Fiducies Internationales de Chypre et Protection des Actifs

Qu'est-ce qu'un trust international chypriote ?

Un trust international chypriote (CIT) est un instrument juridique établi en vertu de la loi chypriote de 1992 sur les trusts internationaux (telle que modifiée) qui offre une protection des actifs, une planification successorale et une gestion de patrimoine aux constituants et aux bénéficiaires non résidents. Chypre reconnaît deux types de trusts exprès : le trust exprès de common law et le trust international chypriote, qui présente des caractéristiques statutaires spécifiques le rendant plus attractif pour la planification fiscale et successorale internationale.

Le CIT combine la fiabilité et la prévisibilité des principes des trusts anglais avec la souplesse et les avantages du droit chypriote. Cette combinaison fait des CIT un choix privilégié pour les particuliers et les sociétés qui cherchent à protéger leurs actifs, à planifier leur succession et à gérer leur patrimoine à travers plusieurs juridictions.

Avantages de la création d'un CIT

Protection des actifs : un CIT offre une protection solide contre les créanciers, les actions en justice et les litiges. Une fois les actifs transférés dans un CIT, ils ne sont plus considérés comme la propriété du constituant, offrant une défense robuste contre les revendications de l'État, des créanciers et des proches. La loi établit également une présomption d'irrévocabilité du trust, renforçant la sécurité des actifs.

Planification successorale : les CIT permettent une planification successorale efficace, garantissant que les actifs sont distribués conformément aux volontés du constituant. Ils aident à éviter l'homologation, à réduire les droits de succession et à pourvoir aux besoins des générations futures.

Souplesse : les CIT offrent une grande souplesse dans la gestion et la distribution des actifs. Le constituant définit les termes du trust, y compris la manière et le moment de la distribution des actifs aux bénéficiaires.

Efficacité fiscale : Chypre offre un traitement fiscal favorable aux CIT, notamment des exonérations de certains impôts et des avantages découlant de son vaste réseau de conventions de double imposition.

Confidentialité : les trustees d'un CIT sont soumis à une norme de confidentialité stricte concernant à la fois le constituant et les bénéficiaires. La divulgation de toute information ou de tout document connexe est strictement interdite, sauf ordonnance d'un tribunal ou disposition législative spécifique. La loi impose cette obligation de confidentialité au(x) trustee(s), au protecteur et à tous les professionnels liés au trust.

Bien que l'enregistrement d'un CIT au registre des trusts soit obligatoire, il ne nécessite pas la soumission de l'acte de trust et ne divulgue pas l'identité des bénéficiaires au public. Ces informations restent confidentielles et ne sont accessibles qu'aux autorités compétentes à des fins d'inspection. Les CIT ne sont soumis à aucune obligation de déclaration à Chypre, garantissant que les détails du trust demeurent privés et protégés.

Réservation des pouvoirs du constituant : le constituant peut se réserver des pouvoirs étendus sur le trust, notamment le pouvoir de révoquer, de modifier ou d'amender les termes du trust, de nommer ou de révoquer des trustees et des bénéficiaires, et de donner des instructions contraignantes aux trustees. Consultez la section dédiée ci-dessous pour la liste complète des pouvoirs réservables.

Utilisations courantes des trusts internationaux

Les CIT servent une gamme d'objectifs stratégiques, tirant parti de leur souplesse et de leurs protections juridiques pour diverses applications :

• Planification successorale : les CIT permettent une gestion et une distribution efficaces des successions, adaptées aux préférences individuelles, tout en réduisant les charges fiscales et en évitant les procédures d'homologation.
• Gestion de patrimoine : les CIT offrent une approche structurée de l'accumulation de patrimoine, avec des mécanismes fiscalement avantageux pour la croissance des investissements et l'administration des actifs.
• Protection des actifs : les CIT protègent les actifs des créanciers potentiels, des actions en justice et des risques de litige, garantissant leur préservation et leur transmission aux générations futures.
• Planification pré-immigration : les CIT sont couramment utilisés dans les situations pré-immigration où des personnes s'installant dans une nouvelle juridiction cherchent à protéger leur patrimoine existant avant d'établir leur résidence fiscale.
• Professions à haut risque : les professionnels exerçant des métiers à haut risque utilisent les CIT pour séparer leur patrimoine personnel de leur exposition à la responsabilité professionnelle.
• Dons caritatifs : les CIT peuvent être établis à des fins caritatives, permettant des dons fiscalement avantageux et un soutien à long terme à des causes caritatives.
• Planification de la succession d'entreprise : les CIT facilitent des transitions harmonieuses dans la propriété et la gestion d'entreprise, préservant la continuité à travers les générations.
• Gouvernance familiale : les CIT peuvent être structurés pour établir des cadres solides de gouvernance familiale, favorisant la clarté dans la prise de décision et une gestion efficace des actifs familiaux.

