Reforma Fiscală din Cipru 2026: Ce s-a Schimbat și Ce Rămâne Neschimbat pentru Afaceri și Persoane Fizice

Cipru a intrat într-o nouă fază în evoluția cadrului său fiscal. La 22 decembrie 2025, Camera Reprezentanților a aprobat un pachet cuprinzător de amendamente fiscale, reprezentând cea mai extinsă reformă a sistemului fiscal din Cipru din ultimii peste douăzeci de ani. Cu majoritatea măsurilor intrând în vigoare de la 1 ianuarie 2026, reforma remodelează impozitarea persoanelor fizice, companiilor, acționarilor și tranzacțiilor imobiliare, consolidând în același timp cadrul de administrare și aplicare fiscală.

Reforma Fiscală din Cipru 2026 nu se limitează la schimbări de rate de impozitare. Reprezintă o recalibrare structurală a modului în care veniturile sunt impozitate, cum sunt distribuite profiturile, cum sunt tratate imobilele și cum sunt aplicate obligațiile de conformitate. În același timp, reforma păstrează în mod deliberat pilonii legali și fiscali care au susținut mult timp poziția Ciprului ca o jurisdicție stabilă, competitivă și credibilă în UE pentru afaceri, investiții și relocare.

Acest articol prezintă, într-o manieră structurată și practică, ce s-a schimbat, ce a rămas la fel și cum ar trebui să abordeze persoanele fizice și afacerile planificarea în cadrul noului cadru.

Direcția și Logica Reformei

Reforma reflectă trei direcții politice paralele care se regăsesc constant în întregul pachet legislativ:

• Sprijin țintit pentru gospodării și social, realizat prin praguri mai mari de neimpozitare și deduceri testate pe venit, mai degrabă decât prin scutiri largi și nețintite.
• O restructurare fundamentală a impozitării acționarilor, în special în ceea ce privește dividendele, prin abolirea distribuției de dividende prezumate pentru noile profituri și reducerea Contribuției Speciale de Apărare pe dividendele reale.
• Un mediu de conformitate și aplicare consolidat, cu obligații de depunere mai largi, cerințe de plată trasabile și puteri administrative extinse pentru Comisarul Fiscal.

Important, aceste schimbări nu sunt implementate izolat. Ele sunt echilibrate prin păstrarea conștientă a arhitecturii fiscale de bază a Ciprului, asigurând continuitatea și predictibilitatea pentru planificarea și investițiile pe termen lung.

Schimbări Cheie pentru Persoane Fizice

1. Benzile de Impozitare a Venitului Personal și Pragul de Neimpozitare Crescut

De la 1 ianuarie 2026, pragul de neimpozitare pentru persoane fizice crește la €22,000, însoțit de o restructurare a benzilor de impozitare progresivă a veniturilor:

• 0% pe venituri de până la €22,000
• 20% pe venituri de la €22,001 la €32,000
• 25% pe venituri de la €32,001 la €42,000
• 30% pe venituri de la €42,001 la €72,000
• 35% pe venituri care depășesc €72,001

Această ajustare are un impact tangibil pe întregul spectru de venituri. Pentru angajați și persoane fizice autorizate, modifică nu doar ratele marginale de impozitare, ci și povara fiscală efectivă totală, cu implicații directe pentru reținerea la sursă a salariilor, structura bonusurilor și planificarea venitului net. Pentru mulți câștigători de venituri medii, structura revizuită oferă o ușurare măsurabilă păstrând în același timp progresivitatea la niveluri de venit mai mari.

2. Alocații pentru Familie și Gospodărie (Deduceri Testate pe Venit)

O caracteristică centrală a Reformei Fiscale din Cipru 2026 este introducerea de deduceri țintite legate de venitul gospodăriei și compoziția familiei. Aceste deduceri funcționează ca reduceri ale venitului impozabil și se aplică doar acolo unde sunt îndeplinite pragurile de venit relevante.

2.1 Praguri de venit pentru eligibilitate

Eligibilitatea este evaluată prin referire la venitul anual și statutul gospodăriei, determinat la 31 decembrie a anului fiscal relevant.

