Cyprus International Trust

Przegląd Cyprus International Trust

Cyprus International Trust podlega ustawie 69(I)/1992. Może służyć utrzymywaniu aktywów, sukcesji, zarządzaniu rodzinnemu lub celom dobroczynnym, lecz jego odpowiedniość, skutki wobec wierzycieli, opodatkowanie, poufność i obowiązki sprawozdawcze zależą od aktu, osób i aktywów, faktycznego zarządzania oraz całego właściwego prawa cypryjskiego i obcego.

Kluczowe Cechy i Korzyści

Ochrona Majątku

CIT może oddzielić tytuł prawny od ustanawiającego, lecz nie gwarantuje ochrony przed wierzycielami, niewypłacalnością, rozwodem, egzekucją ani roszczeniami prawa obcego. Artykuł 3(2) dotyczy szczególnego zaskarżenia opartego na zarzucie zamiaru pokrzywdzenia wierzycieli istniejących w chwili przeniesienia; ciężar dowodu spoczywa na wierzycielu. Artykuł 3(3) wymaga wniesienia powództwa przeciw powiernikowi na podstawie ustępu (2) w ciągu dwóch lat od przeniesienia lub rozporządzenia. Termin ten nie obejmuje każdego możliwego roszczenia, nie wyklucza kategorycznie późniejszych wierzycieli i nie legalizuje struktury pozornej, bezprawnej lub niewłaściwie zarządzanej. Akt, moment, wypłacalność, zachowana kontrola, prawo właściwe, sąd i podstawa roszczenia wymagają indywidualnej analizy.

Korzyści Podatkowe

Artykuł 12 nie ustanawia ogólnego zwolnienia podatkowego. Gdy beneficjent jest cypryjskim rezydentem podatkowym, dochody i zyski CIT ze źródeł cypryjskich i zagranicznych podlegają właściwym podatkom cypryjskim. W przypadku beneficjenta niebędącego rezydentem dochody i zyski ze źródeł cypryjskich pozostają objęte opodatkowaniem na Cyprze. Należy też zbadać rodzaj i źródło każdej pozycji, rezydencję i domicyl, wypłaty, prawo zagraniczne oraz warunki umów.

Poufność

Artykuł 11 chroni informacje o truście z zastrzeżeniem aktu trustu, nakazów sądowych i ujawnień wymaganych prawem. Jest to poufność, nie anonimowość: po spełnieniu kryteriów ustawowych informacje o beneficjentach rzeczywistych muszą być zarejestrowane i aktualizowane w CyTBOR oraz są dostępne organom i osobom wskazanym w ustawie. Sam akt trustu nie staje się przez to ogólnodostępny.

Czas Trwania

Artykuł 5 ustawy 69(I)/1992 nie przewiduje ustawowego maksymalnego czasu trwania CIT, z zastrzeżeniem warunków trustu. Dawny limit 100 lat nie jest obowiązującą regułą.

Wymagania dla Ważnego CIT

Zgodnie z aktualną definicją ustawy 69(I)/1992 ustanawiający i beneficjenci (poza instytucją charytatywną) nie mogą być rezydentami Cypru w roku kalendarzowym bezpośrednio poprzedzającym utworzenie; co najmniej jeden powiernik musi pozostawać rezydentem Cypru przez cały okres. Beneficjent może później zostać rezydentem Cypru bez unieważnienia trustu, lecz zmienia to opodatkowanie. Ustawa nie wymaga, aby początkowy majątek znajdował się poza Cyprem.

Rodzaje cypryjskich trustów międzynarodowych

Trust dyskrecjonalny

W truście dyskrecjonalnym powiernik ma swobodę co do sposobu i terminu podziału dochodów i kapitału między beneficjentów, zawsze zgodnie z aktem trustu i właściwym prawem. Jest to popularna forma CIT ze względu na elastyczność w planowaniu rodzinnym i majątkowym. Ustanawiający może przekazać list intencyjny, który wskazuje powiernikowi jego życzenia, lecz go nie wiąże.

Trust ze stałymi uprawnieniami

W truście ze stałymi uprawnieniami każdy beneficjent ma określone i z góry ustalone prawo do dochodu lub kapitału trustu. Powiernik nie ma w tym zakresie swobody i musi dokonywać podziału zgodnie z warunkami aktu trustu.

Trust celowy

Trust celowy ustanawia się dla określonego celu niecharytatywnego, a nie dla wskazanych beneficjentów. Zmiany z 2012 roku wyraźnie dopuściły trusty celowe, wykorzystywane między innymi w strukturach holdingowych, prywatnych spółkach powierniczych i dla określonych celów komercyjnych.

Trust charytatywny

Trust charytatywny ustanawia się w celach charytatywnych i może on trwać bezterminowo. Trusty charytatywne podlegają szczególnym wymogom regulacyjnym i kryteriom pożytku publicznego.

Uprawnienia i Obowiązki Powiernika

Powiernik ma obowiązek powierniczy działania w najlepszym interesie beneficjentów i zgodnie z aktem trustu. Kluczowe uprawnienia zazwyczaj obejmują:

• Inwestowanie, zarządzanie i zbywanie aktywów trustu.
• Mianowanie i usuwanie beneficjentów (jeśli pozwala na to akt trustu).
• Rozdzielanie dochodów i kapitału beneficjentom.
• Delegowanie zarządzania inwestycjami profesjonalnym doradcom.
• Mianowanie protektora w celu nadzorowania działań powiernika.

Rola protektora

Ustanawiający może mianować protektora trustu, którego rolą jest nadzorowanie powiernika i wspieranie realizacji życzeń ustanawiającego. Uprawnienia protektora, określone w akcie trustu, mogą obejmować zatwierdzanie lub wetowanie określonych decyzji powiernika, mianowanie lub odwoływanie powierników oraz wyrażanie zgody na zmiany aktu trustu. Protektor nie jest powiernikiem. To, czy ma obowiązki powiernicze lub inne obowiązki, zależy od charakteru jego uprawnień, aktu trustu i właściwego prawa cypryjskiego.

Prawo Właściwe i Jurysdykcja

CIT podlega prawu cypryjskiemu, a sądy cypryjskie mają jurysdykcję w sprawach spornych. Ustawa o Międzynarodowych Trustach uznaje również wybór prawa obcego dla niektórych aspektów trustu, o ile nie koliduje to z bezwzględnie obowiązującymi przepisami prawa cypryjskiego. Ustawa wyraźnie stanowi, że obce zasady dziedziczenia przymusowego, roszczenia dotyczące wspólności majątkowej i podobne przepisy prawa obcego nie wpływają na ważność CIT.

Rejestracja i Zgodność

Express trust może wymagać zarówno wpisu do rejestru właściwego organu nadzoru nad powiernikiem, jak i odrębnego zgłoszenia beneficjentów rzeczywistych w CyTBOR. Powiernik musi prowadzić odpowiednie, dokładne i aktualne dane, zgłaszać zmiany oraz spełniać AML/CFT. Rejestracja podatkowa, deklaracje, sprawozdania oraz raportowanie CRS/DAC zależą od faktów i prawa; nie istnieje powszechne zwolnienie.