Riforma Fiscale di Cipro 2026: Cosa è Cambiato e Cosa Rimane Invariato per Aziende e Individui

Cipro è entrata in una nuova fase nell'evoluzione del suo quadro fiscale. Il 22 dicembre 2025, la Camera dei Rappresentanti ha approvato un pacchetto completo di emendamenti fiscali, rappresentando la riforma più estesa del sistema fiscale cipriota in oltre vent'anni. Con la maggior parte delle misure in vigore dal 1 gennaio 2026, la riforma ridisegna la tassazione di individui, aziende, azionisti e transazioni immobiliari, rafforzando al contempo il quadro di amministrazione e applicazione fiscale.

La Riforma Fiscale di Cipro 2026 non si limita a modifiche delle aliquote principali. Rappresenta una ricalibrazione strutturale di come viene tassato il reddito, come vengono distribuiti i profitti, come vengono trattati gli immobili e come vengono applicati gli obblighi di conformità. Allo stesso tempo, la riforma preserva deliberatamente i pilastri legali e fiscali che hanno a lungo sostenuto la posizione di Cipro come giurisdizione UE stabile, competitiva e credibile per affari, investimenti e trasferimenti.

Questo articolo illustra, in modo strutturato e pratico, cosa è cambiato, cosa è rimasto invariato e come individui e aziende dovrebbero approcciare la pianificazione sotto il nuovo quadro.

La Direzione e la Logica della Riforma

La riforma riflette tre direzioni politiche parallele che attraversano costantemente il pacchetto legislativo:

• Sostegno mirato alle famiglie e sociale, ottenuto attraverso soglie di esenzione fiscale più elevate e detrazioni basate sul reddito, piuttosto che un sollievo ampio e non mirato.
• Una rielaborazione fondamentale della tassazione degli azionisti, in particolare in relazione ai dividendi, attraverso l'abolizione della distribuzione di dividendi presunti per i nuovi profitti e la riduzione del Contributo Speciale di Difesa sui dividendi effettivi.
• Un ambiente di conformità e applicazione rafforzato, con obblighi di dichiarazione più ampi, requisiti di pagamento tracciabili e poteri amministrativi ampliati per il Commissario delle Imposte.

È importante sottolineare che questi cambiamenti non vengono implementati in isolamento. Sono bilanciati dalla consapevole preservazione dell'architettura fiscale di base di Cipro, garantendo continuità e prevedibilità per la pianificazione e gli investimenti a lungo termine.

Cambiamenti Chiave per gli Individui

1. Fasce di Imposta sul Reddito Personale e Soglia di Esenzione Fiscale Aumentata

Dal 1 gennaio 2026, la soglia di esenzione fiscale per gli individui aumenta a €22,000, accompagnata da una ristrutturazione delle fasce di imposta sul reddito progressivo:

• 0% sul reddito fino a €22,000
• 20% sul reddito da €22,001 a €32,000
• 25% sul reddito da €32,001 a €42,000
• 30% sul reddito da €42,001 a €72,000
• 35% sul reddito superiore a €72,001

Questo adeguamento ha un impatto tangibile su tutto lo spettro del reddito. Per i dipendenti e i lavoratori autonomi, altera non solo le aliquote fiscali marginali ma anche l'onere fiscale complessivo effettivo, con implicazioni dirette per la ritenuta alla fonte, la strutturazione dei bonus e la pianificazione del reddito netto. Per molti percettori di reddito medio, la struttura rivista offre un sollievo misurabile pur preservando la progressività ai livelli di reddito più elevati.

2. Detrazioni per Famiglie e Nuclei Familiari (Detrazioni Basate sul Reddito)

Una caratteristica centrale della Riforma Fiscale di Cipro 2026 è l'introduzione di detrazioni mirate legate al reddito familiare e alla composizione familiare. Queste detrazioni operano come riduzioni del reddito imponibile e si applicano solo laddove vengono soddisfatte le soglie di reddito pertinenti.

2.1 Soglie di reddito per l'ammissibilità

L'ammissibilità viene valutata in riferimento al reddito annuo e allo stato familiare, determinato al 31 dicembre dell'anno fiscale pertinente.