• Pentru soți sau concubini, eligibilitatea este determinată de venitul combinat al gospodăriei, cu praguri care variază în funcție de numărul de copii dependenți:
  • Până la €90,000 unde nu există copii dependenți
  • Până la €100,000 unde există unul sau doi copii dependenți
  • Până la €150,000 unde există trei sau patru copii dependenți
  • Până la €200,000 unde există cinci sau mai mulți copii dependenți
• Pentru persoane singure, pragul anual de venit relevant este de până la €40,000.

Unde pragul aplicabil este îndeplinit, deducerile sunt disponibile fiecărui soț sau concubin, sau persoanei singure, după caz. Acest design este deosebit de relevant în gospodăriile cu venituri duale, deoarece permite ca ușurarea să fie distribuită între ambii soți, mai degrabă decât concentrată într-un singur contribuabil.

Categorii de deduceri permise

• Alocația pentru copii: Se acordă o alocație pentru copii per soț sau concubin, cu sume crescătoare pentru primul, al doilea și următorii copii dependenți. Important, copiii dependenți includ studenți de până la 24 de ani, extinzând ușurarea pentru familiile care susțin copiii prin învățământul superior, o perioadă adesea asociată cu cele mai mari costuri ale gospodăriei.
• Alocația pentru locuință: O deducere pentru locuință de până la €2,000 per soț sau concubin este disponibilă fie pentru dobânda unui împrumut performant utilizat pentru achiziționarea unei reședințe principale, fie pentru chiria plătită pentru o reședință principală. Această abordare recunoaște atât proprietatea, cât și închirierea pe termen lung ca modele legitime de locuire și oferă flexibilitate în diferite circumstanțe ale gospodăriei.
• Alocația pentru tranziția verde: O deducere de până la €1,000 per soț sau concubin se aplică cheltuielilor pentru modernizarea energetică a unei reședințe principale sau achiziționarea unui vehicul electric nou. Aceasta aliniază ușurarea fiscală personală cu obiectivele mai largi de mediu și sustenabilitate.
• Alocația pentru asigurarea locuinței: O deducere suplimentară de până la €500 per soț sau concubin se aplică asigurării care acoperă dezastrele naturale, reflectând un accent politic crescut pe reziliența gospodăriei și gestionarea riscurilor.

Împreună, aceste alocații oferă un sprijin semnificativ, dar introduc și un cadru de eligibilitate mai tehnic, făcând evaluarea precisă a veniturilor și documentația din ce în ce mai importante.

3. Venitul din Pensii din Străinătate

Regimul special pentru venitul din pensii din străinătate rămâne în vigoare și este actualizat. Rezidenții fiscali din Cipru care primesc venituri din pensii din străinătate pot continua să opteze anual între impozitarea conform ratelor normale progresive de impozitare a veniturilor sau un impozit fix de 5% pe veniturile din pensii care depășesc €5,000 pe an.

Acest regim rămâne un factor cheie pentru pensionarii care se relochează în Cipru, în special atunci când este combinat cu regulile de rezidență fiscală din Cipru și rețeaua extinsă de tratate de evitare a dublei impuneri.

4. Plăți de Concediere și Deduceri Individuale Extinse

Reforma clarifică impozitarea plăților forfetare ex gratia efectuate la încetarea angajării. Unde astfel de plăți sunt efectuate din cauza încetării, se aplică o sumă neimpozabilă de €200,000, orice exces fiind impozitat la o rată fixă de 20%. Această clarificare este deosebit de relevantă pentru angajații seniori, executivi și aranjamentele de ieșire negociate.

În paralel, sfera deducerilor permise este extinsă pentru a include primele de asigurare care acoperă incapacitatea permanentă sau parțială, pe lângă asigurarea de viață, susținând o planificare mai largă a riscurilor personale.

5. Alocații de Capital Mărite pentru Sectore Specifice

Se introduc alocații de capital mărite de 20% pentru cheltuielile cu mașini și instalații utilizate pentru producția agricolă sau zootehnică, după deducerea oricăror subvenții. Această măsură sprijină productivitatea și investițiile în sectoare cu cicluri de capital mai lungi și importanță strategică.

