Trust International de Chypre

Présentation du Trust International de Chypre

Un Cyprus International Trust est régi par la loi 69(I)/1992. Il peut servir à la détention d'actifs, à la succession, à la gouvernance familiale ou à des objectifs caritatifs, mais son adéquation, ses effets envers les créanciers, sa fiscalité, sa confidentialité et ses obligations déclaratives dépendent de l'acte, des personnes et actifs, de l'administration réelle et de l'ensemble du droit chypriote et étranger applicable.

Caractéristiques et Avantages Clés

Protection des Actifs

Un CIT peut séparer le titre juridique du constituant, mais ne garantit aucune protection contre les créanciers, l'insolvabilité, le divorce, l'exécution ou les actions fondées sur un droit étranger. L'article 3(2) vise la contestation particulière fondée sur une intention alléguée de frauder les créanciers existant lors du transfert ; la charge de la preuve incombe au créancier. L'article 3(3) exige que l'action contre le trustee fondée sur le paragraphe (2) soit introduite dans les deux ans du transfert ou de la disposition. Ce délai ne couvre pas toute action imaginable, n'interdit pas catégoriquement aux créanciers ultérieurs d'agir et ne valide pas une structure fictive, illicite ou mal administrée. L'acte, la date, la solvabilité, les pouvoirs conservés, la loi applicable, le for et le fondement de l'action doivent être examinés au cas par cas.

Avantages Fiscaux

L'article 12 n'institue aucune exonération fiscale générale. Lorsqu'un bénéficiaire est résident fiscal chypriote, les revenus et gains du CIT de sources chypriotes et étrangères sont soumis aux impôts chypriotes applicables. Pour un bénéficiaire non-résident, les revenus et gains de source chypriote restent imposables à Chypre. Il faut aussi examiner la nature et la source de chaque élément, la résidence et le domicile, les distributions, le droit étranger et les conditions conventionnelles.

Confidentialité

L'article 11 protège les informations du trust, sous réserve de l'acte, des ordonnances judiciaires et des divulgations imposées par la loi. Il s'agit de confidentialité, non d'anonymat : lorsque les critères légaux sont remplis, les informations sur les bénéficiaires effectifs doivent être enregistrées et tenues à jour dans CyTBOR et sont accessibles aux autorités et personnes prévues par la loi. L'acte ne devient pas librement consultable par le public du seul fait de cet enregistrement.

Durée

L'article 5 de la loi 69(I)/1992 ne fixe aucune durée légale maximale pour un CIT, sous réserve des clauses du trust. L'ancienne limite de 100 ans n'est pas la règle actuelle.

Conditions pour un CIT Valide

Selon la définition actuelle de la loi 69(I)/1992, le constituant et les bénéficiaires (hors institution caritative) ne doivent pas avoir été résidents de Chypre pendant l’année civile précédant immédiatement la création, et au moins un trustee doit rester résident de Chypre pendant toute la durée. Un bénéficiaire peut ensuite devenir résident chypriote sans invalider le trust, mais la fiscalité change. La loi n’exige pas que les biens initiaux soient situés hors de Chypre.

Types de Trusts Internationaux de Chypre

Trust Discrétionnaire

Dans un trust discrétionnaire, le fiduciaire a une pleine discrétion sur la manière et le moment de distribuer les revenus et le capital entre les bénéficiaires. C'est la forme de CIT la plus populaire car elle offre la plus grande flexibilité pour la planification fiscale et la protection des actifs. Le constituant peut fournir une lettre de souhaits pour guider (mais pas lier) le fiduciaire.

Trust Fixe

Dans un trust fixe, chaque bénéficiaire a un droit défini et prédéterminé sur le revenu et/ou le capital du trust. Le fiduciaire n'a aucune discrétion à cet égard et doit distribuer selon les termes de l'acte de trust.

Trust à But

Un trust à but est établi pour un objectif spécifique non caritatif plutôt que pour des bénéficiaires nommés. Les modifications de 2012 permettent expressément les trusts à but, qui sont couramment utilisés pour des structures de détention, des sociétés de fiducie privées et des objectifs commerciaux spécifiques.

Trust Caritatif

Un trust caritatif est établi à des fins caritatives et peut avoir une durée indéfinie. Les trusts caritatifs sont soumis à des exigences réglementaires spécifiques et à des tests de bénéfice public.

Pouvoirs et Devoirs du Fiduciaire

Le fiduciaire a un devoir fiduciaire d'agir dans le meilleur intérêt des bénéficiaires et conformément à l'acte de trust. Les pouvoirs clés incluent généralement :

• Investissement, gestion et disposition des actifs du trust.
• Nommer et révoquer des bénéficiaires (si l'acte de trust le permet).
• Distribution des revenus et du capital aux bénéficiaires.
• Délégation de la gestion des investissements à des conseillers professionnels.
• Nommer un protecteur pour superviser les actions du fiduciaire.

Le Rôle du Protecteur

Le constituant peut nommer un protecteur de trust dont le rôle est de superviser le fiduciaire et de s'assurer que les souhaits du constituant sont respectés. Les pouvoirs du protecteur, tels que définis dans l'acte de trust, peuvent inclure le pouvoir d'approuver ou d'opposer son veto à certaines décisions du fiduciaire, de nommer ou de révoquer des fiduciaires, et de consentir aux modifications de l'acte de trust. Le protecteur n'est pas un fiduciaire. L'existence de devoirs fiduciaires ou d'autres obligations du protecteur dépend de la nature de ses pouvoirs, de l'acte de trust et du droit chypriote applicable.

Droit Applicable et Juridiction

Le CIT est régi par le droit chypriote, et les tribunaux de Chypre ont compétence sur les litiges. La Loi sur les Trusts Internationaux reconnaît également le choix d'une loi étrangère pour régir certains aspects du trust, à condition que cela ne soit pas en conflit avec les dispositions obligatoires du droit chypriote. La loi prévoit expressément que les règles étrangères de succession forcée, les revendications de biens communautaires et des lois étrangères similaires n'affectent pas la validité d'un CIT.

Enregistrement et Conformité

Un trust exprès peut devoir être inscrit auprès de l'autorité de surveillance compétente du trustee et, séparément, déclarer ses bénéficiaires effectifs dans CyTBOR. Le trustee doit conserver des informations adéquates, exactes et à jour, signaler les changements et respecter les obligations AML/CFT. L'immatriculation fiscale, les déclarations, les comptes et les rapports CRS/DAC ou autres dépendent des faits et du droit applicable ; il n'existe aucune exemption universelle.