Международный траст Кипра

Обзор международного траста Кипра

Международный траст Кипра регулируется Законом 69(I)/1992. Он может использоваться для владения активами, наследственного, семейного или благотворительного планирования, однако пригодность, последствия для кредиторов, налогообложение, конфиденциальность и отчётность зависят от документа, лиц и активов, фактического управления и всего применимого кипрского и иностранного права.

Ключевые особенности и преимущества

Защита активов

CIT может отделить юридический титул от учредителя, но не гарантирует защиту от кредиторов, несостоятельности, развода, исполнения или требований по иностранному праву. Статья 3(2) касается специального оспаривания в связи с предполагаемым намерением обмануть кредиторов, существовавших на момент передачи имущества; бремя доказывания лежит на кредиторе. Статья 3(3) требует предъявить иск к trustee по пункту (2) в течение двух лет с момента передачи или распоряжения. Этот срок не применяется ко всем возможным требованиям, не исключает категорически последующих кредиторов и не узаконивает фиктивную, незаконную или ненадлежащим образом управляемую структуру. Документ, сроки, платежеспособность, сохраненный контроль, применимое право, суд и основание иска требуют индивидуального анализа.

Налоговые преимущества

Статья 12 не устанавливает общего налогового освобождения. Если бенефициар является налоговым резидентом Кипра, доходы и прибыль CIT из кипрских и иностранных источников облагаются применимыми кипрскими налогами. Для бенефициара-нерезидента доходы и прибыль из кипрских источников остаются в сфере кипрского налогообложения. Также необходимо проверить вид и источник каждого дохода, резидентство и домициль, распределения, иностранное право и условия налоговых соглашений.

Конфиденциальность

Статья 11 защищает информацию о трасте с учётом трастового документа, судебных приказов и раскрытия, требуемого законом. Это конфиденциальность, а не анонимность: при наличии установленных законом критериев сведения о бенефициарных владельцах регистрируются и обновляются в CyTBOR и доступны органам и лицам, определённым законом. Сам трастовый документ не становится общедоступным из-за регистрации.

Срок действия

Статья 5 Закона 69(I)/1992 не устанавливает максимального срока CIT, с учётом условий траста. Прежний 100-летний предел не является действующим правилом.

Требования к действительности CIT

По действующему определению Закона 69(I)/1992 учредитель и бенефициары (кроме благотворительной организации) не должны быть резидентами Кипра в календарном году непосредственно перед созданием; как минимум один trustee должен оставаться резидентом Кипра весь срок. Бенефициар может впоследствии стать резидентом Кипра без недействительности траста, но налоговый режим изменится. Закон не требует, чтобы первоначальные активы находились вне Кипра.

Типы международных трастов Кипра

Дискреционный траст

В дискреционном трасте доверительный управляющий имеет полную дискрецию в отношении того, как и когда распределять доход и капитал между бенефициарами. Это самая популярная форма CIT, так как она предлагает наибольшую гибкость для налогового планирования и защиты активов. Учредитель может предоставить письмо с пожеланиями, чтобы направить (но не обязать) доверительного управляющего.

Фиксированный траст

В фиксированном трасте каждый бенефициар имеет определенное и заранее установленное право на доход и/или капитал траста. Доверительный управляющий не имеет дискреции в этом отношении и должен распределять в соответствии с условиями договора траста.

Целевой траст

Целевой траст создается для конкретной некоммерческой цели, а не для именованных бенефициаров. Изменения 2012 года прямо разрешают создание целевых трастов, которые обычно используются для структур удержания, частных трастовых компаний и конкретных коммерческих целей.

Благотворительный траст

Благотворительный траст создается для благотворительных целей и может иметь неопределенный срок действия. Благотворительные трасты подлежат специфическим регулирующим требованиям и тестам на общественную пользу.

Полномочия и обязанности доверительного управляющего

Доверительный управляющий имеет фидуциарную обязанность действовать в наилучших интересах бенефициаров и в соответствии с договором траста. Ключевые полномочия обычно включают:

• Инвестирование, управление и распоряжение активами траста.
• Назначение и увольнение бенефициаров (если это разрешено договором траста).
• Распределение дохода и капитала бенефициарам.
• Делегирование управления инвестициями профессиональным консультантам.
• Назначение защитника для контроля действий доверительного управляющего.

Роль защитника

Учредитель может назначить защитника траста, чья роль заключается в надзоре за доверительным управляющим и обеспечении соблюдения пожеланий учредителя. Полномочия защитника, как определено в договоре траста, могут включать право одобрять или накладывать вето на определенные решения доверительного управляющего, назначать или увольнять доверительных управляющих и давать согласие на изменения в договоре траста. Защитник не является доверительным управляющим. Наличие у него фидуциарных или иных обязанностей зависит от характера его полномочий, договора траста и применимого права Кипра.

Применимое право и юрисдикция

CIT регулируется законодательством Кипра, и кипрские суды имеют юрисдикцию по спорам. Закон о международных трастах также признает выбор иностранного права для регулирования определенных аспектов траста, при условии, что это не противоречит обязательным положениям законодательства Кипра. Закон прямо указывает, что иностранные правила наследования, правила совместной собственности и аналогичные иностранные законы не влияют на действительность CIT.

Регистрация и соблюдение

Для express trust может требоваться как регистрация у компетентного надзорного органа trustee, так и отдельная подача сведений о бенефициарных владельцах в CyTBOR. Trustee обязан вести надлежащие, точные и актуальные записи, сообщать об изменениях и соблюдать AML/CFT. Налоговая регистрация, декларации, отчётность и сообщения CRS/DAC зависят от фактов и применимого права; общей льготы нет.