Registrazione di navi e yacht a Cipro: Tonnage Tax 2026

Cipro è uno dei più grandi centri navali del mondo e la terza flotta mercantile dell'Unione Europea. Combina la credibilità di una bandiera UE con un regime di tassazione sul tonnellaggio che tassa le navi in base al loro tonnellaggio anziché ai loro profitti. Questa guida spiega come registrare una nave o uno yacht sotto la bandiera cipriota, chi è idoneo a possederne uno e come funziona il Sistema di Tassazione sul Tonnellaggio di Cipro per armatori, noleggiatori e ship manager.

Cipro come bandiera UE

Cipro è uno Stato membro a pieno titolo dell'Unione Europea e la sua bandiera è un registro aperto approvato, non una bandiera di comodo nel senso negativo del termine. La bandiera cipriota figura nella White List sia del Memorandum d'Intesa di Parigi sia di quello di Tokyo sul Controllo dello Stato di Approdo, il che la contrassegna come bandiera di qualità, e la sua performance nel Controllo dello Stato di Approdo è migliorata negli ultimi anni. Cipro gestisce una delle dieci più grandi flotte mercantili del mondo, si colloca al terzo posto nell'Unione Europea ed è il più grande centro di ship management per conto terzi d'Europa.

Per un armatore, una bandiera UE significa pieno accesso al commercio dell'Unione Europea e dello Spazio Economico Europeo, la protezione del diritto dell'UE e la tranquillità reputazionale di un registro rispettato, unita ai vantaggi fiscali descritti di seguito.

Come registrare una nave a Cipro

La registrazione delle navi a Cipro è disciplinata dalla Merchant Shipping (Registration of Ships, Sales and Mortgages) Law of 1963, e successive modifiche. Esistono tre tipi di registrazione:

• La registrazione provvisoria consente a un armatore di battere immediatamente la bandiera cipriota mentre viene completata la documentazione. Dura sei mesi e può essere prorogata una volta per un ulteriore periodo massimo di tre mesi.
• La registrazione permanente è la registrazione standard, a tempo indeterminato. Deve essere completata prima della scadenza del certificato provvisorio, una volta espletate le ispezioni e ottenuti i certificati richiesti.
• La registrazione parallela consente un accordo di noleggio a scafo nudo (bareboat charter). Con la registrazione parallela in ingresso una nave battente bandiera straniera noleggiata a una società cipriota batte la bandiera cipriota, mentre con la registrazione parallela in uscita una nave cipriota noleggiata batte una bandiera straniera, per la durata del noleggio.

Le domande vengono presentate al Registrar of Cyprus Ships a Limassol e le operazioni di registro devono essere gestite da un avvocato cipriota in esercizio che agisce per conto dell'armatore. In pratica si costituisce prima una società armatoriale cipriota, dopodiché la registrazione provvisoria può essere organizzata rapidamente, spesso entro pochi giorni, presso un consolato cipriota in qualsiasi parte del mondo.

Chi può possedere una nave battente bandiera cipriota

Una nave è idonea alla bandiera cipriota quando più del 50% delle sue quote è di proprietà di cittadini ciprioti o di cittadini di altri Stati dell'Unione Europea o dello Spazio Economico Europeo, oppure quando il 100% delle sue quote è di proprietà di una o più società costituite a Cipro o in un altro Stato dell'Unione Europea o dello Spazio Economico Europeo. Anche gli armatori non europei possono qualificarsi attraverso una società cipriota. Qualora gli armatori non siano residenti a Cipro, devono nominare un rappresentante autorizzato a Cipro. È per questo che la maggior parte degli armatori internazionali detiene le proprie navi attraverso una società armatoriale cipriota.

Registrazione degli yacht e il regime IVA di leasing

Gli yacht commerciali, ovvero gli yacht noleggiati a scopo di lucro, possono essere registrati sotto la bandiera cipriota e rientrare nel Sistema di Tassazione sul Tonnellaggio allo stesso modo delle altre navi commerciali idonee. Gli yacht privati da diporto possono essere registrati ma non beneficiano della tassazione sul tonnellaggio.

