Режим IP Box на Кипре

Обзор режима IP Box на Кипре

Режим интеллектуальной собственности (IP) Box на Кипре является одной из самых привлекательных схем налоговых льгот на интеллектуальную собственность в Европейском Союзе. Введенный в его текущей форме, соответствующей требованиям OECD, с 1 июля 2016 года, режим предоставляет значительное налоговое освобождение на прибыли, полученные от квалифицированных активов интеллектуальной собственности, что приводит к эффективной налоговой ставке всего 3% на квалифицированный доход от IP.

Правовая основа изложена в Законе о подоходном налоге на Кипре (Закон 118(I)/2002, с изменениями), в частности в разделах 9(1)(e) и 9(1)(ea). Режим был разработан с полным соблюдением рекомендаций OECD по борьбе с размыванием налоговой базы и перемещением прибыли (BEPS) в рамках действия 5 и требований Группы кодекса поведения ЕС, что обеспечивает его международную приемлемость и устойчивость.

Как работает IP Box

В рамках режима IP Box 80% квалифицированных прибылей, полученных от квалифицированных активов IP, освобождаются от налога на прибыль. Поскольку стандартная ставка корпоративного налога на Кипре составляет 15%, эффективная налоговая ставка на квалифицированный доход от IP составляет:

15% × 20% = 3%

Освобождение применяется к следующим типам квалифицированного дохода от IP:

• Роялти и лицензионные сборы, полученные от использования квалифицированных активов IP.
• Прибыли от продажи или выбытия квалифицированных активов IP (капитальные приросты на IP).
• Встроенный доход от IP – часть дохода от продажи товаров или услуг, относящаяся к использованию квалифицированного актива IP в процессе производства.
• Ущерб или компенсация, полученные за нарушение прав на квалифицированную интеллектуальную собственность.

Квалифицированные активы IP

Режим IP Box применяется только к определенным категориям интеллектуальной собственности, которые связаны с значительной исследовательской и опытно-конструкторской деятельностью. Квалифицированные активы в соответствии с подходом OECD по связи:

• Патенты – включая патенты, выданные любым патентным ведомством по всему миру.
• Авторское программное обеспечение – программное обеспечение, защищенное законом об авторском праве, независимо от того, зарегистрировано оно или нет.
• Полезные модели – форма защиты интеллектуальной собственности, аналогичная патентам, доступная в некоторых юрисдикциях.
• Права селекционеров – права интеллектуальной собственности, защищающие новые сорта растений.
• Обозначения orphan drugs – исключительные права, предоставляемые для разработки лекарств для редких заболеваний.
• Сертификаты дополнительной защиты для патентованных фармацевтических и средств защиты растений.

Важно отметить, что товарные знаки, названия брендов и связанные с маркетингом активы IP не соответствуют режиму IP Box в соответствии с требованиями действия 5 BEPS OECD.

Модифицированный подход OECD по связи

Режим IP Box на Кипре основан на модифицированном подходе OECD по связи, который связывает налоговую льготу с фактическими расходами на НИОКР, понесенными налогоплательщиком при разработке актива IP. Формула, используемая для расчета освобожденной части квалифицированного дохода от IP, выглядит следующим образом:

Квалифицированные расходы ÷ Общие расходы × Квалифицированный доход от IP × 80%

Квалифицированные расходы

Квалифицированные расходы включают затраты на НИОКР, понесенные непосредственно налогоплательщиком или переданные на аутсорсинг сторонним организациям. Они могут быть увеличены на 30% (но не могут превышать общие расходы).

Общие расходы

Общие расходы включают все расходы, связанные с разработкой актива IP, включая квалифицированные расходы, затраты на аутсорсинг к связанным сторонам и стоимость приобретения актива IP.

Доля связи обеспечивает пропорциональность налоговой льготы в отношении собственного вклада налогоплательщика в разработку IP, предотвращая злоупотребления через простое приобретение активов IP без реальной деятельности в области НИОКР.

Расчет льготы IP Box: практический пример

Рассмотрим компанию на Кипре, которая владеет патентованной технологией и генерирует €1,000,000 годового дохода от роялти. Профиль расходов на НИОКР компании выглядит следующим образом:

Квалифицированные расходы = €600,000 + €200,000 = €800,000

С учетом 30% увеличения: €800,000 × 130% = €1,040,000, ограниченных общими расходами = €1,000,000

Доля связи = €1,000,000 / €1,000,000 = 100%

Освобожденный доход = 100% × €1,000,000 × 80% = €800,000

Налогооблагаемый доход = €1,000,000 − €800,000 = €200,000

Налог к уплате = €200,000 × 15% = €30,000 (эффективная ставка 3%)

Дополнительные налоговые льготы

В дополнение к 80% освобождению от квалифицированных прибылей от IP, режим IP Box на Кипре предлагает:

• Отсутствие возврата амортизации IP – в отличие от некоторых других режимов IP Box в ЕС, нет необходимости возвращать ранее заявленные амортизационные вычеты.
• Капитальные расходы – стоимость приобретения квалифицированных активов IP может амортизироваться в течение их полезного срока службы (до 20 лет), при этом амортизационные расходы подлежат вычету из налогооблагаемого дохода.
• Освобождение от капитальных приростов – приросты от выбытия квалифицированных активов IP пользуются тем же 80% освобождением.
• Комбинация с другими льготами – режим IP Box может быть объединен с вычетом номинальных процентов (NID) на Кипре и его обширной сетью соглашений об избежании двойного налогообложения для оптимального налогового планирования.

Соблюдение и документация

Компании, претендующие на льготу IP Box, должны вести подробные записи для поддержки своих заявлений, включая:

• Идентификация и категоризация квалифицированных активов IP.
• Отслеживание всех квалифицированных и общих расходов по каждому активу.
• Документация по трансфертному ценообразованию для любых сделок с связанными сторонами, касающихся IP.
• Доказательства расчета доли связи и вычисления освобожденного дохода.

Налоговая служба Кипра может запросить эту документацию во время аудитов, и несоблюдение требований к ведению записей может привести к отказу в льготе IP Box.

Кто получает выгоду от режима IP Box на Кипре?

Режим особенно привлекателен для:

• Технологических компаний – разработчиков программного обеспечения, поставщиков SaaS и стартапов в области технологий с авторским программным обеспечением.
• Фармацевтических компаний – владельцев патентов, сертификатов дополнительной защиты и обозначений orphan drugs.
• Производственных компаний – предприятий с патентованными производственными процессами или технологиями.
• Бизнесов, ориентированных на НИОКР – любой компании, которая значительно инвестирует в исследования и разработки и получает доход от полученной интеллектуальной собственности.