• Per coniugi o conviventi, l'ammissibilità è determinata dal reddito familiare combinato, con soglie che variano a seconda del numero di figli a carico:
  • Fino a €90,000 in assenza di figli a carico
  • Fino a €100,000 con uno o due figli a carico
  • Fino a €150,000 con tre o quattro figli a carico
  • Fino a €200,000 con cinque o più figli a carico
• Per i singoli individui, la soglia di reddito annuo pertinente è fino a €40,000.

Laddove la soglia applicabile è soddisfatta, le detrazioni sono disponibili per ciascun coniuge o convivente, o per il singolo individuo, come applicabile. Questo design è particolarmente rilevante nei nuclei familiari con doppio reddito, poiché consente di distribuire il sollievo su entrambi i coniugi piuttosto che concentrarlo su un singolo contribuente.

Categorie di detrazioni ammissibili

• Assegno per figli: Un assegno per figli è concesso per coniuge o convivente, con importi crescenti per il primo, il secondo e i successivi figli a carico. È importante sottolineare che i figli a carico includono gli studenti fino all'età di 24 anni, estendendo il sollievo alle famiglie che supportano i figli durante l'istruzione superiore, un periodo spesso associato ai costi familiari più elevati.
• Assegno per l'abitazione: Una detrazione per l'abitazione fino a €2,000 per coniuge o convivente è disponibile per gli interessi su un prestito in regola utilizzato per acquisire una residenza principale o per l'affitto pagato per una residenza principale. Questo approccio riconosce sia la proprietà che l'affitto a lungo termine come modelli abitativi legittimi e fornisce flessibilità in diverse circostanze familiari.
• Assegno per la transizione verde: Una detrazione fino a €1,000 per coniuge o convivente si applica alle spese per il miglioramento energetico di una residenza principale o per l'acquisto di un nuovo veicolo elettrico. Questo allinea il sollievo fiscale personale con obiettivi ambientali e di sostenibilità più ampi.
• Assegno per l'assicurazione della casa: Un'ulteriore detrazione fino a €500 per coniuge o convivente si applica all'assicurazione che copre i disastri naturali, riflettendo un maggiore focus politico sulla resilienza domestica e sulla gestione del rischio.

Insieme, queste detrazioni forniscono un supporto significativo ma introducono anche un quadro di ammissibilità più tecnico, rendendo sempre più importante una valutazione accurata del reddito e della documentazione.

3. Reddito da Pensione Estera

Il regime speciale per il reddito da pensione estera rimane in vigore ed è aggiornato. I residenti fiscali ciprioti che ricevono reddito da pensione dall'estero possono continuare a scegliere annualmente tra la tassazione secondo le normali aliquote progressive dell'imposta sul reddito o un'imposta fissa del 5% sul reddito da pensione superiore a €5,000 all'anno.

Questo regime rimane un fattore chiave per i pensionati che si trasferiscono a Cipro, in particolare quando combinato con le regole di residenza fiscale di Cipro e la vasta rete di trattati contro la doppia imposizione.

4. Pagamenti di Liquidazione e Detrazioni Individuali Ampliate

La riforma chiarisce la tassazione dei pagamenti forfettari ex gratia effettuati al termine del rapporto di lavoro. Laddove tali pagamenti siano effettuati a causa della cessazione, si applica un importo esente da imposta di €200,000, con qualsiasi eccedenza tassata a un'aliquota fissa del 20%. Questo chiarimento è particolarmente rilevante per i dipendenti senior, i dirigenti e gli accordi di uscita negoziati.

Parallelamente, l'ambito delle detrazioni ammissibili è ampliato per includere i premi assicurativi che coprono l'incapacità permanente o parziale, oltre all'assicurazione sulla vita, supportando una pianificazione del rischio personale più ampia.

5. Aumenti delle Detrazioni per Capitale per Settori Specifici

Vengono introdotte detrazioni per capitale aumentate del 20% per le spese su macchinari e installazioni utilizzate per la produzione agricola o zootecnica, dopo aver dedotto eventuali sussidi. Questa misura supporta la produttività e l'investimento in settori con cicli di capitale più lunghi e di importanza strategica.

