Reforma Fiscală din Cipru 2026: Ce s-a Schimbat și Ce Rămâne Neschimbat pentru Afaceri și Persoane Fizice

Cipru a intrat într-o nouă fază în evoluția cadrului său fiscal. Pe 22 decembrie 2025, Camera Reprezentanților a aprobat un pachet cuprinzător de amendamente fiscale, reprezentând cea mai extinsă reformă a sistemului fiscal din Cipru în mai mult de douăzeci de ani. Cu majoritatea măsurilor intrând în vigoare de la 1 ianuarie 2026, reforma reconfigurează impozitarea indivizilor, companiilor, acționarilor și tranzacțiilor imobiliare, în timp ce întărește simultan administrația fiscală și cadrul de aplicare.

Reforma Fiscală din Cipru 2026 nu se limitează la modificări ale ratelor de impozitare. Aceasta reprezintă o recalibrare structurală a modului în care venitul este impozitat, cum sunt distribuite profiturile, cum este tratată proprietatea și cum sunt aplicate obligațiile de conformitate. În același timp, reforma păstrează în mod deliberat pilonii legali și fiscali care au susținut de mult timp poziția Ciprului ca o jurisdicție stabilă, competitivă și credibilă în UE pentru afaceri, investiții și relocare.

Acest articol prezintă, într-o manieră structurată și practică, ce s-a schimbat, ce a rămas neschimbat și cum ar trebui să abordeze indivizii și afacerile planificarea în noul cadru.

Direcția și Logica Reformei

Reforma reflectă trei direcții politice paralele care se desfășoară constant în cadrul pachetului legislativ:

• Sprijin țintit pentru gospodării și sociale, realizat prin praguri mai mari fără impozit și deduceri testate pe venit, mai degrabă decât prin măsuri largi, netargetate.
• O reproiectare fundamentală a impozitării acționarilor, în special în ceea ce privește dividendele, prin abolirea distribuției de dividende considerate pentru profiturile noi și reducerea Contribuției Speciale de Apărare pentru dividendele reale.
• Un mediu de conformitate și aplicare întărit, cu obligații de depunere mai largi, cerințe de plată urmărite și puteri administrative extinse pentru Comisarul Fiscal.

Schimbări Cheie pentru Individ

1. Benzile de Impozit pe Venit Personal și Creșterea Pragului Fără Impozit

Începând cu 1 ianuarie 2026, pragul fără impozit pentru indivizi crește la 22.000 €, însoțit de o restructurare a benzilor de impozit pe venit progresiv:

• 0% pe venitul până la 22.000 €
• 20% pe venitul de la 22.001 la 32.000 €
• 25% pe venitul de la 32.001 la 42.000 €
• 30% pe venitul de la 42.001 la 72.000 €
• 35% pe venitul care depășește 72.001 €

Această ajustare are un impact tangibil pe întreg spectrul veniturilor. Pentru angajați și persoane fizice autorizate, aceasta modifică nu doar ratele marginale de impozitare, ci și povara fiscală efectivă generală, având implicații directe pentru reținerea la sursă, structura bonusurilor și planificarea veniturilor nete. Pentru mulți angajați cu venituri medii, structura revizuită oferă o ușurare măsurabilă, păstrând în același timp progresivitatea la niveluri mai mari de venit.

2. Alocații pentru Familie și Gospodărie (Deductions Testate pe Venit)

O caracteristică centrală a Reformei Fiscale din Cipru 2026 este introducerea de deduceri țintite legate de venitul gospodăriei și compoziția familiei. Aceste deduceri funcționează ca reduceri ale venitului impozabil și se aplică doar acolo unde sunt îndeplinite pragurile de venit relevante.

2.1 Praguri de Venit pentru Eligibilitate

Eligibilitatea este evaluată prin referire la venitul anual și statutul gospodăriei, determinat la 31 decembrie a anului fiscal relevant.

• Pentru soți sau concubini, eligibilitatea este determinată de venitul gospodăriei combinate, cu praguri care variază în funcție de numărul de copii în întreținere:
  • Până la 90.000 € unde nu există copii în întreținere
  • Până la 100.000 € unde există unul sau doi copii în întreținere
  • Până la 150.000 € unde există trei sau patru copii în întreținere
  • Până la 200.000 € unde există cinci sau mai mulți copii în întreținere
• Pentru persoanele singure, pragul de venit anual relevant este de până la 40.000 €.