Dividende și Contribuția Specială de Apărare (SDC)

1. Abolirea Distribuției de Dividende Prezumate pentru Profiturile Post-2026

Una dintre cele mai importante schimbări structurale este abolirea distribuției de dividende prezumate în ceea ce privește profiturile obținute după 1 ianuarie 2026. De mulți ani, distribuția prezumată a creat rezultate fiscale deconectate de realitatea comercială, în special acolo unde profiturile erau reținute pentru reinvestire sau capital de lucru.

În cadrul noului cadru, profiturile post-2026 nu mai sunt supuse impozitării automate la nivelul acționarilor prin prezumție. Impozitarea este în general declanșată doar la distribuțiile reale, restabilind o aliniere mai strânsă între impozit și substanța economică. În scopuri de planificare, distincția dintre profiturile pre-2026 și post-2026 devine critică.

2. Reducerea SDC pe Dividendele Reale

Pentru dividendele reale distribuite din profiturile post-2026, rata SDC este redusă de la 17% la 5%. Aceasta scade semnificativ costul fiscal al distribuirii noilor profituri pentru persoanele fizice rezidente fiscale în Cipru și afectează material politica de dividende și strategiile de extragere a acționarilor pentru afacerile gestionate de proprietari.

3. Dividende Ascunse și Anti-Evitare

Eliminarea distribuției prezumate este echilibrată de introducerea unei reguli anti-evitare țintite care abordează dividendele ascunse. Unde valoarea este transferată către acționari sau persoane conectate într-un mod care, în substanță, reprezintă o distribuție de profituri, se poate aplica un SDC de 10%. Aceasta ridică importanța substanței, a prețurilor la distanță de braț și a documentației corespunzătoare în tranzacțiile legate de acționari.

4. Dividendele Ieșite către Jurisdicții cu Impozitare Redusă

Se introduce un impozit reținut la sursă de 5% pe dividendele plătite către companii rezidente în jurisdicții clasificate ca având impozitare redusă. Această măsură întărește alinierea Ciprului cu standardele anti-evitare ale UE și OCDE și crește relevanța analizei jurisdicției destinatare în structurile de grup.

5. Venituri din Chirie: abolirea SDC și alinierea cu impozitul pe venit

SDC impus anterior pe veniturile din chirie este abolit, lăsând veniturile din chirie impozabile exclusiv conform regulilor de impozit pe venit. Eliminarea binecunoscutului mecanism „3% pe 75%” SDC îmbunătățește coerența în cadrul sistemului fiscal și elimină un strat suplimentar de impozitare care era adesea perceput ca fiind împovărător din punct de vedere administrativ mai degrabă decât bazat pe politici.

În practică, aceasta simplifică tratamentul fiscal pentru persoanele fizice și entitățile care obțin venituri din chirii din proprietăți imobiliare în Cipru, păstrând impozitul pe venit ca singura prevedere de taxare.

6. Venituri din Dobânzi și SDC: rate reduse și mecanisme de plată simplificate

Categorii anumite de dobânzi beneficiază de rate SDC reduse, iar plata SDC pe dividendele și dobânzile din străinătate este simplificată prin consolidarea plății într-o singură tranșă la depunerea declarației de impozit pe venit.

În special, rata de impozit reținut la sursă SDC pe dobânzile provenite din obligațiuni guvernamentale ale altui stat membru al UE și pe depozitele Fondului de Asigurări de Sănătate este redusă la 3%. În plus, reforma leagă plata SDC pe veniturile din dividende și dobânzi din străinătate de depunerea declarației de impozit pe venit, înlocuind sistemul anterior de două tranșe cu o singură plată, care este deosebit de relevantă pentru persoanele fizice cu venituri din investiții transfrontaliere.