Dividendi e Contributo Speciale di Difesa (SDC)

1. Abolizione della Distribuzione di Dividendi Presunti per i Profitti Post-2026

Uno dei cambiamenti strutturalmente più importanti è l'abolizione della distribuzione di dividendi presunti in relazione ai profitti guadagnati dopo il 1 gennaio 2026. Per molti anni, la distribuzione presunta ha creato risultati fiscali scollegati dalla realtà commerciale, in particolare laddove i profitti venivano trattenuti per il reinvestimento o il capitale circolante.

Sotto il nuovo quadro, i profitti post-2026 non sono più soggetti a tassazione automatica a livello di azionisti attraverso la presunzione. La tassazione è generalmente innescata solo al momento delle distribuzioni effettive, ripristinando un allineamento più stretto tra tassazione e sostanza economica. Ai fini della pianificazione, la distinzione tra pool di profitti pre-2026 e post-2026 diventa critica.

2. Riduzione dell'SDC sui Dividendi Effettivi

Per i dividendi effettivi distribuiti dai profitti post-2026, l'aliquota SDC è ridotta dal 17% al 5%. Questo riduce significativamente il costo fiscale della distribuzione di nuovi profitti per gli individui residenti fiscali ciprioti e influisce materialmente sulla politica dei dividendi e sulle strategie di estrazione degli azionisti per le aziende gestite dai proprietari.

3. Dividendi Nascosti e Norme Anti-Elusione

La rimozione della distribuzione presunta è bilanciata dall'introduzione di una norma anti-elusione mirata che affronta i dividendi nascosti. Laddove il valore venga trasferito agli azionisti o a persone collegate in un modo che, in sostanza, rappresenta una distribuzione di profitti, può applicarsi un SDC del 10%. Questo eleva l'importanza della sostanza, della determinazione dei prezzi a lunghezza di braccio e della documentazione adeguata nelle transazioni relative agli azionisti.

4. Dividendi in Uscita verso Giurisdizioni a Bassa Tassazione

Viene introdotta una ritenuta d'acconto del 5% sui dividendi pagati a società residenti in giurisdizioni classificate come a bassa tassazione. Questa misura rafforza l'allineamento di Cipro con gli standard anti-elusione dell'UE e dell'OCSE e aumenta la rilevanza dell'analisi della giurisdizione del destinatario nelle strutture di gruppo.

5. Reddito da Locazione: abolizione dell'SDC e allineamento con l'imposta sul reddito

L'SDC precedentemente imposto sul reddito da locazione è abolito, lasciando il reddito da locazione tassabile esclusivamente secondo le regole dell'imposta sul reddito. La rimozione del noto meccanismo SDC del “3% sul 75%” migliora la coerenza all'interno del sistema fiscale ed elimina un ulteriore livello di tassazione che era spesso percepito come amministrativamente oneroso piuttosto che guidato da politiche.

In pratica, ciò semplifica il trattamento fiscale per individui ed enti che derivano reddito da locazione da proprietà immobiliari a Cipro, preservando l'imposta sul reddito come unica disposizione di addebito.

6. Reddito da Interessi e SDC: aliquote ridotte e meccanismi di pagamento semplificati

Certe categorie di interessi beneficiano di aliquote SDC ridotte, e il pagamento dell'SDC su dividendi e interessi esteri è semplificato consolidando il pagamento in un'unica rata al momento della presentazione della dichiarazione dei redditi.

In particolare, l'aliquota della ritenuta d'acconto SDC sugli interessi derivanti da obbligazioni governative di un altro Stato membro dell'UE e sui depositi del Fondo di Assicurazione Sanitaria è ridotta al 3%. Inoltre, la riforma collega il pagamento dell'SDC sul reddito da dividendi esteri e interessi esteri alla presentazione della dichiarazione dei redditi, sostituendo il precedente sistema a due rate con un unico pagamento, particolarmente rilevante per gli individui con reddito da investimenti transfrontalieri.

