Riforma Fiscale di Cipro 2026: Cosa è Cambiato e Cosa Rimane Invariato per Aziende e Individui

Cipro è entrato in una nuova fase nell'evoluzione del suo quadro fiscale. Il 22 dicembre 2025, la Camera dei Rappresentanti ha approvato un pacchetto completo di emendamenti fiscali, rappresentando la riforma più estesa del sistema fiscale di Cipro in oltre vent'anni. Con la maggior parte delle misure che entreranno in vigore dal 1 gennaio 2026, la riforma rimodella la tassazione di individui, aziende, azionisti e transazioni immobiliari, mentre rafforza contemporaneamente l'amministrazione fiscale e il quadro di enforcement.

La Riforma Fiscale di Cipro 2026 non si limita a cambiamenti nei tassi principali. Rappresenta una ricalibrazione strutturale di come viene tassato il reddito, come vengono distribuiti i profitti, come vengono trattati gli immobili e come vengono applicate le obbligazioni di conformità. Allo stesso tempo, la riforma preserva deliberatamente i pilastri legali e fiscali che hanno a lungo sostenuto la posizione di Cipro come giurisdizione stabile, competitiva e credibile dell'UE per affari, investimenti e trasferimenti.

Questo articolo espone, in modo strutturato e pratico, cosa è cambiato, cosa è rimasto uguale e come individui e aziende dovrebbero affrontare la pianificazione nel nuovo quadro.

La Direzione e la Logica della Riforma

La riforma riflette tre direzioni politiche parallele che si sviluppano in modo coerente attraverso il pacchetto legislativo:

• Supporto mirato per le famiglie e il sociale, ottenuto attraverso soglie di esenzione fiscale più elevate e deduzioni basate sul reddito, piuttosto che un sollievo ampio e non mirato.
• Una rielaborazione fondamentale della tassazione degli azionisti, in particolare in relazione ai dividendi, attraverso l'abolizione della distribuzione di dividendi presunti per i nuovi profitti e la riduzione del Contributo Speciale di Difesa sui dividendi effettivi.
• Un ambiente di conformità e enforcement rafforzato, con obblighi di presentazione più ampi, requisiti di pagamento tracciabili e poteri amministrativi ampliati per il Commissario Fiscale.

Modifiche Chiave per gli Individui

1. Fasce di Tassazione sul Reddito Personale e Aumento della Soglia di Esenzione Fiscale

Dal 1 gennaio 2026, la soglia di esenzione fiscale per gli individui aumenta a €22.000, accompagnata da una ristrutturazione delle fasce di imposta sul reddito progressivo:

• 0% sul reddito fino a €22.000
• 20% sul reddito da €22.001 a €32.000
• 25% sul reddito da €32.001 a €42.000
• 30% sul reddito da €42.001 a €72.000
• 35% sul reddito superiore a €72.001

Questo aggiustamento ha un impatto tangibile su tutto lo spettro del reddito. Per i dipendenti e i lavoratori autonomi, modifica non solo le aliquote fiscali marginali, ma anche l'onere fiscale effettivo complessivo, con implicazioni dirette per la ritenuta fiscale sulle buste paga, la strutturazione dei bonus e la pianificazione del reddito netto. Per molti lavoratori a medio reddito, la struttura rivista fornisce un sollievo misurabile mantenendo la progressività a livelli di reddito più elevati.

2. Indennità Familiari e Deductions per Reddito Familiare (Deductions Basate sul Reddito)

Una caratteristica centrale della Riforma Fiscale di Cipro 2026 è l'introduzione di deduzioni mirate legate al reddito familiare e alla composizione familiare. Queste deduzioni operano come riduzioni del reddito imponibile e si applicano solo dove vengono soddisfatte le soglie di reddito pertinenti.

2.1 Soglie di Reddito per Idoneità

L'idoneità è valutata in riferimento al reddito annuale e allo stato familiare, determinato al 31 dicembre dell'anno fiscale pertinente.