Les principaux types de trust à Chypre

Le droit chypriote reconnaît plusieurs types distincts de trusts, chacun adapté à des objectifs juridiques et pratiques spécifiques :

Trusts discrétionnaires : dans un trust discrétionnaire, les trustees ont le pouvoir de déterminer la manière dont les actifs du trust sont distribués entre les bénéficiaires, selon les critères énoncés dans l'acte de trust. Les bénéficiaires disposent généralement de droits conditionnels plutôt que fixes sur les biens du trust, les décisions de distribution étant laissées à la discrétion des trustees.

Trusts fixes : contrairement aux trusts discrétionnaires, les trusts fixes attribuent aux bénéficiaires des parts ou des intérêts précis dans les biens du trust, tels que déterminés par le constituant. Les trustees ne disposent d'aucune discrétion dans la distribution ; ils sont au contraire tenus de distribuer les actifs conformément aux termes fixes énoncés dans l'acte de trust.

Trusts caritatifs : ces trusts sont établis à des fins caritatives, telles que le soulagement de la pauvreté, l'avancement de l'éducation ou la promotion de la religion. Les trusts caritatifs à Chypre peuvent être mis en œuvre soit en vertu des lois locales sur les trusts caritatifs, soit en vertu de la loi sur les trusts internationaux, selon leur constitution et leur portée envisagée.

Trusts à but déterminé : à la différence des trusts caritatifs, les trusts à but déterminé à Chypre sont établis à des fins non caritatives. Ils poursuivent des objectifs précis qui ne sont pas liés à des bénéficiaires identifiables mais visent à remplir certaines finalités définies bénéfiques pour la communauté ou la société dans son ensemble.

Trusts protecteurs : les trusts protecteurs sont structurés pour sauvegarder les intérêts des bénéficiaires dans des circonstances déterminées, telles que la faillite potentielle d'un bénéficiaire. Ces trusts prévoient initialement un intérêt viager et peuvent basculer vers une distribution discrétionnaire selon des événements prédéfinis.

Structure de base d'un trust international chypriote

Un CIT repose sur une structure fondamentale comportant les éléments clés suivants :

• Constituant : la personne qui crée le trust en transférant la propriété de certains actifs dans celui-ci. Le constituant est initialement propriétaire des actifs, puis les place sous le contrôle du trust. Le constituant peut également être trustee ou bénéficiaire.

• Trustee(s) : la ou les personnes ou l'entité (telle qu'une société) chargées de gérer les actifs du trust conformément à ses termes. Le trustee détient le titre juridique sur les actifs du trust et les administre au profit des bénéficiaires.

• Bénéficiaires : les personnes ou entités habilitées à tirer profit des actifs du trust. Alors que le trustee détient le titre juridique, le bénéficiaire détient le titre équitable ou bénéficiaire. En règle générale, les bénéficiaires n'ont pas le pouvoir d'influencer la gestion ou la fin du trust, sauf dans le cas des bare trusts. Les bénéficiaires peuvent inclure des personnes non encore nées au moment de la création du trust ou des membres d'une catégorie plus large de personnes.

Pour en savoir plus sur les droits des bénéficiaires dans les trusts chypriotes.

• Protecteur : ce rôle est facultatif. S'il est prévu, le protecteur est une personne autre que le trustee à qui l'acte de trust confère certains pouvoirs. Ces pouvoirs peuvent inclure le fait de conseiller le trustee dans l'exercice de ses fonctions, de consentir aux décisions du trustee ou d'y opposer un veto, et de nommer ou révoquer le trustee. Le protecteur peut également superviser et, dans certains cas, restreindre les pouvoirs clés du trustee, tels que l'ajout de bénéficiaires ou la modification de l'acte de trust.

Pouvoirs réservés au constituant

La loi chypriote sur les trusts internationaux permet au constituant de se réserver des pouvoirs étendus sur le trust et les trustees. La loi prévoit expressément que la réservation de l'un quelconque des pouvoirs suivants n'indique pas, en soi, une intention de frauder les créanciers ni de créer un trust fictif. Le constituant peut se réserver, entre autres, les pouvoirs suivants :

1. Révoquer ou modifier le trust ainsi que tout trust et pouvoir connexes.
2. Attribuer, distribuer ou disposer des revenus ou du capital, ou émettre de telles instructions aux trustees.
3. Ajouter, révoquer ou remplacer des trustees, le protecteur ou un bénéficiaire.
4. Exercer les pouvoirs d'un administrateur ou d'un dirigeant d'une société contrôlée par le trust, ou ordonner aux trustees de le faire.
5. Donner des instructions aux trustees concernant l'achat, la vente, le financement et la sûreté sur les biens.
6. Exiger que toute décision du trustee soit préalablement approuvée par le constituant ou une autre personne désignée par lui.