7. Alternativa per la Lunga Permanenza dei Non-Dom

Per gli individui non domiciliati che hanno completato 17 anni di residenza fiscale a Cipro, viene introdotta un'opzione di tassazione alternativa, consentendo la continuazione per due periodi consecutivi di cinque anni soggetti a un pagamento forfettario per periodo. Questa disposizione formalizza il trattamento a lungo termine degli individui non domiciliati preservando la certezza della pianificazione.

Cambiamenti Chiave per le Aziende

1. Imposta sul Reddito delle Società Aumentata al 15%

Dal 1 gennaio 2026, l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società aumenta dal 12.5% al 15%. Sebbene questo sia un chiaro cambiamento di rilievo, Cipro rimane una delle giurisdizioni fiscali aziendali più competitive all'interno dell'Unione Europea. Un'aliquota del 15% continua a posizionare Cipro tra i paesi dell'UE a tassazione più bassa, in particolare quando valutata insieme all'esenzione per partecipazione, al regime IP Box, alla Deduzione di Interesse Notionale, alla migliorata tassazione dei dividendi post-2026 e all'abrogazione dell'imposta di bollo.

2. Riporto delle Perdite

Il periodo di riporto delle perdite è esteso da cinque a sette anni, a beneficio delle aziende con cicli di investimento più lunghi, comprese le start-up, le aziende tecnologiche e i progetti ad alta intensità di capitale.

3. Incentivi per R&D e Detrazioni Aziendali

La super-deduzione del 120% per le spese di R&D qualificanti su beni immateriali è estesa fino al 2030, rafforzando il sostegno di Cipro per l'innovazione genuina. Inoltre, le spese di intrattenimento massime deducibili aumentano a €30,000, riflettendo la realtà commerciale nei settori dello sviluppo aziendale e del contatto con i clienti.

4. Cripto-Asset e Schemi di Azioni per Dipendenti

La riforma introduce un trattamento fiscale specifico per i guadagni da cripto-asset, soggetti a un'aliquota fissa dell'8% con compensazione delle perdite nello stesso anno, e per i benefici derivanti da schemi di azioni per dipendenti approvati, anch'essi soggetti a un regime speciale dell'8% entro i limiti statutari. Queste misure forniscono la tanto attesa chiarezza per le strutture di remunerazione e investimento moderne.

Imposta sulle Plusvalenze e Immobiliare

1. Aumenti delle Esenzioni CGT a Vita

Come parte della Riforma Fiscale di Cipro 2026, le esenzioni a vita disponibili sotto il regime dell'Imposta sulle Plusvalenze (CGT) sono state materialmente aumentate, riflettendo l'apprezzamento significativo dei valori immobiliari e i modelli di mobilità familiare cambiati nell'ultimo decennio.

Le esenzioni a vita riviste sono le seguenti:

• Esenzione generale CGT: L'esenzione generale a vita è aumentata da €17,086 a €30,000, applicabile alle cessioni qualificanti soggette a CGT.
• Esenzione per terreni agricoli: L'esenzione a vita per le cessioni di terreni agricoli è aumentata da €25,629 a €50,000, fornendo un sollievo migliorato per i proprietari terrieri e supportando i trasferimenti di proprietà agricola all'interno delle famiglie e tra le generazioni.
• Esenzione per la residenza principale: L'esenzione a vita per la cessione di una residenza principale è aumentata da €85,430 a €150,000, migliorando significativamente il sollievo per gli individui che cedono la loro casa principale, soggetta alle condizioni qualificanti esistenti.

Questi aumenti rappresentano un adeguamento sociale ed economico significativo al quadro CGT. In termini pratici, riducono l'onere CGT su individui e famiglie in un mercato in cui i valori delle proprietà residenziali sono aumentati sostanzialmente, preservando al contempo la struttura e l'integrità del sistema CGT.

