Регистрация судов и яхт: тоннажный налог Кипра

Кипр является одним из крупнейших судоходных центров в мире и обладает третьим по величине торговым флотом в Европейском союзе. Он сочетает надёжность флага ЕС с режимом тоннажного налога, при котором суда облагаются налогом исходя из их тоннажа, а не прибыли. Это руководство объясняет, как зарегистрировать судно или яхту под кипрским флагом, кто имеет право владеть таким судном и как работает кипрская Система тоннажного налога для владельцев, фрахтователей и управляющих судами.

Кипр как флаг ЕС

Кипр является полноправным государством-членом Европейского союза, и его флаг представляет собой признанный открытый регистр, а не удобный флаг в негативном смысле. Кипрский флаг входит в Белый список как Парижского, так и Токийского меморандумов о взаимопонимании по контролю судов государством порта, что отмечает его как качественный флаг, а его показатели контроля со стороны государства порта улучшились в последние годы. Кипр располагает одним из десяти крупнейших торговых флотов в мире, занимает третье место в Европейском союзе и является крупнейшим центром стороннего управления судами в Европе.

Для владельца флаг ЕС означает полный доступ к торговле в Европейском союзе и Европейском экономическом пространстве, защиту законодательства ЕС и репутационную уверенность уважаемого регистра в сочетании с налоговыми преимуществами, описанными ниже.

Как зарегистрировать судно на Кипре

Регистрация судов на Кипре регулируется Законом о торговом судоходстве (регистрация судов, продажи и ипотеки) 1963 года, с поправками. Существует три типа регистрации:

• Временная регистрация позволяет владельцу немедленно поднять кипрский флаг, пока оформляются документы. Она действует шесть месяцев и может быть однократно продлена ещё на срок до трёх месяцев.
• Постоянная регистрация это стандартная бессрочная регистрация. Она должна быть завершена до истечения срока временного сертификата, после проведения необходимых обследований и получения сертификатов.
• Параллельная регистрация допускает договорённость о бербоут-чартере. При параллельной входящей регистрации судно под иностранным флагом, зафрахтованное кипрской компанией, поднимает кипрский флаг, тогда как при параллельной исходящей регистрации кипрское судно, отданное во фрахт, ходит под иностранным флагом на срок действия чартера.

Заявления подаются Регистратору кипрских судов в Лимасоле, и сделки по регистрации должны вестись практикующим кипрским адвокатом, действующим от имени владельца. На практике сначала создаётся кипрская судовладельческая компания, после чего временная регистрация может быть оформлена быстро, часто в течение нескольких дней, в кипрском консульстве в любой точке мира.

Кто может владеть судном под кипрским флагом

Судно имеет право на кипрский флаг, если либо более 50% его акций принадлежат гражданам Кипра или гражданам других государств Европейского союза или Европейского экономического пространства, либо 100% его акций принадлежат одной или нескольким компаниям, учреждённым на Кипре или в другом государстве Европейского союза или Европейского экономического пространства. Неевропейские владельцы также могут претендовать на это через кипрскую компанию. Если владельцы не являются резидентами Кипра, они должны назначить уполномоченного представителя на Кипре. Именно поэтому большинство международных владельцев держат свои суда через кипрскую судовладельческую компанию.

Регистрация яхт и схема лизинга с НДС

Коммерческие яхты, то есть яхты, фрахтуемые за вознаграждение, могут быть зарегистрированы под кипрским флагом и включены в Систему тоннажного налога так же, как и другие соответствующие требованиям коммерческие суда. Частные прогулочные яхты могут быть зарегистрированы, но не пользуются тоннажным налогом.

Кипр также предлагает схему лизинга яхт с НДС. Кипрская компания приобретает яхту и передаёт её в лизинг пользователю, причём НДС начисляется только на ту часть лизинга, которая отражает использование в водах Европейского союза, что определяется фактическим использованием и эксплуатацией яхты, а не фиксированными процентами. Поскольку значительная часть использования крупной яхты происходит за пределами вод Европейского союза, эффективная ставка НДС может быть значительно ниже стандартной ставки. Точный порядок налогообложения зависит от маршрута и должен быть тщательно задокументирован, поэтому это область, в которой важен индивидуальный совет.

