Registro de buques y yates en Chipre e impuesto al tonelaje

Chipre es uno de los mayores centros navieros del mundo y la tercera flota mercante más grande de la Unión Europea. Combina la credibilidad de un pabellón de la UE con un régimen de impuesto sobre el tonelaje que grava los buques por su tonelaje en lugar de por sus beneficios. Esta guía explica cómo registrar un buque o un yate bajo el pabellón chipriota, quién puede poseer uno y cómo funciona el Sistema de Impuesto sobre el Tonelaje de Chipre para armadores, fletadores y gestores navieros.

Chipre como pabellón de la UE

Chipre es un Estado miembro de pleno derecho de la Unión Europea y su pabellón es un registro abierto reconocido, no un pabellón de conveniencia en el sentido negativo. El pabellón chipriota figura en la Lista Blanca tanto del Memorando de Entendimiento de París como del de Tokio sobre el Control del Estado Rector del Puerto, lo que lo señala como un pabellón de calidad, y su desempeño en el Control del Estado Rector del Puerto ha mejorado en los últimos años. Chipre opera una de las diez mayores flotas mercantes del mundo, ocupa el tercer lugar en la Unión Europea y es el mayor centro de gestión naviera de terceros de Europa.

Para un armador, un pabellón de la UE significa pleno acceso al comercio de la Unión Europea y del Espacio Económico Europeo, la protección del Derecho de la UE y la tranquilidad reputacional de un registro respetado, combinado con las ventajas fiscales que se describen a continuación.

Cómo registrar un buque en Chipre

El registro de buques en Chipre se rige por la Merchant Shipping (Registration of Ships, Sales and Mortgages) Law of 1963, en su versión modificada. Existen tres tipos de registro:

• El registro provisional permite a un armador enarbolar el pabellón chipriota de inmediato mientras se completa la documentación. Dura seis meses y puede prorrogarse una vez por hasta tres meses más.
• El registro permanente es el registro estándar e indefinido. Debe completarse antes de que expire el certificado provisional, una vez que estén en regla las inspecciones y los certificados exigidos.
• El registro paralelo permite un acuerdo de fletamento a casco desnudo. Bajo el registro paralelo de entrada, un buque con pabellón extranjero fletado a una empresa chipriota enarbola el pabellón chipriota, mientras que bajo el registro paralelo de salida un buque chipriota fletado a terceros enarbola un pabellón extranjero, durante la vigencia del fletamento.

Las solicitudes se presentan ante el Registrador de Buques de Chipre en Limassol, y las gestiones registrales deben ser tramitadas por un abogado chipriota en ejercicio que actúe en nombre del armador. En la práctica, primero se constituye una empresa naviera chipriota, tras lo cual el registro provisional puede organizarse con rapidez, a menudo en pocos días, en un consulado de Chipre en cualquier lugar del mundo.

Quién puede poseer un buque con pabellón chipriota

Un buque cumple los requisitos para el pabellón chipriota cuando más del 50% de sus acciones pertenece a ciudadanos chipriotas o a ciudadanos de otros Estados de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo, o cuando el 100% de sus acciones pertenece a una o varias empresas establecidas en Chipre o en otro Estado de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo. Los armadores no europeos también pueden cumplir los requisitos a través de una empresa chipriota. Cuando los propietarios no residen en Chipre, deben nombrar a un representante autorizado en Chipre. Por ello, la mayoría de los armadores internacionales poseen sus buques a través de una empresa naviera chipriota.

Registro de yates y el régimen de arrendamiento con IVA

Los yates comerciales, es decir, los yates fletados a cambio de una retribución, pueden registrarse bajo el pabellón chipriota e incorporarse al Sistema de Impuesto sobre el Tonelaje de la misma forma que otros buques comerciales que cumplen los requisitos. Los yates privados de recreo pueden registrarse pero no se benefician del impuesto sobre el tonelaje.

Chipre también ofrece un régimen de arrendamiento de yates con IVA. Una empresa chipriota adquiere el yate y lo arrienda al usuario, y el IVA se aplica únicamente sobre la parte del arrendamiento que corresponde al uso dentro de las aguas de la Unión Europea, que se determina por el uso y disfrute real del yate y no por porcentajes fijos. Dado que gran parte del uso de un yate grande tiene lugar fuera de las aguas de la Unión Europea, el tipo efectivo de IVA puede ser considerablemente inferior al tipo estándar. El tratamiento exacto depende del itinerario y debe documentarse con cuidado, por lo que se trata de un ámbito en el que el asesoramiento a medida resulta importante.