Categorii de Deductions Permise

• Alocație pentru copii: O alocație pentru copii este acordată per soț sau concubin, cu sume crescătoare pentru primul, al doilea și copiii în întreținere ulteriori. Este important de menționat că copiii în întreținere includ studenți până la vârsta de 24 de ani, extinzând ușurarea pentru familiile care susțin copii în învățământul superior, o perioadă adesea asociată cu cele mai mari costuri gospodărești.
• Alocație pentru locuință: O deducere pentru locuință de până la 2.000 € per soț sau concubin este disponibilă pentru fie dobânda la un împrumut performant utilizat pentru achiziționarea unei reședințe principale, fie chiria plătită pentru o reședință principală. Această abordare recunoaște atât proprietatea, cât și închirierea pe termen lung ca modele legitime de locuire și oferă flexibilitate în diferite circumstanțe gospodărești.
• Alocație pentru tranziția verde: O deducere de până la 1.000 € per soț sau concubin se aplică cheltuielilor pentru modernizarea energetică a unei reședințe principale sau achiziția unui nou vehicul electric. Aceasta aliniază ușurarea fiscală personală cu obiectivele mai largi de mediu și sustenabilitate.
• Alocație pentru asigurarea locuinței: O deducere suplimentară de până la 500 € per soț sau concubin se aplică asigurării care acoperă dezastre naturale, reflectând o concentrare crescută a politicii pe reziliența gospodăriei și gestionarea riscurilor.

Împreună, aceste alocații oferă un sprijin semnificativ, dar introduc și un cadru de eligibilitate mai tehnic, făcând evaluarea și documentarea veniturilor precise din ce în ce mai importante.

3. Venituri din Pensii Străine

Regimul special pentru veniturile din pensii străine rămâne în vigoare și este actualizat. Rezidenții fiscali din Cipru care primesc venituri din pensii din străinătate pot continua să aleagă anual între impozitarea conform ratelor normale de impozit pe venit progresiv sau un impozit fix de 5% pe veniturile din pensii care depășesc 5.000 € pe an.

Acest regim rămâne un factor cheie pentru pensionarii care se relocă în Cipru, în special atunci când este combinat cu regulile de rezidență fiscală din Cipru și rețeaua extinsă de tratate de evitare a dublei impuneri.

4. Plăți de Încetare și Deductions Individuale Extinse

Reforma clarifică impozitarea plăților unice ex gratia efectuate la încetarea contractului de muncă. Acolo unde astfel de plăți sunt efectuate din cauza încetării, se aplică o sumă de 200.000 € fără impozit, orice exces fiind impozitat la o rată fixă de 20%. Această clarificare este deosebit de relevantă pentru angajații seniori, executivi și aranjamentele de ieșire negociate.

În paralel, domeniul deducerilor permise este extins pentru a include primele de asigurare care acoperă incapacitatea permanentă sau parțială, pe lângă asigurarea de viață, sprijinind o planificare mai largă a riscurilor personale.

5. Creșterea Alocațiilor de Capital pentru Sectoare Specifice

Se introduc alocații de capital crescute de 20% pentru cheltuielile cu mașinile și instalațiile utilizate pentru producția agricolă sau de animale, după deducerea oricăror subvenții. Această măsură sprijină productivitatea și investițiile în sectoare cu cicluri de capital mai lungi și importanță strategică.

Dividende și Contribuție Specială de Apărare (SDC)

1. Abolirea Distribuției de Dividende Considerate pentru Profiturile Post-2026

Una dintre cele mai structurale schimbări importante este abolirea distribuției de dividende considerate în ceea ce privește profiturile obținute după 1 ianuarie 2026. De-a lungul anilor, distribuția considerată a creat rezultate fiscale deconectate de realitatea comercială, în special acolo unde profiturile erau reținute pentru reinvestire sau capital de lucru.

Sub noul cadru, profiturile post-2026 nu mai sunt supuse impozitării automate la nivelul acționarilor prin considerare. Impozitarea este în general declanșată doar la distribuțiile efective, restabilind o aliniere mai strânsă între impozit și substanță economică. În scopuri de planificare, distincția între fondurile de profit pre-2026 și post-2026 devine critică.

2. SDC Reducut pe Dividendele Reale

Pentru dividendele reale distribuite din profiturile post-2026, rata SDC este redusă de la 17% la 5%. Aceasta reduce semnificativ costul fiscal al distribuirii de noi profituri pentru indivizii rezidenți fiscali din Cipru și afectează în mod semnificativ politica de dividende și strategiile de extragere a acționarilor pentru afacerile gestionate de proprietari.

