Trust Internacional de Chipre

Visão Geral do Trust Internacional de Chipre

Um Trust Internacional de Chipre rege-se pela Lei 69(I)/1992. Pode servir para detenção de ativos, sucessão, governação familiar ou fins caritativos, mas a adequação, os efeitos perante credores, a tributação, a confidencialidade e os deveres declarativos dependem da escritura, das pessoas e bens, da administração efetiva e de todo o direito cipriota e estrangeiro aplicável.

Características e Benefícios Principais

Proteção de Ativos

Um CIT pode separar a titularidade jurídica do instituidor, mas não garante proteção contra credores, insolvência, divórcio, execução ou pretensões de direito estrangeiro. O artigo 3(2) trata da impugnação específica fundada na alegada intenção de defraudar credores existentes na data da transferência; o credor suporta o ónus da prova. O artigo 3(3) exige que a ação contra o fiduciário ao abrigo do n.º (2) seja proposta em dois anos desde a transferência ou disposição. O prazo não abrange todas as pretensões possíveis, não impede categoricamente credores posteriores de agir e não valida uma estrutura simulada, ilícita ou mal administrada. Escritura, momento, solvência, controlo retido, lei aplicável, foro e fundamento da ação exigem análise individual.

Vantagens Fiscais

O artigo 12 não cria uma isenção fiscal geral. Quando um beneficiário é residente fiscal em Chipre, rendimentos e ganhos do CIT de fontes cipriotas e estrangeiras ficam sujeitos aos impostos cipriotas aplicáveis. Para um beneficiário não residente, rendimentos e ganhos de fonte cipriota continuam sujeitos à tributação em Chipre. Devem ainda ser analisados a natureza e a fonte de cada item, residência e domicílio, distribuições, direito estrangeiro e requisitos dos tratados.

Confidencialidade

O artigo 11 protege as informações do trust, sem prejuízo do instrumento, de ordens judiciais e das divulgações exigidas por lei. Trata-se de confidencialidade, não anonimato: quando os critérios legais se aplicam, os dados dos beneficiários efetivos devem ser registados e mantidos atualizados no CyTBOR e podem ser consultados pelas autoridades e pessoas previstas na lei. O instrumento não se torna livremente pesquisável pelo público devido ao registo.

Duração

O artigo 5 da Lei 69(I)/1992 não estabelece duração máxima legal para um CIT, sem prejuízo dos termos do trust. O antigo limite de 100 anos não é a regra vigente.

Requisitos para um CIT Válido

Segundo a definição atual da Lei 69(I)/1992, o instituidor e os beneficiários (salvo instituição de caridade) não devem ter sido residentes em Chipre no ano civil imediatamente anterior à criação; pelo menos um fiduciário deve permanecer residente em Chipre durante toda a vigência. Um beneficiário pode depois tornar-se residente sem invalidar o trust, mas a tributação muda. A lei não exige que os bens iniciais estejam situados fora de Chipre.

Tipos de Trusts Internacionais de Chipre

Trust Discricionário

Em um trust discricionário, o fiduciário tem total discrição sobre como e quando distribuir renda e capital entre os beneficiários. Esta é a forma mais popular de CIT, pois oferece a maior flexibilidade para planejamento fiscal e proteção de ativos. O instituidor pode fornecer uma carta de desejos para orientar (mas não vincular) o fiduciário.

Trust Fixo

Em um trust fixo, cada beneficiário tem um direito definido e predeterminado à renda e/ou capital do trust. O fiduciário não tem discrição nesse aspecto e deve distribuir de acordo com os termos do ato do trust.

Trust de Propósito

Um trust de propósito é estabelecido para um propósito específico não-charitativo, em vez de para beneficiários nomeados. As emendas de 2012 permitem expressamente trusts de propósito, que são comumente usados para estruturas de holding, empresas de trust privadas e objetivos comerciais específicos.

Trust Caritativo

Um trust caritativo é estabelecido para fins caritativos e pode ter uma duração indefinida. Trusts caritativos estão sujeitos a requisitos regulatórios específicos e testes de benefício público.

Poderes e Deveres do Fiduciário

O fiduciário tem o dever fiduciário de agir no melhor interesse dos beneficiários e de acordo com o ato do trust. Os poderes principais geralmente incluem:

• Investimento, gestão e disposição dos ativos do trust.
• Nomeação e remoção de beneficiários (se o ato do trust permitir).
• Distribuição de renda e capital aos beneficiários.
• Delegação da gestão de investimentos a consultores profissionais.
• Nomeação de um protetor para supervisionar as ações do fiduciário.

O Papel do Protetor

O instituidor pode nomear um protetor do trust, cujo papel é supervisionar o fiduciário e garantir que os desejos do instituidor sejam respeitados. Os poderes do protetor, conforme definidos no ato do trust, podem incluir o poder de aprovar ou vetar certas decisões do fiduciário, nomear ou remover fiduciários e consentir com emendas ao ato do trust. O protetor não é um fiduciário. A existência de deveres fiduciários ou de outra natureza depende da natureza dos seus poderes, do ato do trust e do direito cipriota aplicável.

Lei Aplicável e Jurisdição

O CIT é regido pela lei de Chipre, e os tribunais de Chipre têm jurisdição sobre disputas. A Lei dos Trusts Internacionais também reconhece a escolha de uma lei estrangeira para reger certos aspectos do trust, desde que isso não conflite com disposições obrigatórias da lei de Chipre. A lei prevê expressamente que regras estrangeiras de herança forçada, reivindicações de propriedade comunitária e leis estrangeiras semelhantes não afetam a validade de um CIT.

Registro e Conformidade

Um trust expresso pode exigir tanto registo perante a autoridade supervisora competente do fiduciário como um registo separado dos beneficiários efetivos no CyTBOR. O fiduciário deve manter dados adequados, exatos e atualizados, comunicar alterações e cumprir AML/CFT. Registo fiscal, declarações, contas e comunicações CRS/DAC ou outras dependem dos factos e da lei aplicável; não existe isenção universal.