El Sistema de Impuesto sobre el Tonelaje

El Sistema de Impuesto sobre el Tonelaje de Chipre se rige por la Merchant Shipping (Fees and Taxing Provisions) Law of 2010, modificada en 2020. Su rasgo distintivo es que la actividad naviera que cumple los requisitos se grava sobre el tonelaje neto de los buques, y no sobre el beneficio que obtiene la empresa.

Tres categorías de personas pueden beneficiarse: los armadores, los fletadores y los gestores navieros que prestan servicios de tripulación o de gestión técnica. El sistema es obligatorio para los armadores de buques con pabellón chipriota y opcional para los armadores y fletadores que cumplen los requisitos de buques con pabellón de la Unión Europea, del Espacio Económico Europeo y de terceros países elegibles. Una vez que una persona opta por el sistema, la elección es vinculante durante al menos diez años. Los gestores navieros pagan el impuesto sobre el tonelaje a un tipo reducido del 25% del tipo que se aplica a los armadores y fletadores.

El régimen cuenta con la aprobación de ayudas estatales de la Unión Europea. Fue aprobado de nuevo por la Comisión Europea en diciembre de 2019 y prorrogado por otros diez años, por lo que está aprobado hasta el 31 de diciembre de 2029.

Los beneficios fiscales del régimen de impuesto sobre el tonelaje

Optar por el Sistema de Impuesto sobre el Tonelaje aporta un conjunto de exenciones inusualmente generosas:

• Las rentas navieras que cumplen los requisitos están plenamente exentas del impuesto de sociedades.
• Los dividendos pagados con cargo a beneficios sujetos al impuesto sobre el tonelaje están exentos, en cada nivel de distribución.
• Los beneficios y las ganancias por la venta de un buque que cumple los requisitos, o de acciones de una empresa naviera, están exentos.
• Los salarios y las prestaciones del capitán, los oficiales y la tripulación de un buque que cumple los requisitos con pabellón chipriota o europeo están exentos.

También hay incentivos medioambientales. El impuesto sobre el tonelaje a pagar puede reducirse hasta un 30% para los buques que reducen de forma demostrable sus emisiones, y hasta un 75% para los buques que están amarrados y fuera de servicio. Dado que el gravamen se basa en el tonelaje, la factura anual del impuesto sobre el tonelaje para un buque típico es modesta en términos absolutos y, lo que es fundamental, previsible.

Por qué los armadores eligen el pabellón chipriota

El pabellón chipriota reúne varias ventajas difíciles de encontrar en una sola jurisdicción: un registro respetado de la UE en las Listas Blancas de París y Tokio, un régimen de impuesto sobre el tonelaje aprobado por la Comisión Europea hasta finales de 2029, ausencia de impuesto sobre los dividendos procedentes de beneficios navieros, sobre las ganancias por la venta de buques o sobre los salarios de la gente de mar que cumplen los requisitos, ausencia de tasas de registro o de hipoteca para los buques de navegación marítima y ausencia de impuesto de timbre sobre las escrituras de hipoteca naval, un tipo del impuesto de sociedades del 15% para las rentas no navieras y una red de más de 65 convenios de doble imposición. Añada un profundo caudal local de conocimientos marítimos, jurídicos y contables, y Chipre se convierte en un hogar natural para un negocio naviero internacional.

Cómo ayudamos

Nuestro equipo asesora a armadores, fletadores, gestores navieros y propietarios de yates en cada paso del establecimiento bajo el pabellón chipriota. Constituimos la empresa naviera o de gestión naviera chipriota, tramitamos el registro provisional y permanente ante el Registrador de Buques de Chipre, preparamos e inscribimos las hipotecas navales, estructuramos la opción por el Sistema de Impuesto sobre el Tonelaje y asesoramos sobre el régimen de arrendamiento de yates con IVA y sobre la sustancia que el régimen exige. Si está considerando el pabellón chipriota, contacte con nuestro equipo para obtener asesoramiento a medida sobre su flota o su buque.