• Per coniugi o conviventi, l'idoneità è determinata dal reddito familiare combinato, con soglie che variano a seconda del numero di figli a carico:
  • Fino a €90.000 dove non ci sono figli a carico
  • Fino a €100.000 dove ci sono uno o due figli a carico
  • Fino a €150.000 dove ci sono tre o quattro figli a carico
  • Fino a €200.000 dove ci sono cinque o più figli a carico
• Per individui single, la soglia di reddito annuale pertinente è fino a €40.000.

Categorie di Deductions Ammissibili

• Indennità per figli: Viene concessa un'indennità per figli per ciascun coniuge o convivente, con importi crescenti per il primo, secondo e successivi figli a carico. È importante notare che i figli a carico includono studenti fino all'età di 24 anni, estendendo il sollievo alle famiglie che supportano figli attraverso l'istruzione superiore, un periodo spesso associato ai costi familiari più elevati.
• Indennità per abitazione: È disponibile una deduzione per abitazione fino a €2.000 per ciascun coniuge o convivente per interessi su un prestito performante utilizzato per acquisire una residenza principale o affitto pagato per una residenza principale. Questo approccio riconosce sia la proprietà che l'affitto a lungo termine come modelli abitativi legittimi e fornisce flessibilità in diverse circostanze familiari.
• Indennità per transizione ecologica: Si applica una deduzione fino a €1.000 per ciascun coniuge o convivente per spese di aggiornamento energetico di una residenza principale o per l'acquisto di un nuovo veicolo elettrico. Questo allinea il sollievo fiscale personale con obiettivi ambientali e di sostenibilità più ampi.
• Indennità per assicurazione casa: Si applica una ulteriore deduzione fino a €500 per ciascun coniuge o convivente per l'assicurazione che copre disastri naturali, riflettendo un aumento dell'attenzione politica sulla resilienza domestica e sulla gestione del rischio.

Insieme, queste indennità forniscono un supporto significativo ma introducono anche un quadro di idoneità più tecnico, rendendo sempre più importante una valutazione e documentazione accurate del reddito.

3. Reddito da Pensione Estera

Il regime speciale per il reddito da pensione estera rimane in vigore ed è aggiornato. I residenti fiscali di Cipro che ricevono reddito pensionistico dall'estero possono continuare a scegliere annualmente tra la tassazione secondo le normali aliquote progressive sul reddito o una tassa fissa del 5% sul reddito pensionistico che supera i €5.000 all'anno.

Questo regime rimane un fattore chiave per i pensionati che si trasferiscono a Cipro, in particolare quando combinato con le norme sulla residenza fiscale di Cipro e l'ampia rete di trattati contro le doppie imposizioni.

4. Pagamenti di Liquidazione e Deductions Individuali Espanse

La riforma chiarisce la tassazione dei pagamenti in lump-sum ex gratia effettuati al termine dell'impiego. Dove tali pagamenti sono effettuati a causa della cessazione, si applica un importo esente da tasse di €200.000, con qualsiasi eccesso tassato a una aliquota fissa del 20%. Questo chiarimento è particolarmente rilevante per i dipendenti senior, dirigenti e accordi di uscita negoziati.

Parallelamente, l'ambito delle deduzioni ammissibili viene ampliato per includere i premi assicurativi che coprono l'incapacità permanente o parziale, oltre all'assicurazione sulla vita, supportando una pianificazione del rischio personale più ampia.

5. Aumenti delle Deductions per Capitale per Settori Specifici

Vengono introdotte deduzioni per capitale aumentate del 20% per le spese su macchinari e impianti utilizzati per la produzione agricola o zootecnica, dopo aver dedotto eventuali sovvenzioni. Questa misura supporta la produttività e gli investimenti in settori con cicli di capitale più lunghi e importanza strategica.

