Режим IP Box на Кипре

Обзор режима IP Box на Кипре

Режим интеллектуальной собственности (IP) на Кипре является одной из самых привлекательных схем налоговых льгот на интеллектуальную собственность в Европейском Союзе. Введенный в его текущей форме, соответствующей требованиям OECD, с 1 июля 2016 года, режим предоставляет значительное налоговое освобождение на прибыли, полученные от квалифицирующих активов интеллектуальной собственности, что приводит к эффективной налоговой ставке всего 3% на квалифицирующий доход от интеллектуальной собственности.

Правовая основа изложена в Законе о подоходном налоге Кипра (Закон 118(I)/2002, с изменениями), в частности в разделах 9(1)(e) и 9(1)(ea). Режим был разработан с целью полного соблюдения рекомендаций OECD по размыванию базы налогообложения и перемещению прибыли (BEPS) в рамках действия 5 и требований Группы Кодекса поведения ЕС, что обеспечивает его международную приемлемость и устойчивость.

Как работает IP Box

В рамках режима IP Box 80% квалифицирующих прибылей, полученных от квалифицирующих активов интеллектуальной собственности, освобождаются от корпоративного подоходного налога. Поскольку стандартная корпоративная налоговая ставка на Кипре составляет 15%, эффективная налоговая ставка на квалифицирующий доход от интеллектуальной собственности составляет:

15% × 20% = 3%

Освобождение применяется к следующим типам квалифицирующего дохода от интеллектуальной собственности:

• Роялти и лицензионные сборы, полученные от использования квалифицирующих активов интеллектуальной собственности.
• Прибыли от продажи или отчуждения квалифицирующих активов интеллектуальной собственности (капитальные прибыли от IP).
• Встроенный доход от интеллектуальной собственности – часть дохода от продажи товаров или услуг, относящаяся к использованию квалифицирующего актива интеллектуальной собственности в процессе производства.
• Убытки или компенсации, полученные за нарушение прав на квалифицирующую интеллектуальную собственность.

Квалифицирующие активы интеллектуальной собственности

Режим IP Box применяется только к определенным категориям интеллектуальной собственности, которые связаны с значительной исследовательской и опытно-конструкторской деятельностью. Квалифицирующие активы по подходу OECD по связи включают:

• Патенты – включая патенты, выданные любым патентным ведомством по всему миру.
• Авторское программное обеспечение – программное обеспечение, защищенное законом об авторском праве, независимо от того, зарегистрировано оно или нет.
• Полезные модели – форма защиты интеллектуальной собственности, аналогичная патентам, доступная в некоторых юрисдикциях.
• Права селекционеров растений – права интеллектуальной собственности, защищающие новые сорта растений.
• Обозначения для orphan drugs – исключительные права, предоставляемые для разработки лекарств для редких заболеваний.
• Сертификаты дополнительной защиты для запатентованных фармацевтических и средств защиты растений.

Важно отметить, что товарные знаки, названия брендов и связанные с маркетингом активы интеллектуальной собственности не соответствуют режиму IP Box в соответствии с требованиями действия 5 BEPS OECD.

Модифицированный подход OECD по связи

Режим IP Box на Кипре основан на модифицированном подходе OECD по связи, который связывает налоговую льготу с фактическими расходами на НИОКР, понесенными налогоплательщиком при разработке актива интеллектуальной собственности. Формула, используемая для расчета освобожденной части квалифицирующего дохода от интеллектуальной собственности, выглядит следующим образом:

Квалифицирующие расходы ÷ Общие расходы × Квалифицирующий доход от IP × 80%

Квалифицирующие расходы

Квалифицирующие расходы включают затраты на НИОКР, понесенные непосредственно налогоплательщиком или переданные на аутсорсинг независимым сторонам. Они могут быть увеличены на 30% (но не могут превышать общие расходы).

Общие расходы

Общие расходы включают все расходы, связанные с разработкой актива интеллектуальной собственности, включая квалифицирующие расходы, затраты на аутсорсинг к связанным сторонам и стоимость приобретения актива интеллектуальной собственности.

Доля связи обеспечивает пропорциональность налоговой льготы собственному вкладу налогоплательщика в разработку IP, предотвращая злоупотребления путем простого приобретения активов интеллектуальной собственности без подлинной деятельности в области НИОКР.

Расчет льготы IP Box: Практический пример

Рассмотрим кипрскую компанию, которая владеет запатентованной технологией и генерирует €1,000,000 в годовых роялти. Профиль расходов на НИОКР компании выглядит следующим образом:

Квалифицирующие расходы = €600,000 + €200,000 = €800,000

С учетом 30% увеличения: €800,000 × 130% = €1,040,000, ограниченное общими расходами = €1,000,000

Доля связи = €1,000,000 / €1,000,000 = 100%

Освобожденный доход = 100% × €1,000,000 × 80% = €800,000

Налогооблагаемый доход = €1,000,000 − €800,000 = €200,000

Налог к уплате = €200,000 × 15% = €30,000 (эффективная ставка 3%)

Дополнительные налоговые льготы

В дополнение к 80% освобождению от квалифицирующих прибылей от интеллектуальной собственности, режим IP Box на Кипре предлагает:

• Нет возврата предполагаемой амортизации IP – в отличие от некоторых других режимов IP Box в ЕС, нет необходимости возвращать ранее заявленные амортизационные вычеты.
• Капитальные вычеты – стоимость приобретения квалифицирующих активов интеллектуальной собственности может быть амортизирована в течение их полезного срока службы (до 20 лет), при этом амортизационные расходы вычитаются из налогооблагаемого дохода.
• Освобождение от капитальных прибылей – прибыли от отчуждения квалифицирующих активов интеллектуальной собственности пользуются тем же 80% освобождением.
• Комбинация с другими стимулами – режим IP Box может быть комбинирован с вычетом на номинальные проценты (NID) на Кипре и его обширной сетью соглашений об избежании двойного налогообложения для оптимального налогового планирования.

Соответствие и документация

Компании, претендующие на льготу IP Box, должны вести подробные записи для поддержки своих заявок, включая:

• Идентификация и категоризация квалифицирующих активов интеллектуальной собственности.
• Отслеживание всех квалифицирующих и общих расходов по каждому активу.
• Документация по трансфертному ценообразованию для любых сделок с связанными сторонами, касающихся IP.
• Доказательства расчета доли связи и вычисления освобожденного дохода.

Налоговая служба Кипра может запросить эту документацию во время аудитов, и отсутствие надлежащих записей может привести к отказу в льготе IP Box.

Кто получает выгоду от режима IP Box на Кипре?

Режим особенно привлекателен для:

• Технологических компаний – разработчиков программного обеспечения, поставщиков SaaS и стартапов в области технологий с авторским программным обеспечением.
• Фармацевтических компаний – владельцев патентов, сертификатов дополнительной защиты и обозначений для orphan drugs.
• Производственных компаний – предприятий с запатентованными производственными процессами или технологиями.
• Бизнесов, ориентированных на НИОКР – любой компании, которая значительно инвестирует в исследования и разработки и получает доход от полученных активов интеллектуальной собственности.