Le trustee ne commet pas de violation du trust lorsqu'il agit conformément aux instructions reçues du constituant, dès lors que ce dernier s'est réservé l'un de ces pouvoirs.

Conditions nécessaires à la création d'un CIT

Pour créer un CIT, trois conditions doivent être remplies :

1. Le constituant, qu'il soit une personne morale ou physique, ne doit pas avoir été résident de Chypre au cours de l'année civile précédant la création du trust.
2. Les bénéficiaires, qu'ils soient des personnes morales ou physiques, ne doivent pas avoir été résidents de Chypre au cours de l'année civile précédant la création du trust, à l'exception des institutions caritatives.
3. Au moins un trustee doit être résident de Chypre pendant toute la durée du trust.

Le terme « résident » est défini par la loi relative à l'impôt sur le revenu : une personne physique qui réside à Chypre pendant plus de 183 jours au cours d'une année fiscale, ou une société qui est gérée et contrôlée à Chypre.

Étapes de création d'un CIT

La création d'un CIT comporte les étapes suivantes :

1. Choisir le type de trust : déterminez le type de trust le mieux adapté à vos besoins, tel qu'un trust discrétionnaire, un trust fixe ou un trust caritatif.
2. Sélectionner le constituant, le trustee et les bénéficiaires : identifiez le constituant qui créera le trust et transférera les actifs, le trustee qui les gérera et les bénéficiaires qui en profiteront.
3. Rédiger l'acte de trust : préparez le document juridique qui énonce les termes et conditions du trust, en précisant son objet, les pouvoirs et devoirs du trustee et les droits des bénéficiaires.
4. Signer l'acte de trust : le constituant, le trustee et le protecteur (le cas échéant) signent l'acte de trust.
5. Enregistrer le trust : l'enregistrement du trust est effectué auprès d'une seule autorité compétente qui supervise le trustee ou le prestataire de services, à savoir le barreau de Chypre (CyBar), la Commission des valeurs mobilières de Chypre (CySEC) ou l'Institut des experts-comptables agréés de Chypre (ICPAC). Le trust s'enregistre auprès de la seule autorité qui réglemente son trustee, et non auprès de toutes.
6. Transférer les actifs dans le trust : le constituant transfère les actifs désignés dans le trust. Ces actifs peuvent inclure des liquidités, des biens immobiliers, des valeurs mobilières et d'autres biens de valeur.
7. Gérer et administrer le trust : le trustee prend en charge la gestion et l'administration des actifs du trust, en veillant au respect de l'acte de trust et des lois applicables.

L'ensemble du processus de création et d'enregistrement d'un CIT prend une à trois semaines.

Caractéristiques de protection des actifs

Un CIT constitue l'un des véhicules de protection des actifs les plus efficaces disponibles en droit chypriote. Les actifs transférés à un CIT sont juridiquement séparés du patrimoine personnel du constituant, ce qui signifie qu'ils ne sont pas considérés comme faisant partie de ses biens en cas de faillite, de divorce ou d'action en justice.

Délai de prescription de deux ans : la loi sur les CIT impose un délai de prescription de deux ans pour toutes les réclamations contre la création du trust ou le transfert d'actifs vers celui-ci. Les réclamations ne peuvent être introduites que sur le fondement de la preuve d'une intention de frauder des créanciers préexistants. Le délai de prescription commence à la date du transfert des actifs, que les créanciers aient eu ou non connaissance du transfert. La charge de la preuve incombe entièrement aux créanciers.

Protection contre les créanciers futurs : les créanciers dont les réclamations naissent après la création du trust sont empêchés de contester la validité des actifs apportés au trust, car ils ne remplissaient pas les conditions de créanciers au sens de la loi au moment de la création du trust.

Devoirs fiduciaires : les trustees d'un CIT sont tenus par de stricts devoirs fiduciaires de gérer le trust conformément à l'acte de trust et aux normes juridiques applicables. Ces devoirs fiduciaires, ancrés dans les principes des trusts exprès de common law, ne sont pas affectés par la loi sur les CIT.

