Immatriculation de navires à Chypre et taxe au tonnage

Chypre est l'un des plus grands centres maritimes du monde et la troisième flotte marchande de l'Union européenne. Elle combine la crédibilité d'un pavillon de l'UE avec un régime de taxe au tonnage qui impose les navires sur leur tonnage plutôt que sur leurs bénéfices. Ce guide explique comment immatriculer un navire ou un yacht sous pavillon chypriote, qui est éligible à en posséder un, et comment fonctionne le système chypriote de taxe au tonnage pour les armateurs, les affréteurs et les gestionnaires de navires.

Chypre comme pavillon de l'UE

Chypre est un État membre à part entière de l'Union européenne et son pavillon est un registre ouvert approuvé, et non un pavillon de complaisance au sens négatif. Le pavillon chypriote figure sur la Liste blanche des mémorandums d'entente de Paris et de Tokyo sur le contrôle par l'État du port, ce qui le désigne comme un pavillon de qualité, et sa performance en matière de contrôle par l'État du port s'est améliorée ces dernières années. Chypre exploite l'une des dix plus grandes flottes marchandes du monde, se classe troisième dans l'Union européenne, et constitue le plus grand centre de gestion de navires pour compte de tiers d'Europe.

Pour un armateur, un pavillon de l'UE signifie un accès complet au commerce de l'Union européenne et de l'Espace économique européen, la protection du droit de l'UE, et le confort réputationnel d'un registre respecté, associé aux avantages fiscaux décrits ci-dessous.

Comment immatriculer un navire à Chypre

L'immatriculation des navires à Chypre est régie par la Merchant Shipping (Registration of Ships, Sales and Mortgages) Law of 1963, telle que modifiée. Il existe trois types d'immatriculation :

• L'immatriculation provisoire permet à un armateur de battre immédiatement pavillon chypriote pendant que les formalités sont accomplies. Elle dure six mois et peut être prolongée une fois pour une durée supplémentaire pouvant atteindre trois mois.
• L'immatriculation permanente est l'immatriculation standard, à durée indéterminée. Elle doit être accomplie avant l'expiration du certificat provisoire, une fois que les visites et certificats requis sont en place.
• L'immatriculation parallèle permet un arrangement d'affrètement coque nue. Dans le cadre de l'immatriculation parallèle entrante, un navire sous pavillon étranger affrété à une société chypriote bat pavillon chypriote, tandis que dans le cadre de l'immatriculation parallèle sortante, un navire chypriote affrété bat pavillon étranger, pour la durée de l'affrètement.

Les demandes sont adressées au Registrar of Cyprus Ships à Limassol, et les opérations de registre doivent être traitées par un avocat chypriote en exercice agissant pour l'armateur. En pratique, une société chypriote propriétaire de navire est constituée en premier, après quoi l'immatriculation provisoire peut être arrangée rapidement, souvent en quelques jours, dans un consulat chypriote n'importe où dans le monde.

Qui peut posséder un navire sous pavillon chypriote

Un navire est éligible au pavillon chypriote lorsque soit plus de 50 % de ses parts sont détenues par des citoyens chypriotes ou des citoyens d'autres États de l'Union européenne ou de l'Espace économique européen, soit 100 % de ses parts sont détenues par une ou plusieurs sociétés établies à Chypre ou dans un autre État de l'Union européenne ou de l'Espace économique européen. Les armateurs non européens peuvent également être éligibles par l'intermédiaire d'une société chypriote. Lorsque les armateurs ne résident pas à Chypre, ils doivent désigner un représentant autorisé à Chypre. C'est pourquoi la plupart des armateurs internationaux détiennent leurs navires par l'intermédiaire d'une société chypriote propriétaire de navire.

Immatriculation de yacht et le régime de leasing TVA

Les yachts commerciaux, c'est-à-dire les yachts affrétés contre rémunération, peuvent être immatriculés sous pavillon chypriote et intégrés au système de taxe au tonnage de la même manière que les autres navires commerciaux éligibles. Les yachts de plaisance privés peuvent être immatriculés mais ne bénéficient pas de la taxe au tonnage.