7. Alternativa pentru Non-Dom cu Ședere Lungă

Pentru persoanele non-domiciliate care au completat 17 ani de rezidență fiscală în Cipru, se introduce o opțiune alternativă de impozitare, permițând continuarea pentru două perioade consecutive de cinci ani, sub rezerva unei plăți forfetare per perioadă. Această prevedere formalizează tratamentul pe termen lung al persoanelor non-dom, păstrând în același timp certitudinea planificării.

Schimbări Cheie pentru Afaceri

1. Impozitul pe Venitul Corporativ Crește la 15%

De la 1 ianuarie 2026, rata impozitului pe venitul corporativ crește de la 12.5% la 15%. Deși aceasta este o schimbare clară de titlu, Cipru rămâne una dintre jurisdicțiile cu impozitare corporativă mai competitivă din Uniunea Europeană. O rată de 15% continuă să poziționeze Cipru printre țările UE cu impozitare mai redusă, în special atunci când este evaluată împreună cu scutirea de participare, regimul IP Box, Deducerea de Dobândă Prezumată, impozitarea îmbunătățită a dividendelor post-2026 și abrogarea taxei de timbru.

2. Reportarea Pierderilor

Perioada de reportare a pierderilor este extinsă de la cinci la șapte ani, beneficiind afacerilor cu cicluri de investiții mai lungi, inclusiv start-up-urilor, companiilor bazate pe tehnologie și proiectelor intensive în capital.

3. Stimulente pentru Cercetare și Dezvoltare și Deduceri pentru Afaceri

Deducerea superioară de 120% pentru cheltuielile de cercetare și dezvoltare eligibile pe active intangibile este extinsă până în 2030, consolidând sprijinul Ciprului pentru inovația autentică. În plus, cheltuielile maxime deductibile pentru divertisment cresc la €30,000, reflectând realitatea comercială în dezvoltarea afacerilor și sectoarele orientate către clienți.

4. Cripto-Active și Scheme de Acțiuni pentru Angajați

Reforma introduce un tratament fiscal specific pentru câștigurile din cripto-active, supuse unei rate fixe de 8% cu compensarea pierderilor din același an, și pentru beneficiile rezultate din schemele de acțiuni pentru angajați aprobate, de asemenea supuse unui regim special de 8% în limitele legale. Aceste măsuri oferă claritate așteptată de mult pentru structurile moderne de remunerare și investiții.

Impozitul pe Câștigurile de Capital și Imobiliare

1. Scutiri CGT pe Durata Vieții Mărite

Ca parte a Reformei Fiscale din Cipru 2026, scutirile pe durata vieții disponibile în cadrul regimului de Impozit pe Câștigurile de Capital (CGT) au fost majorate semnificativ, reflectând aprecierea semnificativă a valorilor imobiliare și schimbarea modelelor de mobilitate a gospodăriilor în ultimul deceniu.

Scutirile pe durata vieții revizuite sunt următoarele:

• Scutire generală CGT: Scutirea generală pe durata vieții este mărită de la €17,086 la €30,000, aplicându-se transferurilor eligibile supuse CGT.
• Scutire pentru terenuri agricole: Scutirea pe durata vieții pentru transferurile de terenuri agricole este mărită de la €25,629 la €50,000, oferind o ușurare sporită proprietarilor de terenuri și sprijinind transferurile de proprietăți agricole în cadrul familiilor și între generații.
• Scutire pentru reședința principală: Scutirea pe durata vieții pentru transferul unei reședințe principale este mărită de la €85,430 la €150,000, îmbunătățind semnificativ ușurarea pentru persoanele care transferă locuința principală, sub rezerva condițiilor de eligibilitate existente.

Aceste creșteri reprezintă un ajustament social și economic semnificativ al cadrului CGT. În termeni practici, ele reduc povara CGT asupra persoanelor și familiilor într-o piață în care valorile proprietăților rezidențiale au crescut substanțial, păstrând în același timp structura de bază și integritatea sistemului CGT.

2. Companii Bogate în Proprietăți

Reforma strânge perimetrul CGT legat de imobiliare prin reducerea pragului valorii indirecte de la 50% la 20%. Aceasta afectează direct structurile în care imobiliarele din Cipru sunt deținute prin vehicule corporative și transferate prin vânzări de acțiuni mai degrabă decât prin transferuri directe de active.

