Международные трасты на Кипре и защита активов

Что такое Кипрский международный траст?

Кипрский международный траст (CIT) представляет собой правовой инструмент, создаваемый в соответствии с Законом о кипрских международных трастах 1992 года (с поправками), который обеспечивает защиту активов, планирование наследства и управление капиталом для учредителей и бенефициаров, не являющихся резидентами. Кипр признаёт два вида явных трастов: явный траст общего права и Кипрский международный траст, который обладает особыми законодательными характеристиками, делающими его более привлекательным для международного налогового и наследственного планирования.

CIT сочетает надёжность и предсказуемость английских принципов трастового права с гибкостью и преимуществами кипрского законодательства. Такое сочетание делает CIT предпочтительным выбором для физических лиц и корпораций, стремящихся защитить активы, планировать наследство и управлять капиталом в разных юрисдикциях.

Преимущества создания CIT

Защита активов: CIT обеспечивает надёжную защиту от кредиторов, судебных требований и разбирательств. После того как активы передаются в CIT, они больше не считаются собственностью учредителя, что обеспечивает прочную защиту от требований со стороны государства, кредиторов и родственников. Закон также устанавливает презумпцию безотзывности траста, усиливая защищённость активов.

Планирование наследства: CIT позволяют эффективно планировать наследство, обеспечивая распределение активов согласно пожеланиям учредителя. Они помогают избежать процедуры утверждения завещания, снизить налоги на наследство и обеспечить будущие поколения.

Гибкость: CIT предлагают значительную гибкость в управлении и распределении активов. Учредитель определяет условия траста, включая то, как и когда активы распределяются между бенефициарами.

Налоговая эффективность: Кипр предоставляет благоприятный налоговый режим для CIT, включая освобождение от определённых налогов и преимущества в рамках обширной сети соглашений об избежании двойного налогообложения.

Конфиденциальность: Доверительные управляющие CIT обязаны соблюдать строгий стандарт конфиденциальности в отношении как учредителя, так и бенефициаров. Раскрытие любой связанной информации или документов строго запрещено, если это не предписано судебным решением или конкретным законодательством. Закон возлагает эту обязанность конфиденциальности на доверительного управляющего (или управляющих), протектора и всех специалистов, связанных с трастом.

Хотя регистрация CIT в Реестре трастов является обязательной, она не требует представления трастового договора и не раскрывает личности бенефициаров для широкой публики. Эта информация остаётся конфиденциальной и доступна только компетентным органам для целей проверки. CIT не подлежат никаким обязательствам по отчётности на Кипре, что гарантирует, что сведения о трасте остаются частными и защищёнными.

Резервирование полномочий учредителя: Учредитель может зарезервировать за собой обширные полномочия в отношении траста, включая право отозвать, изменить или дополнить условия траста, назначать или отстранять доверительных управляющих и бенефициаров, а также давать обязательные для исполнения указания доверительным управляющим. Полный перечень резервируемых полномочий смотрите в отдельном разделе ниже.

Распространённые способы использования международных трастов

CIT служат целому ряду стратегических целей, используя свою гибкость и правовую защиту для различных применений:

• Планирование наследства: CIT позволяют эффективно управлять и распределять наследство с учётом индивидуальных предпочтений, минимизируя при этом налоговые обязательства и обходя процедуры утверждения завещания.
• Управление капиталом: CIT обеспечивают структурированный подход к накоплению капитала, предлагая налогово эффективные механизмы роста инвестиций и администрирования активов.
• Защита активов: CIT ограждают активы от потенциальных кредиторов, судебных требований и рисков разбирательств, обеспечивая их сохранность и передачу будущим поколениям.
• Планирование перед иммиграцией: CIT часто используются в ситуациях перед иммиграцией, когда лица, переезжающие в новую юрисдикцию, стремятся защитить существующий капитал до установления налогового резидентства.
• Профессии с высоким риском: Специалисты в профессиях с высоким риском используют CIT для отделения личного капитала от профессиональной ответственности.
• Благотворительность: CIT могут создаваться в благотворительных целях, позволяя осуществлять налогово эффективные пожертвования и долгосрочную поддержку благотворительных целей.
• Планирование преемственности бизнеса: CIT облегчают плавную передачу владения и управления бизнесом, сохраняя непрерывность на протяжении поколений.
• Семейное управление: CIT могут быть структурированы для создания надёжных рамок семейного управления, способствуя ясности в принятии решений и эффективному управлению семейными активами.