3. Dividende Ascunse și Anti-Evitarea

Eliminarea distribuției considerate este echilibrată prin introducerea unei reguli țintite anti-evitare care abordează dividendele ascunse. Acolo unde valoarea este transferată către acționari sau persoane conectate într-un mod care, în substanță, reprezintă o distribuție de profituri, se poate aplica o SDC de 10%. Aceasta ridică importanța substanței, prețurilor la distanță și documentației corespunzătoare în tranzacțiile legate de acționari.

4. Dividendele Externe către Jurisdicții cu Impozite Mici

Se introduce un impozit pe reținere de 5% pentru dividendele plătite companiilor rezidente în jurisdicții clasificate ca având impozite mici. Această măsură întărește alinierea Ciprului cu standardele anti-evitare ale UE și OCDE și crește relevanța analizei jurisdicției de primire în structurile de grup.

5. Venituri din Închirieri: abolirea SDC și alinierea cu impozitul pe venit

SDC impus anterior pe veniturile din închirieri este abrogat, lăsând veniturile din închirieri impozitate exclusiv conform regulilor de impozit pe venit. Eliminarea bine cunoscutului mecanism “3% pe 75%” SDC îmbunătățește coerența în cadrul sistemului fiscal și elimină un strat suplimentar de impozitare care era adesea perceput ca fiind administrativ împovărător mai degrabă decât bazat pe politici.

6. Venituri din Dobânzi și SDC: rate reduse și mecanisme de plată simplificate

Anumite categorii de dobânzi beneficiază de rate SDC reduse, iar plata SDC pe dividendele și dobânzile externe este simplificată prin consolidarea plății într-o singură rată la depunerea declarației de impozit pe venit.

În special, rata impozitului pe reținere SDC pe dobânzile provenite din obligațiuni guvernamentale ale unei alte state membre UE și pe depozitele Fondului de Asigurări de Sănătate este redusă la 3%. În plus, reforma leagă plata SDC pe veniturile din dividende externe și dobânzi externe de depunerea declarației de impozit pe venit, înlocuind sistemul anterior cu două rate cu o plată unică, ceea ce este deosebit de relevant pentru persoanele cu venituri din investiții transfrontaliere.

7. Alternativa de Séjour Lung pentru Non-Dom

Pentru persoanele non-domiciliate care au completat 17 ani de rezidență fiscală în Cipru, se introduce o opțiune alternativă de impozitare, permițând continuarea pentru două perioade consecutive de cinci ani, sub rezerva unei plăți unice pe perioadă. Această dispoziție formalizează tratamentul pe termen lung al persoanelor non-dom, păstrând în același timp certitudinea planificării.

Schimbări Cheie pentru Afaceri

1. Impozitul pe Venit Corporativ Crescut la 15%

Începând cu 1 ianuarie 2026, rata impozitului pe venit corporativ crește de la 12,5% la 15%. Deși aceasta este o schimbare clară de titlu, Cipru rămâne una dintre jurisdicțiile fiscale corporative mai competitive din Uniunea Europeană. O rată de 15% continuă să poziționeze Cipru printre țările UE cu impozite mai mici, în special atunci când este evaluată împreună cu scutirea de participare, regimul IP Box, deducerea de dobândă notională, impozitarea îmbunătățită a dividendelor post-2026 și abrogarea impozitului pe timbre.

2. Reportarea Pierderilor

Perioada de reportare a pierderilor este extinsă de la cinci la șapte ani, beneficiind afacerile cu cicluri de investiții mai lungi, inclusiv start-up-uri, companii bazate pe tehnologie și proiecte intensive în capital.

3. Stimuli pentru R&D și Deductions pentru Afaceri

Super-deducerea de 120% pentru cheltuielile de R&D calificate pe active intangibile este extinsă până în 2030, întărind sprijinul Ciprului pentru inovația reală. În plus, cheltuielile maxime deductibile pentru divertisment cresc la 30.000 €, reflectând realitatea comercială în dezvoltarea afacerilor și sectoarele orientate către clienți.

4. Active Cripto și Scheme de Acțiuni pentru Angajați

Reforma introduce un tratament fiscal specific pentru câștigurile din activele cripto, supuse unei rate fixe de 8% cu compensare a pierderilor din aceeași an, și pentru beneficiile provenite din schemele de acțiuni pentru angajați aprobate, de asemenea supuse unui regim special de 8% în limitele legale. Aceste măsuri oferă claritate mult așteptată pentru structurile moderne de remunerare și investiție.