Reforma introduce, de asemenea, un cadru pentru determinarea veniturilor din transfer în cazurile în care valoarea de piață a unei companii este reprezentată în esență de valoarea de piață a proprietăților imobiliare din Cipru. În termeni practici, aceasta permite ca considerația declarată la un transfer de acțiuni să fie evaluată prin referire la valoarea proprietății subiacente, luând în considerare activele și pasivele relevante, întărind astfel capacitatea cadrului fiscal de a aborda subevaluarea în ieșirile indirecte din imobiliare.

3. Conformitate Legată de Transferurile de Proprietăți

Comisarul Fiscal este împuternicit să rețină consimțământul pentru transferurile de proprietăți unde părțile implicate nu sunt pe deplin conforme din punct de vedere fiscal, ridicând conformitatea fiscală la un aspect critic al tranzacțiilor în afaceri imobiliare.

Taxa de Timbru Abrogată

Abrogarea Legii Taxei de Timbru elimină o sursă de fricțiune tranzacțională de lungă durată în Cipru. Într-o jurisdicție unde documentația comercială este o realitate zilnică — acoperind aranjamente de finanțare, transferuri de acțiuni, acorduri de acționari, contracte de servicii și documentație de guvernanță corporativă — eliminarea taxei de timbru reduce fricțiunea procedurală și sprijină executarea mai rapidă a tranzacțiilor. Pentru părțile transfrontaliere în special, schimbarea contribuie la o experiență de documentare mai simplificată și îmbunătățește eficiența generală a tranzacțiilor.

Administrarea Fiscală, Depunerea și Aplicarea

Reforma extinde semnificativ obligațiile de depunere și instrumentele de aplicare. Toți rezidenții fiscali din Cipru cu vârsta de 25 de ani și peste trebuie să depună o declarație anuală de impozit pe venit, parteneriatele fiind aduse în rețeaua de depunere obligatorie, iar termenele de depunere și plată a declarațiilor fiscale corporative sunt aliniate. Din iulie 2026, plățile de chirie care depășesc €500 trebuie efectuate prin metode bancare trasabile. Comisarul Fiscal este, de asemenea, împuternicit cu puteri sporite pentru a aborda neconformitatea serioasă și repetată.

În plus, pragul de venit brut pentru depunerea obligatorie a conturilor auditate de către persoane fizice este mărit de la €70,000 la €120,000, recalibrând sfera conformității individuale cu auditul în conformitate cu realitățile actualizate ale veniturilor.