2. Società Ricche di Proprietà

La riforma restringe il perimetro CGT legato agli immobili riducendo la soglia di valore indiretto dal 50% al 20%. Questo influisce direttamente sulle strutture in cui gli immobili ciprioti sono detenuti tramite veicoli societari e ceduti tramite vendite di azioni piuttosto che trasferimenti diretti di beni.

La riforma introduce anche un quadro per determinare i proventi delle cessioni nei casi in cui il valore di mercato di una società è essenzialmente rappresentato dal valore di mercato della proprietà immobiliare cipriota. In termini pratici, ciò consente di valutare il corrispettivo dichiarato su una cessione di azioni in riferimento al valore della proprietà sottostante, tenendo conto degli attivi e passivi pertinenti, rafforzando così la capacità del quadro fiscale di affrontare la sottovalutazione nelle uscite immobiliari indirette.

3. Conformità Collegata ai Trasferimenti di Proprietà

Il Commissario delle Imposte è autorizzato a trattenere il consenso ai trasferimenti di proprietà laddove le parti coinvolte non siano pienamente conformi alle norme fiscali, elevando la conformità fiscale a una questione critica per le transazioni immobiliari.

Imposta di Bollo Abolita

L'abrogazione della Legge sull'Imposta di Bollo rimuove una fonte di attrito transazionale di lunga data a Cipro. In una giurisdizione in cui la documentazione commerciale è una realtà quotidiana—coprendo accordi di finanziamento, trasferimenti di azioni, accordi tra azionisti, contratti di servizio e documentazione di governance aziendale—la rimozione dell'imposta di bollo riduce l'inerzia procedurale e supporta un'esecuzione più rapida delle transazioni. Per le parti transfrontaliere in particolare, il cambiamento contribuisce a un'esperienza di documentazione più snella e migliora l'efficienza complessiva delle transazioni.

Amministrazione Fiscale, Dichiarazioni e Applicazione

La riforma espande significativamente gli obblighi di dichiarazione e gli strumenti di applicazione. Tutti i residenti fiscali ciprioti di età pari o superiore a 25 anni devono presentare una dichiarazione dei redditi annuale, le partnership sono incluse nella rete di dichiarazione obbligatoria e le scadenze per la dichiarazione e il pagamento delle imposte societarie sono allineate. Da luglio 2026, i pagamenti di affitto superiori a €500 devono essere effettuati tramite metodi bancari tracciabili. Il Commissario delle Imposte è inoltre dotato di poteri ampliati per affrontare la non conformità grave e ripetuta.

Inoltre, la soglia di reddito lordo per la presentazione obbligatoria di conti revisionati da parte degli individui è aumentata da €70,000 a €120,000, ricalibrando l'ambito della conformità alla revisione individuale in linea con le realtà del reddito aggiornate.