Dividendi e Contributo Speciale di Difesa (SDC)

1. Abolizione della Distribuzione di Dividendi Presunti per Profitti Post-2026

Uno dei cambiamenti strutturalmente più importanti è l'abolizione della distribuzione di dividendi presunti riguardo ai profitti guadagnati dopo il 1 gennaio 2026. Per molti anni, la distribuzione presunta ha creato risultati fiscali scollegati dalla realtà commerciale, in particolare quando i profitti venivano trattenuti per reinvestimenti o capitale circolante.

Sotto il nuovo quadro, i profitti post-2026 non sono più soggetti a tassazione automatica a livello di azionista attraverso la presunzione. La tassazione viene generalmente attivata solo al momento delle distribuzioni effettive, ripristinando un allineamento più stretto tra tassazione e sostanza economica. Ai fini della pianificazione, la distinzione tra pool di profitti pre-2026 e post-2026 diventa critica.

2. Riduzione del SDC sui Dividendi Effettivi

Per i dividendi effettivi distribuiti dai profitti post-2026, l'aliquota SDC è ridotta dal 17% al 5%. Questo riduce significativamente il costo fiscale della distribuzione di nuovi profitti per gli individui residenti a Cipro e influisce materialmente sulla politica dei dividendi e sulle strategie di estrazione degli azionisti per le aziende a gestione familiare.

3. Dividendi Nascosti e Antievasione

La rimozione della distribuzione presunta è bilanciata dall'introduzione di una regola mirata di antievasione che affronta i dividendi nascosti. Dove il valore viene trasferito a azionisti o persone collegate in un modo che, nella sostanza, rappresenta una distribuzione di profitti, può applicarsi un SDC del 10%. Questo eleva l'importanza della sostanza, della determinazione dei prezzi a condizioni di mercato e della corretta documentazione nelle transazioni legate agli azionisti.

4. Dividendi in Uscita verso Giurisdizioni a Bassa Tassazione

Viene introdotta una tassa di ritenuta del 5% sui dividendi pagati a società residenti in giurisdizioni classificate come a bassa tassazione. Questa misura rafforza l'allineamento di Cipro con gli standard di antievasione dell'UE e dell'OCSE e aumenta la rilevanza dell'analisi della giurisdizione ricevente nelle strutture di gruppo.

5. Reddito da Locazione: abolizione del SDC e allineamento con l'imposta sul reddito

Il SDC precedentemente imposto sul reddito da locazione è abolito, lasciando il reddito da locazione tassabile esclusivamente secondo le norme fiscali sul reddito. La rimozione del noto meccanismo “3% su 75%” del SDC migliora la coerenza all'interno del sistema fiscale ed elimina un ulteriore livello di tassazione che era spesso percepito come amministrativamente gravoso piuttosto che guidato dalla politica.

6. Reddito da Interessi e SDC: tassi ridotti e meccaniche di pagamento semplificate

Alcune categorie di interessi beneficiano di tassi SDC ridotti, e il pagamento del SDC su dividendi e interessi esteri è semplificato consolidando il pagamento in un'unica rata al momento della presentazione della dichiarazione dei redditi.

In particolare, l'aliquota dell'imposta di ritenuta SDC sugli interessi derivanti da obbligazioni governative di un altro Stato Membro dell'UE e sui depositi del Fondo di Assicurazione Sanitaria è ridotta al 3%. Inoltre, la riforma collega il pagamento del SDC sul reddito da dividendi esteri e interessi esteri alla presentazione della dichiarazione dei redditi, sostituendo il precedente sistema a due rate con un pagamento unico, che è particolarmente rilevante per gli individui con reddito da investimenti transfrontalieri.

7. Alternativa di Soggiorno Prolungato per Non-Dom

Per gli individui non domiciliati che hanno completato 17 anni di residenza fiscale a Cipro, viene introdotta un'opzione di tassazione alternativa, che consente la continuazione per due periodi consecutivi di cinque anni soggetti a un pagamento forfettario per periodo. Questa disposizione formalizza il trattamento a lungo termine degli individui non-dom mantenendo la certezza nella pianificazione.