Система тоннажного налога

Кипрская Система тоннажного налога регулируется Законом о торговом судоходстве (сборы и положения о налогообложении) 2010 года, с поправками 2020 года. Её определяющей чертой является то, что соответствующая требованиям судоходная деятельность облагается налогом исходя из чистого тоннажа судов, а не прибыли, которую получает бизнес.

Воспользоваться этим могут три категории лиц: судовладельцы, фрахтователи и управляющие судами, которые обеспечивают экипаж или техническое управление. Система является обязательной для владельцев судов под кипрским флагом и добровольной для соответствующих требованиям владельцев и фрахтователей судов под флагом Европейского союза, Европейского экономического пространства и приемлемых иностранных флагов. Как только лицо выбирает участие в системе, этот выбор является обязательным не менее чем на десять лет. Управляющие судами платят тоннажный налог по сниженной ставке в размере 25% от ставки, применяемой к владельцам и фрахтователям.

Режим имеет одобрение государственной помощи Европейского союза. Он был повторно одобрен Европейской комиссией в декабре 2019 года и продлён ещё на десять лет, то есть одобрен вплоть до 31 декабря 2029 года.

Налоговые преимущества режима тоннажного налога

Выбор участия в Системе тоннажного налога приносит набор освобождений, которые необычайно щедры:

• Соответствующий требованиям судоходный доход полностью освобождён от корпоративного подоходного налога.
• Дивиденды, выплачиваемые из прибыли, облагаемой тоннажным налогом, освобождены на каждом уровне распределения.
• Прибыль и доходы от продажи соответствующего требованиям судна или акций судовладельческой компании освобождены.
• Заработная плата и льготы капитана, офицеров и экипажа соответствующего требованиям судна под кипрским или европейским флагом освобождены.

Существуют также экологические стимулы. Подлежащий уплате тоннажный налог может быть снижен до 30% для судов, которые доказуемо сокращают свои выбросы, и до 75% для судов, которые выведены из эксплуатации и не работают. Поскольку сбор основан на тоннаже, годовой счёт по тоннажному налогу для типичного судна невелик в абсолютном выражении и, что особенно важно, предсказуем.

Почему судовладельцы выбирают кипрский флаг

Кипрский флаг объединяет несколько преимуществ, которые трудно найти в одной юрисдикции: уважаемый регистр ЕС в Белых списках Парижского и Токийского меморандумов, режим тоннажного налога, одобренный Европейской комиссией до конца 2029 года, отсутствие налога на дивиденды из судоходной прибыли, на доходы от продажи судов или на соответствующую требованиям заработную плату моряков, отсутствие регистрационных или ипотечных сборов для океанских судов и отсутствие гербового сбора на акты об ипотеке судов, корпоративная налоговая ставка 15% для несудоходного дохода и сеть из более чем 65 договоров об избежании двойного налогообложения. Добавьте к этому глубокий местный резерв морской, юридической и бухгалтерской экспертизы, и Кипр становится естественным домом для международного судоходного бизнеса.

Как мы помогаем

Наша команда консультирует судовладельцев, фрахтователей, управляющих судами и владельцев яхт на каждом этапе учреждения под кипрским флагом. Мы создаём кипрскую судовладельческую компанию или компанию по управлению судами, организуем временную и постоянную регистрацию у Регистратора кипрских судов, готовим и регистрируем ипотеки судов, структурируем выбор участия в Системе тоннажного налога и консультируем по схеме лизинга яхт с НДС и по существу деятельности, которое требует этот режим. Если вы рассматриваете кипрский флаг, свяжитесь с нашей командой для получения индивидуального совета по вашему флоту или судну.