Основные виды трастов на Кипре

Кипрское законодательство признаёт несколько различных видов трастов, каждый из которых приспособлен к конкретным правовым и практическим задачам:

Дискреционные трасты: В дискреционном трасте доверительные управляющие имеют полномочия определять, как активы траста распределяются между бенефициарами, на основе критериев, изложенных в трастовом договоре. Бенефициары, как правило, имеют условные, а не фиксированные права на имущество траста, поскольку решения о распределении принимаются по усмотрению доверительных управляющих.

Фиксированные трасты: В отличие от дискреционных трастов, фиксированные трасты предписывают конкретные доли или интересы в имуществе траста для бенефициаров, определённые учредителем. Доверительные управляющие не имеют дискреции в распределении; напротив, они обязаны распределять активы согласно фиксированным условиям, изложенным в трастовом договоре.

Благотворительные трасты: Эти трасты создаются в благотворительных целях, таких как борьба с бедностью, содействие образованию или продвижение религии. Благотворительные трасты на Кипре могут быть реализованы либо в соответствии с местным законодательством о благотворительных трастах, либо в соответствии с Законом о международных трастах, в зависимости от их создания и предполагаемого охвата.

Целевые трасты: В отличие от благотворительных трастов, целевые трасты на Кипре создаются для неблаготворительных целей. Они служат конкретным задачам, которые не связаны с идентифицируемыми бенефициарами, но направлены на достижение определённых целей, полезных для сообщества или общества в целом.

Защитные трасты: Защитные трасты структурированы для охраны интересов бенефициаров при определённых обстоятельствах, таких как возможное банкротство бенефициара. Такие трасты изначально предоставляют пожизненный интерес и могут переходить к дискреционному распределению при наступлении заранее определённых событий.

Базовая структура Кипрского международного траста

CIT имеет общую базовую структуру со следующими ключевыми компонентами:

• Учредитель: Лицо, которое создаёт траст, передавая в него право собственности на определённые активы. Учредитель изначально владеет активами, а затем передаёт их под контроль траста. Учредитель также может быть доверительным управляющим или бенефициаром.

• Доверительный управляющий (управляющие): Лицо (лица) или организация (например, компания), ответственные за управление активами траста в соответствии с условиями траста. Доверительный управляющий обладает юридическим титулом на активы траста и управляет ими в интересах бенефициаров.

• Бенефициары: Физические лица или организации, имеющие право получать выгоду от активов траста. В то время как доверительный управляющий обладает юридическим титулом, бенефициар обладает справедливым или бенефициарным титулом. Как правило, бенефициары не имеют полномочий влиять на управление или прекращение траста, за исключением случаев голых трастов. Бенефициары могут включать лиц, ещё не родившихся на момент создания траста, или членов более широкого класса лиц.

Подробнее о правах бенефициаров в кипрских трастах.

• Протектор: Эта роль является необязательной. Если она предусмотрена, протектор является лицом, отличным от доверительного управляющего, которому трастовым договором предоставлены определённые полномочия. Эти полномочия могут включать консультирование доверительного управляющего по осуществлению его обязанностей, согласование или наложение вето на решения доверительного управляющего, а также назначение или отстранение доверительного управляющего. Протектор также может осуществлять надзор и, в некоторых случаях, ограничивать ключевые полномочия доверительного управляющего, такие как добавление бенефициаров или внесение изменений в трастовый договор.

Полномочия, зарезервированные учредителем

Закон о кипрских международных трастах позволяет учредителю зарезервировать за собой обширные полномочия в отношении траста и доверительных управляющих. Закон прямо предусматривает, что резервирование любого из следующих полномочий само по себе не указывает на намерение обмануть кредиторов или создать фиктивный траст. Учредитель может зарезервировать, среди прочего, следующие полномочия:

1. Отзывать или изменять траст, а также любые связанные трасты и полномочия.
2. Распределять, распространять или отчуждать доход или капитал либо давать соответствующие указания доверительным управляющим.
3. Добавлять, отстранять или заменять доверительных управляющих, протектора или бенефициара.
4. Осуществлять полномочия директора или должностного лица компании, контролируемой трастом, либо предписывать доверительным управляющим делать это.
5. Давать доверительным управляющим указания относительно покупки, продажи, финансирования и обеспечения имущества.
6. Требовать, чтобы любые решения доверительного управляющего получали предварительное одобрение учредителя или иного лица, назначенного учредителем.