Ce Rămâne la Fel – Piloni de Bază Păstrați

• Regimul IP Box: Regimul IP Box rămâne pe deplin în vigoare sub abordarea de nexus. Pentru afacerile bazate pe tehnologie, software și IP, aceasta păstrează un pilon central al ofertei de inovație a Ciprului și oferă continuitate pentru structurile în care dezvoltarea IP eligibilă și substanța de nexus sunt componente cheie ale planificării eficiente.
• Deducerea de Dobândă Prezumată (NID): Deducerea de Dobândă Prezumată rămâne disponibilă și continuă să sprijine structurile finanțate prin capitaluri proprii, cum ar fi companiile holding, vehiculele de finanțare și SPV-urile de investiții. Rămâne un instrument semnificativ pentru planificarea structurii de capital și poate influența material rezultatele efective acolo unde finanțarea prin capitaluri proprii noi face parte din model.
• Fără impozit pe câștigurile de capital la transferul de valori mobiliare: Cipru continuă, ca principiu general, să nu impună CGT pe transferurile de valori mobiliare. Schimbarea cheie nu este principiul în sine, ci strângerea perimetrului legat de imobiliare prin pragul revizuit „bogat în proprietăți”. Ca rezultat, ieșirile bazate pe valori mobiliare rămân în mare parte stabile, în timp ce ieșirile bazate pe proprietăți necesită o modelare mai atentă.
• Regimul Non-Dom rămâne un pilon de bază al ofertei fiscale personale a Ciprului: Regimul non-dom din Cipru rămâne una dintre cele mai importante caracteristici ale jurisdicției pentru persoanele fizice mobile internațional. Contribuabilii non-dom eligibili continuă să beneficieze de scutirea de SDC pe dividende și dobânzi, păstrând predictibilitatea pe termen lung pentru investițiile personale și structurile de avere. În timp ce reforma introduce o alternativă structurată de ședere lungă după rezidența extinsă, cadrul non-dom de bază și logica sa de planificare rămân intacte.
• Regulile de rezidență fiscală de 60 de zile și 183 de zile rămân neschimbate: Cadrul de rezidență fiscală individuală al Ciprului, incluzând atât regula de 183 de zile, cât și regula de 60 de zile utilizată pe scară largă, rămâne neschimbat. Această continuitate păstrează unul dintre cele mai distinctive avantaje ale Ciprului: un test de rezidență care este atât practic, cât și bine înțeles de consilierii internaționali, sprijinind relocarea, planificarea transfrontalieră și structurile bazate pe substanță.
• Scutirea de participare și fundamentele companiei holding rămân intacte: Regimul de scutire de participare și fundamentele mai largi ale companiei holding din Cipru rămân neschimbate. Aceasta asigură continuarea scutirii de la impozitare pe veniturile din dividende eligibile și câștigurile de capital, sub rezerva condițiilor existente, și păstrează rolul de lungă durată al Ciprului ca platformă regională și internațională de holding pentru investiții inbound, reorganizări de grup și structuri de proprietate transfrontaliere.
• Scutirea de 50% pentru veniturile din muncă pentru noii rezidenți eligibili rămâne neschimbată: Scutirea de 50% pentru veniturile din muncă pentru noii rezidenți eligibili rămâne pe deplin în vigoare. Aceasta păstrează un stimulent cheie pentru executivii seniori, antreprenorii și profesioniștii cu înaltă calificare care se relochează în Cipru și continuă să sprijine atractivitatea Ciprului ca jurisdicție pentru talente internaționale și operațiuni bazate pe substanță.

Fiecare dintre aceste elemente oferă continuitate și stabilitate într-un cadru reformat.

Cum să vă Pregătiți pentru 2026 (Puncte Practice de Planificare)

Din perspectiva planificării, 2026 creează o linie de demarcație clară. Persoanele fizice și afacerile ar trebui să cartografieze fluxurile de venituri și profituri prin referire la dacă acestea apar înainte sau după 1 ianuarie 2026, să revizuiască politica de dividende și strategiile de extragere a acționarilor în cadrul SDC revizuit, să reevalueze structurile de holding bogate în proprietăți sub perimetrul CGT strâns și să se asigure că sistemele de conformitate — depuneri, trasee de plată și pregătirea înregistrărilor — sunt aliniate cu mediul de aplicare consolidat al reformei.

Concluzie

Reforma Fiscală din Cipru 2026 reprezintă o modernizare decisivă a sistemului fiscal. Deși impozitul pe venitul corporativ crește la 15%, Cipru rămâne printre jurisdicțiile mai competitive din Uniunea Europeană, susținut de un cadru coerent și aliniat internațional. În același timp, impozitarea dividendelor este raționalizată pentru profiturile post-2026, ușurarea gospodăriilor devine mai țintită, iar așteptările de conformitate sunt semnificativ consolidate.

Pentru persoanele fizice și afaceri deopotrivă, reforma nu este doar ceva de absorbit, ci ceva în jurul căruia să se planifice. Separarea bazinelor de profit pre- și post-2026, revizuirea structurilor de dividende și holding, reevaluarea expunerii imobiliare și consolidarea proceselor de conformitate vor fi esențiale pentru a naviga eficient în noul mediu.

Dacă doriți să discutați despre cum ar putea afecta Reforma Fiscală din Cipru 2026 poziția dumneavoastră fiscală personală sau corporativă, sau pentru a evalua opțiunile de restructurare și planificare în cadrul noului cadru, echipa noastră de Fiscalitate și Corporativă ar fi încântată să vă asiste. Vă rugăm să ne contactați pentru a aranja o consultație.