Cipro offre inoltre un regime IVA di leasing per gli yacht. Una società cipriota acquisisce lo yacht e lo concede in leasing all'utilizzatore, e l'IVA viene applicata solo sulla parte del leasing che riflette l'uso all'interno delle acque dell'Unione Europea, la quale è determinata dall'uso e dal godimento effettivi dello yacht anziché da percentuali fisse. Poiché gran parte dell'uso di un grande yacht avviene al di fuori delle acque dell'Unione Europea, l'aliquota IVA effettiva può essere considerevolmente inferiore all'aliquota standard. Il trattamento esatto dipende dall'itinerario e deve essere documentato con attenzione, per cui questo è un ambito in cui una consulenza su misura è importante.

Il Sistema di Tassazione sul Tonnellaggio

Il Sistema di Tassazione sul Tonnellaggio di Cipro è disciplinato dalla Merchant Shipping (Fees and Taxing Provisions) Law of 2010, come modificata nel 2020. La sua caratteristica distintiva è che l'attività di trasporto marittimo idonea viene tassata sul tonnellaggio netto delle navi, non sul profitto che l'impresa realizza.

Tre categorie di soggetti possono beneficiarne: gli armatori, i noleggiatori e i ship manager che forniscono equipaggio o gestione tecnica. Il sistema è obbligatorio per gli armatori di navi battenti bandiera cipriota e facoltativo per gli armatori e i noleggiatori idonei di navi battenti bandiera dell'Unione Europea, dello Spazio Economico Europeo e di bandiere straniere ammissibili. Una volta che un soggetto opta per il sistema, la scelta è vincolante per almeno dieci anni. I ship manager pagano la tassa sul tonnellaggio a un'aliquota ridotta pari al 25% dell'aliquota che si applica ad armatori e noleggiatori.

Il regime ha l'approvazione dell'Unione Europea in materia di aiuti di Stato. È stato riapprovato dalla Commissione Europea nel dicembre 2019 e prorogato per ulteriori dieci anni, quindi è approvato fino al 31 dicembre 2029.

I vantaggi fiscali del regime di tassazione sul tonnellaggio

Optare per il Sistema di Tassazione sul Tonnellaggio comporta una serie di esenzioni insolitamente generose:

• Il reddito da trasporto marittimo idoneo è totalmente esente dall'imposta sul reddito delle società.
• I dividendi distribuiti a partire da profitti tassati sul tonnellaggio sono esenti, a ogni livello di distribuzione.
• I profitti e le plusvalenze derivanti dalla vendita di una nave idonea, o di quote in una società armatoriale, sono esenti.
• Le retribuzioni e i benefici del comandante, degli ufficiali e dell'equipaggio di una nave idonea battente bandiera cipriota o europea sono esenti.

Esistono anche incentivi ambientali. La tassa sul tonnellaggio dovuta può essere ridotta fino al 30% per le navi che dimostrabilmente riducono le proprie emissioni, e fino al 75% per le navi in disarmo e non in esercizio. Poiché l'onere si basa sul tonnellaggio, la tassa annuale sul tonnellaggio per una nave tipica è modesta in termini assoluti e, cosa cruciale, prevedibile.

Perché gli armatori scelgono la bandiera cipriota

La bandiera cipriota riunisce diversi vantaggi difficili da trovare in un'unica giurisdizione: un registro UE rispettato nelle White List di Parigi e Tokyo, un regime di tassazione sul tonnellaggio approvato dalla Commissione Europea fino alla fine del 2029, nessuna imposta sui dividendi provenienti da profitti marittimi, sulle plusvalenze da vendita di navi o sulle retribuzioni idonee dei marittimi, nessuna tassa di registrazione o di ipoteca per le navi d'altura e nessuna imposta di bollo sugli atti di ipoteca navale, un'aliquota d'imposta sulle società del 15% per i redditi non marittimi e una rete di più di 65 convenzioni contro la doppia imposizione. Se a ciò si aggiunge un ampio bacino locale di competenze marittime, legali e contabili, Cipro diventa una sede naturale per un'impresa di trasporto marittimo internazionale.

Come possiamo aiutarti

Il nostro team assiste armatori, noleggiatori, ship manager e proprietari di yacht in ogni fase dell'insediamento sotto la bandiera cipriota. Costituiamo la società armatoriale o di ship management cipriota, organizziamo la registrazione provvisoria e permanente presso il Registrar of Cyprus Ships, prepariamo e registriamo le ipoteche navali, strutturiamo l'opzione per il Sistema di Tassazione sul Tonnellaggio e forniamo consulenza sul regime IVA di leasing per gli yacht e sulla sostanza richiesta dal regime. Se stai valutando la bandiera cipriota, contatta il nostro team per una consulenza su misura per la tua flotta o nave.