Доверительный управляющий не нарушает траст, действуя в соответствии с указаниями, полученными от учредителя, если учредитель зарезервировал любое из этих полномочий.

Необходимые условия для создания CIT

Для создания CIT должны быть соблюдены три условия:

1. Учредитель, будь то юридическое или физическое лицо, не должен быть резидентом Кипра в течение календарного года, предшествующего созданию траста.
2. Бенефициары, будь то юридические или физические лица, не должны быть резидентами Кипра в течение календарного года, предшествующего созданию траста, за исключением благотворительных учреждений.
3. По меньшей мере один доверительный управляющий должен быть резидентом Кипра на протяжении всего срока действия траста.

Термин «резидент» определяется Законом о подоходном налоге: физическое лицо, которое проживает на Кипре более 183 дней в налоговом году, или компания, управление и контроль которой осуществляются на Кипре.

Шаги по созданию CIT

Создание CIT включает следующие шаги:

1. Выбор вида траста: Определите вид траста, который наилучшим образом соответствует вашим потребностям, например, дискреционный траст, фиксированный траст или благотворительный траст.
2. Выбор учредителя, доверительного управляющего и бенефициаров: Определите учредителя, который создаст траст и передаст активы, доверительного управляющего, который будет ими управлять, и бенефициаров, которые будут получать выгоду.
3. Составление трастового договора: Подготовьте юридический документ, излагающий условия траста, определяющий его цель, полномочия и обязанности доверительного управляющего, а также права бенефициаров.
4. Подписание трастового договора: Учредитель, доверительный управляющий и протектор (если применимо) подписывают трастовый договор.
5. Регистрация траста: Регистрация траста осуществляется единым компетентным органом, который надзирает за доверительным управляющим или поставщиком услуг, а именно Кипрской ассоциацией адвокатов (CyBar), Кипрской комиссией по ценным бумагам и биржам (CySEC) или Институтом сертифицированных общественных бухгалтеров Кипра (ICPAC). Траст регистрируется у того единственного органа, который регулирует его доверительного управляющего, а не у всех из них.
6. Передача активов в траст: Учредитель передаёт указанные активы в траст. Эти активы могут включать денежные средства, недвижимость, ценные бумаги и иное ценное имущество.
7. Управление и администрирование траста: Доверительный управляющий берёт на себя управление и администрирование активов траста, обеспечивая соблюдение трастового договора и применимого законодательства.

Весь процесс создания и регистрации CIT занимает от одной до трёх недель.

Особенности защиты активов

CIT служит одним из наиболее эффективных инструментов защиты активов, доступных согласно кипрскому законодательству. Активы, переданные в CIT, юридически отделены от личного имущества учредителя, что означает, что они не считаются частью собственности учредителя в случае банкротства, развода или судебных требований.

Двухлетний срок исковой давности: Закон о CIT устанавливает двухлетний срок исковой давности для всех требований в отношении создания траста или передачи активов в траст. Требования могут быть предъявлены только на основании доказательства намерения обмануть уже существующих кредиторов. Срок исковой давности начинается с даты передачи активов, независимо от того, были ли кредиторы уведомлены о передаче. Бремя доказывания полностью лежит на кредиторах.

Защита от будущих кредиторов: Кредиторы, требования которых возникают после создания траста, лишены возможности оспаривать действительность активов, переданных в траст, поскольку они не квалифицируются как кредиторы согласно Закону на момент создания траста.

Фидуциарные обязанности: Доверительные управляющие CIT связаны строгими фидуциарными обязанностями по управлению трастом в соответствии с трастовым документом и применимыми правовыми стандартами. Эти фидуциарные обязанности, коренящиеся в принципах явного траста общего права, не затрагиваются Законом о CIT.

Разделение юридического владения: Юридическое владение переходит к назначенным доверительным управляющим, тем самым ограждая активы от личной ответственности учредителя. Такая схема обеспечивает определённость для учредителей, ищущих долгосрочные решения по защите активов, и подчёркивает упреждающее создание траста как превентивную меру против непредвиденных финансовых трудностей.