Cosa Rimane Invariato – Pilastri Fondamentali Preservati

• Regime IP Box: Il regime IP Box rimane pienamente in vigore secondo l'approccio nexus. Per le aziende tecnologiche, software e guidate da IP, questo preserva un pilastro centrale dell'offerta di innovazione di Cipro e fornisce continuità per le strutture in cui lo sviluppo di IP qualificante e la sostanza nexus sono componenti chiave di una pianificazione efficace.
• Deduzione di Interesse Notionale (NID): La Deduzione di Interesse Notionale rimane disponibile e continua a supportare strutture finanziate con capitale proprio come holding, veicoli di finanziamento e SPV di investimento. Rimane uno strumento significativo per la pianificazione della struttura del capitale e può influenzare materialmente i risultati effettivi laddove il nuovo finanziamento azionario è parte del modello.
• Nessuna imposta sulle plusvalenze sulla cessione di titoli: Cipro continua, come principio generale, a non imporre CGT sulle cessioni di titoli. Il cambiamento chiave non è il principio stesso, ma il restringimento del perimetro legato agli immobili attraverso la soglia rivista di “società ricche di proprietà”. Di conseguenza, le uscite basate su titoli rimangono ampiamente stabili, mentre le uscite guidate da proprietà richiedono una modellazione più attenta.
• Regime Non-Dom rimane un pilastro dell'offerta fiscale personale di Cipro: Il regime non-dom di Cipro rimane una delle caratteristiche più importanti della giurisdizione per gli individui internazionalmente mobili. I contribuenti non-dom idonei continuano a beneficiare dell'esenzione dall'SDC su dividendi e interessi, preservando la prevedibilità a lungo termine per la pianificazione degli investimenti personali e della ricchezza. Mentre la riforma introduce un'alternativa strutturata per la lunga permanenza dopo una residenza prolungata, il quadro non-dom di base e la sua logica di pianificazione rimangono intatti.
• Regole di residenza fiscale di 60 giorni e 183 giorni rimangono invariate: Il quadro di residenza fiscale individuale di Cipro, comprese sia la regola dei 183 giorni che la regola dei 60 giorni ampiamente utilizzata, rimane invariato. Questa continuità preserva uno dei vantaggi più distintivi di Cipro: un test di residenza che è sia pratico che ben compreso dai consulenti internazionali, supportando il trasferimento, la pianificazione transfrontaliera e la strutturazione basata sulla sostanza.
• Esenzione per partecipazione e fondamenti della holding rimangono intatti: Il regime di esenzione per partecipazione e i fondamenti più ampi della holding cipriota rimangono invariati. Questo assicura l'esenzione continua dalla tassazione sui redditi da dividendi qualificanti e sulle plusvalenze, soggetta alle condizioni esistenti, e preserva il ruolo di lunga data di Cipro come piattaforma di holding regionale e internazionale per investimenti in entrata, riorganizzazioni di gruppo e strutture di proprietà transfrontaliere.
• Esenzione del 50% sul reddito da lavoro per i nuovi residenti qualificanti rimane invariata: L'esenzione del 50% sul reddito da lavoro stabilita per i nuovi residenti qualificanti rimane pienamente in vigore. Questo preserva un incentivo chiave per dirigenti senior, imprenditori e professionisti altamente qualificati che si trasferiscono a Cipro, e continua a supportare l'attrattiva di Cipro come giurisdizione per talenti internazionali e operazioni basate sulla sostanza.

Ciascuno di questi elementi fornisce continuità e stabilità all'interno di un quadro riformato.

Come Prepararsi per il 2026 (Punti di Pianificazione Pratica)

Da una prospettiva di pianificazione, il 2026 crea una chiara linea di demarcazione. Gli individui e le aziende dovrebbero mappare i flussi di reddito e profitti in riferimento a se sorgono prima o dopo il 1 gennaio 2026, rivedere la politica dei dividendi e le strategie di estrazione degli azionisti sotto il quadro SDC rivisto, rivalutare le strutture di holding ricche di proprietà sotto il perimetro CGT ristretto e assicurarsi che i sistemi di conformità—dichiarazioni, tracciabilità dei pagamenti e prontezza documentale—siano allineati con l'ambiente di applicazione rafforzato della riforma.

Conclusione

La Riforma Fiscale di Cipro 2026 rappresenta una modernizzazione decisiva del sistema fiscale. Sebbene l'imposta sul reddito delle società aumenti al 15%, Cipro rimane tra le giurisdizioni più competitive nell'Unione Europea, supportata da un quadro coerente e allineato a livello internazionale. Allo stesso tempo, la tassazione dei dividendi è razionalizzata per i profitti post-2026, il sollievo per le famiglie diventa più mirato e le aspettative di conformità sono significativamente rafforzate.

Per individui e aziende, la riforma non è semplicemente qualcosa da assorbire ma qualcosa attorno a cui pianificare. Separare i pool di profitti pre e post-2026, rivedere le strutture di dividendi e holding, rivalutare l'esposizione immobiliare e rafforzare i processi di conformità saranno essenziali per navigare efficacemente nel nuovo ambiente.

Se desidera discutere di come la Riforma Fiscale di Cipro 2026 possa influenzare la Sua posizione fiscale personale o aziendale, o per valutare le opzioni di ristrutturazione e pianificazione sotto il nuovo quadro, il nostro team Fiscale e Aziendale sarà lieto di assisterLa. La preghiamo di contattarci per organizzare una consulenza.