Séparation de la propriété juridique : la propriété juridique revient aux trustees désignés, protégeant ainsi les actifs des responsabilités personnelles du constituant. Ce dispositif offre une certitude aux constituants recherchant des solutions de protection des actifs à long terme et met l'accent sur une création proactive du trust comme mesure préventive face aux difficultés financières imprévues.

Un CIT offre une sécurité inégalée en séparant juridiquement les actifs des responsabilités personnelles, préservant le patrimoine au profit des bénéficiaires conformément aux intentions du constituant. Cet instrument s'impose comme une stratégie déterminante pour une gestion et une protection prudentes des actifs dans un contexte mondial.

Avantages fiscaux des CIT

Chypre offre plusieurs avantages fiscaux aux CIT, ce qui en fait une juridiction attractive pour la création de trusts. Ces avantages procurent des économies d'impôt significatives et facilitent une planification successorale efficace.

Exonération d'impôt : les revenus, gains et bénéfices provenant de sources situées hors de Chypre sont exonérés d'impôt sur le revenu, d'impôt sur les plus-values, de contribution spéciale à la défense ou de tout autre impôt à Chypre.

Revenus de dividendes, d'intérêts et de redevances : les dividendes, intérêts ou redevances perçus par un CIT d'une société basée à Chypre sont exonérés d'imposition et ne sont soumis à aucune retenue à la source.

Droits de succession et droits de mutation par décès : Chypre n'impose ni droits de mutation par décès ni droits de succession sur les actifs du trust. Cela facilite une planification successorale et une transmission de patrimoine efficaces, garantissant que les bénéficiaires reçoivent leurs droits sans charges fiscales supplémentaires.

Conventions de double imposition : Chypre dispose d'un vaste réseau de conventions de double imposition, qui permet de réduire les retenues à la source sur les revenus et les gains provenant de diverses juridictions. Ce réseau garantit que les CIT bénéficient de charges fiscales réduites dans les juridictions étrangères.

Retraite à Chypre : les étrangers qui créent un CIT et prennent leur retraite à Chypre sont exonérés d'impôt chypriote sur les biens apportés et les revenus perçus à l'étranger, même s'ils en sont bénéficiaires. Cette exonération s'étend aux CIT créés à des fins de planification des droits de succession.

États financiers : un CIT n'est pas tenu de déposer des états financiers ou des déclarations fiscales. Toutefois, le trustee doit tenir des registres comptables précis afin de gérer efficacement les actifs, les passifs et les bénéfices du trust.

L'imposition du CIT selon la résidence du bénéficiaire

1. Résidents de Chypre : pour les bénéficiaires qui sont résidents fiscaux à Chypre, tous les revenus et gains d'un trust international, qu'ils proviennent de sources situées à Chypre ou à l'étranger, sont soumis à l'impôt en vertu du droit chypriote. Toutefois, les bénéficiaires résidents fiscaux non domiciliés à Chypre sont imposés aux taux normaux, à l'exclusion des revenus de dividendes et d'intérêts, qui sont exonérés d'impôt.

2. Non-résidents de Chypre : les bénéficiaires qui ne sont pas résidents de Chypre ne sont imposés que sur les revenus et gains de source chypriote. Pour les bénéficiaires non résidents, le taux d'imposition est de 0 % pour les revenus provenant de l'étranger.

Conclusion

Les CIT offrent une solution puissante et souple pour la protection des actifs, la planification successorale et la gestion de patrimoine. Grâce à leurs solides caractéristiques de protection des actifs, dont le délai de prescription de deux ans et les strictes obligations de confidentialité, à leur traitement fiscal favorable, aux pouvoirs étendus réservés au constituant et à un cadre juridique robuste ancré dans les principes des trusts anglais, les CIT constituent une option attractive pour les particuliers et les entreprises qui souhaitent protéger leurs actifs et atteindre leurs objectifs financiers.

Chez Philippou Law Firm, nous disposons d'une vaste expérience dans la création et l'administration de CIT. Notre équipe d'experts s'engage à fournir des services personnalisés et professionnels adaptés à vos besoins spécifiques. Contactez-nous dès aujourd'hui pour en savoir plus sur la manière dont nous pouvons vous aider à protéger vos actifs et à sécuriser votre avenir financier.

À LIRE ÉGALEMENT

• PRINCIPALES RAISONS POUR LESQUELLES LES ENTREPRISES INTERNATIONALES CHOISISSENT CHYPRE POUR LEUR CONSTITUTION
• COMPRENDRE LE RÉGIME IP BOX (PROPRIÉTÉ INTELLECTUELLE) À CHYPRE
• RÉSIDENCE FISCALE À CHYPRE POUR LES PARTICULIERS ET STATUT NON DOMICILIÉ