Chypre offre également un régime de leasing TVA pour les yachts. Une société chypriote acquiert le yacht et le loue à l'utilisateur, et la TVA n'est appliquée que sur la partie du leasing qui reflète l'utilisation dans les eaux de l'Union européenne, laquelle est déterminée par l'utilisation et la jouissance réelles du yacht plutôt que par des pourcentages fixes. Comme une grande partie de l'utilisation d'un grand yacht se déroule en dehors des eaux de l'Union européenne, le taux effectif de TVA peut être considérablement inférieur au taux standard. Le traitement exact dépend de l'itinéraire et doit être documenté avec soin, de sorte qu'il s'agit d'un domaine où un conseil sur mesure importe.

Le système de taxe au tonnage

Le système chypriote de taxe au tonnage est régi par la Merchant Shipping (Fees and Taxing Provisions) Law of 2010, telle que modifiée en 2020. Sa caractéristique déterminante est que l'activité maritime éligible est imposée sur le tonnage net des navires, et non sur le bénéfice réalisé par l'entreprise.

Trois catégories de personnes peuvent en bénéficier : les armateurs, les affréteurs et les gestionnaires de navires qui fournissent l'équipage ou la gestion technique. Le système est obligatoire pour les propriétaires de navires sous pavillon chypriote et optionnel pour les armateurs et affréteurs éligibles de navires sous pavillon de l'Union européenne, de l'Espace économique européen et de pavillons étrangers admissibles. Une fois qu'une personne opte pour le système, cette option est contraignante pendant au moins dix ans. Les gestionnaires de navires paient la taxe au tonnage à un taux réduit de 25 % du taux qui s'applique aux armateurs et affréteurs.

Le régime bénéficie de l'approbation des aides d'État de l'Union européenne. Il a été réapprouvé par la Commission européenne en décembre 2019 et prolongé de dix années supplémentaires, de sorte qu'il est approuvé jusqu'au 31 décembre 2029.

Les avantages fiscaux du régime de taxe au tonnage

Opter pour le système de taxe au tonnage apporte un ensemble d'exonérations d'une générosité inhabituelle :

• Les revenus maritimes éligibles sont totalement exonérés de l'impôt sur les sociétés.
• Les dividendes versés à partir de bénéfices soumis à la taxe au tonnage sont exonérés, à chaque niveau de distribution.
• Les bénéfices et gains provenant de la vente d'un navire éligible, ou de parts d'une société propriétaire de navire, sont exonérés.
• Les salaires et avantages du capitaine, des officiers et de l'équipage d'un navire éligible sous pavillon chypriote ou européen sont exonérés.

Il existe également des incitations environnementales. La taxe au tonnage due peut être réduite jusqu'à 30 % pour les navires qui réduisent de manière démontrable leurs émissions, et jusqu'à 75 % pour les navires désarmés et hors exploitation. Comme la taxe est fondée sur le tonnage, la facture annuelle de taxe au tonnage d'un navire type est modeste en termes absolus et, surtout, prévisible.

Pourquoi les armateurs choisissent le pavillon chypriote

Le pavillon chypriote réunit plusieurs avantages difficiles à trouver dans une seule juridiction : un registre de l'UE respecté figurant sur les Listes blanches de Paris et de Tokyo, un régime de taxe au tonnage approuvé par la Commission européenne jusqu'à la fin de 2029, aucune imposition sur les dividendes provenant des bénéfices maritimes, sur les gains de cession de navires, ou sur les salaires éligibles des marins, aucun frais d'immatriculation ou d'hypothèque pour les navires de haute mer et aucun droit de timbre sur les actes d'hypothèque de navire, un taux d'impôt sur les sociétés de 15 % pour les revenus non maritimes, et un réseau de plus de 65 conventions fiscales. Ajoutez à cela un vivier local profond d'expertise maritime, juridique et comptable, et Chypre devient un foyer naturel pour une entreprise maritime internationale.

Comment nous aidons

Notre équipe conseille les armateurs, affréteurs, gestionnaires de navires et propriétaires de yachts à chaque étape de l'établissement sous pavillon chypriote. Nous constituons la société chypriote propriétaire de navire ou de gestion de navire, arrangeons l'immatriculation provisoire et permanente auprès du Registrar of Cyprus Ships, préparons et enregistrons les hypothèques de navire, structurons l'option pour le système de taxe au tonnage, et conseillons sur le régime de leasing TVA pour les yachts et sur la substance qu'exige le régime. Si vous envisagez le pavillon chypriote, contactez notre équipe pour un conseil sur mesure concernant votre flotte ou votre navire.