Modifiche Chiave per le Aziende

1. Aumento dell'Imposta sul Reddito delle Società al 15%

Dal 1 gennaio 2026, l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società aumenta dal 12,5% al 15%. Sebbene questo rappresenti un chiaro cambiamento di facciata, Cipro rimane una delle giurisdizioni fiscali aziendali più competitive all'interno dell'Unione Europea. Un'aliquota del 15% continua a posizionare Cipro tra i paesi dell'UE a bassa tassazione, in particolare se valutata insieme all'esenzione per partecipazione, al regime IP Box, alla Deduzione di Interesse Notionale, al miglioramento della tassazione sui dividendi post-2026 e all'abrogazione dell'imposta di bollo.

2. Riporto delle Perdite

Il periodo di riporto delle perdite è esteso da cinque a sette anni, a beneficio delle aziende con cicli di investimento più lunghi, comprese le start-up, le aziende tecnologiche e i progetti ad alta intensità di capitale.

3. Incentivi R&D e Deductions Aziendali

La super-deduzione del 120% per le spese R&D qualificanti su beni immateriali è estesa fino al 2030, rafforzando il supporto di Cipro per l'innovazione genuina. Inoltre, le spese di intrattenimento massime deducibili aumentano a €30.000, riflettendo la realtà commerciale nello sviluppo aziendale e nei settori a contatto con i clienti.

4. Crypto-Assets e Piani di Azionariato per i Dipendenti

La riforma introduce un trattamento fiscale specifico per i guadagni da crypto-asset, soggetti a un'aliquota fissa dell'8% con compensazione delle perdite nello stesso anno, e per i benefici derivanti da piani di azionariato per i dipendenti approvati, anch'essi soggetti a un regime speciale dell'8% entro limiti statutari. Queste misure forniscono chiarezza tanto attesa per le moderne strutture di remunerazione e investimento.

Imposta sulle Plusvalenze e Immobiliare

1. Aumento delle Esenzioni per Plusvalenze a Vita

Come parte della Riforma Fiscale di Cipro 2026, le esenzioni a vita disponibili sotto il regime dell'Imposta sulle Plusvalenze (CGT) sono state significativamente aumentate, riflettendo l'apprezzamento significativo dei valori immobiliari e i cambiamenti nei modelli di mobilità delle famiglie nell'ultimo decennio.

Le esenzioni a vita riviste sono le seguenti:

• Esenzione generale CGT: L'esenzione generale a vita aumenta da €17.086 a €30.000, applicabile a cessioni qualificanti soggette a CGT.
• Esenzione per terreni agricoli: L'esenzione a vita per le cessioni di terreni agricoli aumenta da €25.629 a €50.000, fornendo un sollievo migliorato per i proprietari terrieri e supportando i trasferimenti di proprietà agricola all'interno delle famiglie e tra generazioni.
• Esenzione per residenza principale: L'esenzione a vita per la cessione di una residenza principale aumenta da €85.430 a €150.000, migliorando significativamente il sollievo per gli individui che cedono la loro abitazione principale, soggetta alle condizioni di idoneità esistenti.

Questi aumenti rappresentano un significativo aggiustamento sociale ed economico al quadro CGT. In termini pratici, riducono l'onere CGT su individui e famiglie in un mercato in cui i valori delle proprietà residenziali sono aumentati sostanzialmente, mentre preservano la struttura e l'integrità fondamentali del sistema CGT.

2. Aziende Ricche di Proprietà

La riforma stringe il perimetro CGT legato agli immobili riducendo la soglia di valore indiretto dal 50% al 20%. Questo influisce direttamente sulle strutture in cui gli immobili di Cipro sono detenuti attraverso veicoli societari e ceduti tramite vendite di azioni piuttosto che trasferimenti diretti di beni.

