Trust Internațional din Cipru

Prezentare generală a Trustului Internațional din Cipru

Un Trust Internațional din Cipru este guvernat de Legea 69(I)/1992. Poate servi deținerii activelor, succesiunii, guvernanței familiale sau scopurilor caritabile, însă adecvarea, efectele față de creditori, fiscalitatea, confidențialitatea și raportarea depind de act, persoanele și activele implicate, administrarea efectivă și întregul drept cipriot și străin aplicabil.

Caracteristici și Beneficii Cheie

Protecția Activelor

Un CIT poate separa titlul juridic de constituitor, dar nu garantează protecție față de creditori, insolvență, divorț, executare sau pretenții întemeiate pe drept străin. Articolul 3(2) privește contestația specifică bazată pe presupusa intenție de fraudare a creditorilor existenți la transfer; sarcina probei revine creditorului. Articolul 3(3) cere ca acțiunea împotriva administratorului potrivit alineatului (2) să fie introdusă în doi ani de la transfer sau dispoziție. Termenul nu acoperă orice pretenție posibilă, nu exclude categoric creditorii ulteriori și nu validează o structură simulată, ilegală sau administrată necorespunzător. Actul, momentul, solvabilitatea, controlul păstrat, legea aplicabilă, instanța și temeiul acțiunii trebuie analizate individual.

Avantaje Fiscale

Articolul 12 nu creează o scutire fiscală generală. Dacă un beneficiar este rezident fiscal în Cipru, veniturile și câștigurile CIT din surse cipriote și străine sunt supuse impozitelor cipriote aplicabile. Pentru un beneficiar nerezident, veniturile și câștigurile din surse cipriote rămân impozabile în Cipru. Trebuie verificate și natura și sursa fiecărui element, rezidența și domiciliul, distribuirile, dreptul străin și condițiile convențiilor.

Confidențialitate

Articolul 11 protejează informațiile trustului, sub rezerva actului, a ordinelor judecătorești și a dezvăluirilor cerute de lege. Este confidențialitate, nu anonimat: când sunt îndeplinite criteriile legale, informațiile despre beneficiarii reali trebuie înregistrate și actualizate în CyTBOR și sunt accesibile autorităților și persoanelor prevăzute de lege. Actul trustului nu devine liber accesibil publicului prin această înregistrare.

Durată

Articolul 5 din Legea 69(I)/1992 nu stabilește o durată maximă legală pentru un CIT, sub rezerva termenilor trustului. Vechea limită de 100 de ani nu este regula actuală.

Cerințe pentru un CIT Valabil

Conform definiției actuale din Legea 69(I)/1992, constituitorul și beneficiarii (exceptând o instituție caritabilă) nu trebuie să fi fost rezidenți ai Ciprului în anul calendaristic imediat anterior constituirii, iar cel puțin un administrator trebuie să rămână rezident în Cipru pe toată durata. Un beneficiar poate deveni ulterior rezident cipriot fără invalidarea trustului, dar tratamentul fiscal se schimbă. Legea nu cere ca activele inițiale să fie situate în afara Ciprului.

Tipuri de Trusturi Internaționale din Cipru

Trust Discreționar

Într-un trust discreționar, trustee-ul are întreaga discreție cu privire la modul și momentul distribuirii veniturilor și capitalului între beneficiari. Aceasta este cea mai populară formă de CIT, deoarece oferă cea mai mare flexibilitate pentru planificarea fiscală și protecția activelor. Constituanta poate oferi o scrisoare de dorințe pentru a ghida (dar nu a obliga) trustee-ul.

Trust Fix

Într-un trust fix, fiecare beneficiar are un drept definit și predeterminat asupra veniturilor și/sau capitalului trustului. Trustee-ul nu are nicio discreție în acest sens și trebuie să distribuie conform termenilor actului de trust.

Trust cu Scop

Un trust cu scop este înființat pentru un scop specific non-caritabil, mai degrabă decât pentru beneficiari numiți. Modificările din 2012 permit în mod expres trusturile cu scop, care sunt utilizate frecvent pentru structuri de deținere, companii de trust private și obiective comerciale specifice.

Trust Caritabil

Un trust caritabil este înființat în scopuri caritabile și poate avea o durată nedeterminată. Trusturile caritabile sunt supuse unor cerințe de reglementare specifice și testelor de beneficiu public.

Puterile și Datoriile Trustee-ului

Trustee-ul are o obligație fiduciară de a acționa în cel mai bun interes al beneficiarilor și în conformitate cu actul de trust. Puterile cheie includ de obicei:

• Investiția, gestionarea și dispoziția activelor trustului.
• Numirea și revocarea beneficiarilor (dacă actul de trust permite).
• Distribuția veniturilor și capitalului către beneficiari.
• Delegarea gestionării investițiilor către consilieri profesioniști.
• Numirea unui protector pentru a supraveghea acțiunile trustee-ului.

Rolul Protectorului

Constituantul poate numi un protector al trustului, al cărui rol este de a supraveghea trustee-ul și de a se asigura că dorințele constituantului sunt respectate. Puterile protectorului, așa cum sunt definite în actul de trust, pot include puterea de a aproba sau de a respinge anumite decizii ale trustee-ului, de a numi sau revoca trustee-i și de a consimți la modificările actului de trust. Protectorul nu este un trustee. Existența unor obligații fiduciare sau de altă natură depinde de natura puterilor sale, de actul de trust și de dreptul cipriot aplicabil.

Legea Aplicabilă și Jurisdicția

CIT este reglementat de legea cipriotă, iar instanțele din Cipru au jurisdicție asupra disputelor. Legea Trusturilor Internaționale recunoaște, de asemenea, alegerea unei legi străine pentru a reglementa anumite aspecte ale trustului, cu condiția ca aceasta să nu contravină prevederilor obligatorii ale legii cipriote. Legea prevede în mod expres că regulile străine de moștenire forțată, cererile de proprietate comunitară și legile străine similare nu afectează validitatea unui CIT.

Înregistrare și Conformitate

Un trust expres poate necesita atât înscrierea la autoritatea competentă de supraveghere a administratorului, cât și înregistrarea separată a beneficiarilor reali în CyTBOR. Administratorul trebuie să păstreze informații adecvate, exacte și actualizate, să raporteze modificările și să respecte AML/CFT. Înregistrarea fiscală, declarațiile, situațiile și raportările CRS/DAC depind de fapte și de legea aplicabilă; nu există o scutire universală.