowego przedsiębiorstwa żeglugowego.

Jak pomagamy

Nasz zespół doradza armatorom, czarterującym, zarządcom statków oraz właścicielom jachtów na każdym etapie ustanawiania działalności pod banderą cypryjską. Tworzymy cypryjską spółkę armatorską lub spółkę zarządzania statkami, organizujemy rejestrację tymczasową i stałą u Rejestratora Statków Cypryjskich, przygotowujemy i rejestrujemy hipoteki na statkach, strukturyzujemy wybór Systemu Podatku Tonażowego oraz doradzamy w zakresie programu leasingu VAT dla jachtów i wymaganej przez reżim substancji. Jeśli rozważasz banderę cypryjską, skontaktuj się z naszym zespołem w celu uzyskania dostosowanego doradztwa dotyczącego twojej floty lub statku.