La riforma introduce anche un quadro per determinare i proventi di cessione nei casi in cui il valore di mercato di una società è essenzialmente rappresentato dal valore di mercato di beni immobili di Cipro. In termini pratici, questo consente di valutare il corrispettivo dichiarato su una cessione di azioni in riferimento al valore sottostante dell'immobile, tenendo conto di attivi e passivi pertinenti, rafforzando così la capacità del quadro fiscale di affrontare la sottovalutazione nelle uscite immobiliari indirette.

3. Conformità Legata ai Trasferimenti di Proprietà

Al Commissario Fiscale viene conferito il potere di negare il consenso ai trasferimenti di proprietà dove le parti coinvolte non siano completamente conformi dal punto di vista fiscale, elevando la conformità fiscale a una questione critica nelle transazioni immobiliari.

Imposta di Bollo Abrogata

L'abrogazione della Legge sull'Imposta di Bollo rimuove una fonte di frizione transazionale di lunga data a Cipro. In una giurisdizione in cui la documentazione commerciale è una realtà quotidiana—coprendo accordi di finanziamento, trasferimenti di azioni, accordi tra azionisti, contratti di servizio e documentazione di governance aziendale—l'eliminazione dell'imposta di bollo riduce l'attrito procedurale e supporta l'esecuzione più rapida degli affari. Per le parti transfrontaliere in particolare, il cambiamento contribuisce a un'esperienza documentale più snella e migliora l'efficienza complessiva delle transazioni.

Amministrazione Fiscale, Presentazione e Esecuzione

La riforma espande significativamente gli obblighi di presentazione e gli strumenti di enforcement. Tutti i residenti fiscali di Cipro di età pari o superiore a 25 anni devono presentare una dichiarazione annuale dei redditi, le società di persone vengono incluse nella rete di presentazione obbligatoria e le scadenze per la presentazione e il pagamento delle imposte sulle società sono allineate. A partire da luglio 2026, i pagamenti di affitto superiori a €500 devono essere effettuati attraverso metodi bancari tracciabili. Al Commissario Fiscale vengono anche conferiti poteri ampliati per affrontare non conformità gravi e ripetute.

Inoltre, la soglia di reddito lordo per la presentazione obbligatoria di conti auditati da parte degli individui aumenta da €70.000 a €120.000, ricalibrando l'ambito della conformità agli audit individuali in linea con le realtà di reddito aggiornate.

