Trust International de Chypre

Présentation du Trust International de Chypre

Le Trust International de Chypre (CIT) a été introduit par la Loi sur les Trusts Internationaux de 1992, Loi 69(I)/1992, et a été substantiellement modifié en 2012 pour moderniser ses dispositions et améliorer sa compétitivité. Le CIT est basé sur les principes des trusts de common law et fournit un véhicule flexible, fiscalement avantageux et hautement confidentiel pour la protection des actifs, la planification successorale et la gestion de patrimoine.

Chypre est l'une des rares juridictions influencées par le droit civil qui a pleinement adopté une législation sur les trusts ancrée dans la tradition du common law anglais. Cela rend le CIT particulièrement attrayant pour les personnes et les familles à haute valeur nette cherchant une structure de trust fiable et bien réglementée au sein de l'Union Européenne.

Caractéristiques et Avantages Clés

Protection des Actifs

Un des principaux avantages du CIT est son cadre solide de protection des actifs. Selon la loi, les biens du trust sont protégés contre les créanciers futurs du constituant à condition que le trust n'ait pas été établi dans l'intention de frauder les créanciers ayant des créances au moment de l'établissement. Le délai de prescription pour contester une disposition de trust est de deux ans à compter de la date du transfert des actifs dans le trust.

Avantages Fiscaux

Le CIT bénéficie d'avantages fiscaux significatifs à Chypre. Les revenus et gains dérivés par le trust de sources extérieures à Chypre sont exonérés de l'impôt sur le revenu chypriote, de l'impôt sur les plus-values et de la Contribution de Défense Spéciale (SDC), à condition que les bénéficiaires ne soient pas des résidents fiscaux de Chypre. Cela fait du CIT un véhicule efficace pour détenir des portefeuilles d'investissement internationaux, des biens immobiliers en dehors de Chypre, et des participations dans des entreprises étrangères.

Confidentialité

Les actes de trust ne sont pas tenus d'être déposés auprès d'un registre public à Chypre. Les détails concernant le constituant, les bénéficiaires et les actifs du trust restent confidentiels. Seul le fiduciaire est tenu de maintenir des dossiers appropriés, et la divulgation est limitée aux autorités réglementaires et fiscales dans des circonstances spécifiques et légalement définies.

Durée

Un CIT peut avoir une durée maximale de 100 ans à compter de sa création, offrant une certitude à long terme pour la planification successorale multi-générationnelle. Des trusts caritatifs ou à but spécifique peuvent être établis pour une durée indéfinie.

Conditions pour un CIT Valide

Les conditions suivantes doivent être remplies pour qu'un trust soit qualifié de Trust International de Chypre selon la Loi 69(I)/1992 :

• Constituant – Le constituant ne doit pas être un résident fiscal de Chypre durant l'année civile précédant la création du trust.
• Fiduciaire – Au moins un fiduciaire doit être un résident permanent de Chypre pendant toute la durée du trust. Le fiduciaire peut être une personne physique ou une entité juridique (telle qu'une société de fiducie agréée). Les fiduciaires d'entreprise réglementés par la CySEC ou l'Ordre des Avocats de Chypre sont couramment nommés.
• Bénéficiaires – Les bénéficiaires ne doivent pas être des résidents fiscaux de Chypre durant l'année précédant la création du trust.
• Biens du trust – Les biens du trust doivent inclure au moins certains biens situés en dehors de Chypre au moment de la création du trust, bien que les biens du trust puissent par la suite inclure des actifs situés à Chypre.

Types de Trusts Internationaux de Chypre

Trust Discrétionnaire

Dans un trust discrétionnaire, le fiduciaire a une pleine discrétion sur la manière et le moment de distribuer les revenus et le capital entre les bénéficiaires. C'est la forme de CIT la plus populaire car elle offre la plus grande flexibilité pour la planification fiscale et la protection des actifs. Le constituant peut fournir une lettre de souhaits pour guider (mais pas lier) le fiduciaire.

Trust Fixe

Dans un trust fixe, chaque bénéficiaire a un droit défini et prédéterminé sur le revenu et/ou le capital du trust. Le fiduciaire n'a pas de discrétion à cet égard et doit distribuer selon les termes de l'acte de trust.

Trust à But

Un trust à but est établi pour un but spécifique non caritatif plutôt que pour des bénéficiaires nommés. Les modifications de 2012 permettent expressément les trusts à but, qui sont couramment utilisés pour des structures de détention, des sociétés de fiducie privées et des objectifs commerciaux spécifiques.

Trust Caritatif

Un trust caritatif est établi à des fins caritatives et peut avoir une durée indéfinie. Les trusts caritatifs sont soumis à des exigences réglementaires spécifiques et à des tests d'utilité publique.

Pouvoirs et Devoirs du Fiduciaire

Le fiduciaire a un devoir fiduciaire d'agir dans le meilleur intérêt des bénéficiaires et conformément à l'acte de trust. Les pouvoirs clés incluent généralement :

• Investissement, gestion et disposition des actifs du trust.
• Nommer et révoquer des bénéficiaires (si l'acte de trust le permet).
• Distribution des revenus et du capital aux bénéficiaires.
• Délégation de la gestion des investissements à des conseillers professionnels.
• Nommer un protecteur pour superviser les actions du fiduciaire.

Le Rôle du Protecteur

Le constituant peut nommer un protecteur de trust dont le rôle est de superviser le fiduciaire et de s'assurer que les souhaits du constituant sont respectés. Les pouvoirs du protecteur, tels que définis dans l'acte de trust, peuvent inclure le pouvoir d'approuver ou de veto certaines décisions du fiduciaire, de nommer ou de révoquer des fiduciaires, et de consentir aux modifications de l'acte de trust. Le protecteur n'est pas un fiduciaire et n'a pas de devoirs fiduciaires envers les bénéficiaires sauf si l'acte de trust en dispose autrement.

Droit Applicable et Juridiction

Le CIT est régi par la loi chypriote, et les tribunaux de Chypre ont compétence sur les litiges. La Loi sur les Trusts Internationaux reconnaît également le choix d'une loi étrangère pour régir certains aspects du trust, à condition que cela ne contredise pas les dispositions obligatoires de la loi chypriote. La loi prévoit expressément que les règles étrangères de succession forcée, les revendications de biens communautaires et des lois étrangères similaires n'affectent pas la validité d'un CIT.

Enregistrement et Conformité

Bien que les actes de trust ne soient pas déposés auprès d'un registre public, le fiduciaire doit enregistrer le trust auprès du Département des Impôts de Chypre et obtenir un numéro d'identification fiscale. Le fiduciaire doit maintenir des dossiers adéquats de toutes les transactions et être en mesure de démontrer sa conformité avec les réglementations de lutte contre le blanchiment d'argent en vertu des Lois de Prévention et de Répression des Activités de Blanchiment d'Argent de 2007–2021.