CIT обеспечивает непревзойдённую безопасность, юридически отделяя активы от личной ответственности и сохраняя капитал для бенефициаров в соответствии с намерениями учредителя. Этот инструмент является ключевой стратегией для разумного управления и защиты активов в глобальном контексте.

Налоговые преимущества CIT

Кипр предлагает несколько налоговых преимуществ для CIT, что делает его привлекательной юрисдикцией для создания трастов. Эти преимущества обеспечивают значительную экономию на налогах и способствуют эффективному планированию наследства.

Освобождение от налога: Доходы, прибыли и выгоды, получаемые из источников за пределами Кипра, освобождаются от подоходного налога, налога на прирост капитала, специального взноса на нужды обороны или любых других налогов на Кипре.

Доход от дивидендов, процентов и роялти: Дивиденды, проценты или роялти, получаемые CIT от компании, базирующейся на Кипре, освобождаются от налогообложения и не облагаются никаким налогом у источника.

Пошлина на наследство и налог на наследство: Кипр не взимает пошлину на наследство или налог на наследство с активов траста. Это способствует эффективному планированию наследства и передаче капитала, обеспечивая получение бенефициарами причитающегося им без дополнительного налогового бремени.

Соглашения об избежании двойного налогообложения: Кипр обладает обширной сетью соглашений об избежании двойного налогообложения, которая позволяет снижать налоги у источника на доходы и выгоды из различных юрисдикций. Эта сеть обеспечивает, что CIT пользуются сниженными налоговыми обязательствами в иностранных юрисдикциях.

Выход на пенсию на Кипре: Иностранцы, которые создают CIT и выходят на пенсию на Кипре, освобождаются от кипрского налога на имущество, переданное в траст, и доход, заработанный за границей, даже если они являются бенефициарами. Это освобождение распространяется на CIT, созданные для целей планирования пошлины на наследство.

Финансовая отчётность: CIT не обязан подавать финансовую отчётность или налоговые декларации. Тем не менее, доверительный управляющий должен вести точные учётные записи для эффективного управления активами, обязательствами и прибылью траста.

Налогообложение CIT в зависимости от резидентства бенефициара

1. Резиденты Кипра: Для бенефициаров, являющихся налоговыми резидентами Кипра, все доходы и выгоды международного траста, будь то из источников на Кипре или за его пределами, подлежат налогообложению согласно кипрскому законодательству. Тем не менее, кипрские налоговые резиденты со статусом недомицилированных бенефициаров облагаются налогом по обычным ставкам, но за исключением дохода от дивидендов и процентов, который не облагается налогом.

2. Нерезиденты Кипра: Бенефициары, которые не являются резидентами Кипра, облагаются налогом только на доходы и выгоды, полученные на Кипре. Для бенефициаров-нерезидентов налоговая ставка составляет 0% для дохода, возникающего за пределами Кипра.

Заключение

CIT предлагают мощное и гибкое решение для защиты активов, планирования наследства и управления капиталом. Благодаря своим надёжным особенностям защиты активов, включая двухлетний срок исковой давности и строгие обязательства по конфиденциальности, благоприятному налоговому режиму, обширным полномочиям, зарезервированным учредителем, и прочной правовой основе, коренящейся в английских принципах трастового права, CIT являются привлекательным вариантом для физических лиц и предприятий, стремящихся защитить свои активы и достичь своих финансовых целей.

В юридической фирме Philippou Law Firm мы обладаем обширным опытом в создании и администрировании CIT. Наша команда экспертов стремится предоставлять персонализированные и профессиональные услуги, адаптированные к вашим конкретным потребностям. Свяжитесь с нами сегодня, чтобы узнать больше о том, как мы можем помочь вам защитить ваши активы и обеспечить ваше финансовое будущее.

ALSO READ

• TOP REASONS WHY INTERNATIONAL COMPANIES CHOOSE CYPRUS FOR BUSINESS INCORPORATION
• UNDERSTANDING THE INTELLECTUAL PROPERTY (IP) BOX REGIME IN CYPRUS
• CYPRUS TAX RESIDENCY FOR INDIVIDUALS AND NON-DOMICILED STATUS