Cosa Rimane Uguale – Pilastri Fondamentali Conservati

• Regime IP Box: Il regime IP Box rimane pienamente in vigore secondo l'approccio nexus. Per aziende tecnologiche, software e guidate da IP, questo preserva un pilastro centrale dell'offerta di innovazione di Cipro e fornisce continuità per strutture in cui lo sviluppo di IP qualificante e la sostanza nexus sono componenti chiave della pianificazione efficace.
• Deduzione di Interesse Notionale (NID): La Deduzione di Interesse Notionale rimane disponibile e continua a supportare strutture finanziate da capitale come società di holding, veicoli di finanziamento e SPV di investimento. Rimane uno strumento significativo per la pianificazione della struttura del capitale e può influenzare materialmente i risultati efficaci dove il nuovo finanziamento azionario è parte del modello.
• Nessuna imposta sulle plusvalenze sulla cessione di titoli: Cipro continua, come principio generale, a non imporre CGT sulle cessioni di titoli. Il cambiamento chiave non è il principio stesso, ma il restringimento del perimetro legato agli immobili attraverso la soglia "ricca di proprietà" rivista. Di conseguenza, le uscite basate su titoli rimangono ampiamente stabili, mentre le uscite legate agli immobili richiedono una modellazione più attenta.
• Regime Non-Dom rimane un pilastro fondamentale dell'offerta fiscale personale di Cipro: Il regime non-dom di Cipro rimane una delle caratteristiche più importanti della giurisdizione per individui internazionalmente mobili. I contribuenti non-dom idonei continuano a beneficiare dell'esenzione dal SDC su dividendi e interessi, preservando la prevedibilità a lungo termine per la pianificazione degli investimenti personali e della ricchezza. Sebbene la riforma introduca un'alternativa di soggiorno strutturata dopo una residenza prolungata, il quadro non-dom fondamentale e la sua logica di pianificazione rimangono intatti.
• Regole di residenza fiscale di 60 giorni e 183 giorni rimangono invariate: Il quadro di residenza fiscale individuale di Cipro, comprese sia la regola dei 183 giorni che la regola dei 60 giorni ampiamente utilizzata, rimane invariato. Questa continuità preserva uno dei vantaggi più distintivi di Cipro: un test di residenza che è sia pratico che ben compreso dai consulenti internazionali, supportando il trasferimento, la pianificazione transfrontaliera e la strutturazione guidata dalla sostanza.
• Fondamentali dell'esenzione per partecipazione e della società di holding rimangono intatti: Il regime di esenzione per partecipazione e i fondamentali più ampi della società di holding di Cipro rimangono invariati. Questo garantisce l'esenzione continua dalla tassazione su redditi da dividendi qualificanti e plusvalenze, soggetta alle condizioni esistenti, e preserva il ruolo di lunga data di Cipro come piattaforma regionale e internazionale di holding per investimenti in entrata, riorganizzazioni di gruppo e strutture di proprietà transfrontaliere.
• Esenzione del 50% sul reddito da lavoro per nuovi residenti qualificanti rimane invariata: L'esenzione del 50% sul reddito da lavoro per nuovi residenti qualificanti rimane pienamente in vigore. Questo preserva un incentivo chiave per dirigenti senior, imprenditori e professionisti altamente qualificati che si trasferiscono a Cipro e continua a supportare l'attrattiva di Cipro come giurisdizione per talenti internazionali e operazioni basate sulla sostanza.

Ognuno di questi elementi fornisce continuità e stabilità all'interno di un quadro riformato.

Come Prepararsi per il 2026 (Punti di Pianificazione Pratica)

Da una prospettiva di pianificazione, il 2026 crea una chiara linea di demarcazione. Individui e aziende dovrebbero mappare i flussi di reddito e profitto in riferimento a se sorgono prima o dopo il 1 gennaio 2026, rivedere la politica dei dividendi e le strategie di estrazione degli azionisti sotto il quadro SDC rivisto, rivalutare le strutture di holding ricche di proprietà sotto il perimetro CGT ristretto e garantire che i sistemi di conformità—presentazioni, tracciabilità dei pagamenti e prontezza della documentazione—siano allineati con l'ambiente di enforcement migliorato della riforma.

Conclusione

La Riforma Fiscale di Cipro 2026 rappresenta una modernizzazione decisiva del sistema fiscale. Sebbene l'imposta sul reddito delle società aumenti al 15%, Cipro rimane tra le giurisdizioni più competitive dell'Unione Europea, supportata da un quadro coerente e allineato a livello internazionale. Allo stesso tempo, la tassazione dei dividendi viene razionalizzata per i profitti post-2026, il sollievo per le famiglie diventa più mirato e le aspettative di conformità sono significativamente rafforzate.

Per individui e aziende, la riforma non è semplicemente qualcosa da assorbire ma qualcosa attorno a cui pianificare. Separare i pool di profitti pre- e post-2026, rivedere le strutture di dividendi e holding, rivalutare l'esposizione immobiliare e rafforzare i processi di conformità sarà essenziale per navigare efficacemente nel nuovo ambiente.

Se desideri discutere come la Riforma Fiscale di Cipro 2026 possa influenzare la tua posizione fiscale personale o aziendale, o per valutare opzioni di ristrutturazione e pianificazione nel nuovo quadro, il nostro team Fiscale e Aziendale sarà lieto di assisterti. Contattaci per organizzare una consulenza.