Impozitul pe Câștiguri de Capital și Imobiliare

1. Creșterea Excepțiilor pe Viață la CGT

Ca parte a Reformei Fiscale din Cipru 2026, excepțiile pe viață disponibile în cadrul regimului de Impozit pe Câștiguri de Capital (CGT) au fost semnificativ crescute, reflectând aprecierea semnificativă a valorilor imobiliare și schimbările în modelele de mobilitate a gospodăriilor în ultimul deceniu.

Excepțiile pe viață revizuite sunt următoarele:

• Excepția generală CGT: Excepția generală pe viață este crescută de la 17.086 € la 30.000 €, aplicându-se la cesionările calificate supuse CGT.
• Excepția pentru terenuri agricole: Excepția pe viață pentru cesionările de terenuri agricole este crescută de la 25.629 € la 50.000 €, oferind o ușurare sporită pentru proprietarii de terenuri și sprijinind transferurile de proprietăți agricole în cadrul familiilor și între generații.
• Excepția pentru reședința principală: Excepția pe viață pentru cesionarea unei reședințe principale este crescută de la 85.430 € la 150.000 €, îmbunătățind semnificativ ușurarea pentru persoanele care cesionează locuința principală, sub rezerva condițiilor existente de eligibilitate.

Aceste creșteri reprezintă o ajustare socială și economică semnificativă în cadrul CGT. În termeni practici, acestea reduc povara CGT asupra indivizilor și familiilor într-o piață în care valorile proprietăților rezidențiale au crescut substanțial, păstrând în același timp structura de bază și integritatea sistemului CGT.

2. Companii cu Proprietăți Valoroase

Reforma strânge perimetrul CGT legat de imobiliare prin reducerea pragului de valoare indirectă de la 50% la 20%. Aceasta afectează direct structurile în care imobiliarele din Cipru sunt deținute prin vehicule corporative și cesionate prin vânzări de acțiuni, mai degrabă decât prin transferuri directe de active.

Reforma introduce, de asemenea, un cadru pentru determinarea veniturilor din cesionare în cazurile în care valoarea de piață a unei companii este reprezentată în esență de valoarea de piață a proprietăților imobiliare din Cipru. În termeni practici, aceasta permite ca suma declarată la o cesionare de acțiuni să fie evaluată prin referire la valoarea proprietății subiacente, ținând cont de activele și pasivele relevante, întărind astfel capacitatea cadrului fiscal de a aborda subevaluarea în ieșirile indirecte de imobiliare.

3. Conformitate Legată de Transferurile de Proprietate

Comisarul Fiscal este împuternicit să refuze consimțământul pentru transferurile de proprietate în cazul în care părțile implicate nu sunt complet conforme din punct de vedere fiscal, ridicând conformitatea fiscală la o problemă critică de tranzacție în afacerile imobiliare.

Impozitul pe Timbre Abrogat

Abrogarea Legii Impozitului pe Timbre elimină o sursă de fricțiune tranzacțională de lungă durată în Cipru. Într-o jurisdicție în care documentația comercială este o realitate zilnică—acoperind aranjamente de finanțare, transferuri de acțiuni, acorduri între acționari, contracte de servicii și documentația de guvernanță corporativă—eliminarea impozitului pe timbre reduce întârzierile procedurale și sprijină executarea mai rapidă a tranzacțiilor. Pentru părțile transfrontaliere în special, schimbarea contribuie la o experiență de documentație mai eficientă și îmbunătățește eficiența generală a tranzacțiilor.

Administrația Fiscală, Depunerea și Aplicarea

Reforma extinde semnificativ obligațiile de depunere și instrumentele de aplicare. Toți rezidenții fiscali din Cipru cu vârsta de 25 de ani și peste trebuie să depună o declarație anuală de impozit pe venit, parteneriatele sunt incluse în rețeaua de depunere obligatorie, iar termenele pentru declarațiile și plățile de impozit pe profit sunt aliniate. Începând cu iulie 2026, plățile de chirie care depășesc 500 € trebuie efectuate prin metode bancare urmărite. Comisarul Fiscal primește, de asemenea, puteri sporite pentru a aborda neconformitățile grave și repetate.

În plus, pragul de venit brut pentru depunerea obligatorie a conturilor auditate de către indivizi este crescut de la 70.000 € la 120.000 €, recalibrând domeniul de conformitate a auditului individual în conformitate cu realitățile actualizate ale veniturilor.

Ce Rămâne Neschimbat – Pilonii Fundamentali Păstrați

• Regimul IP Box: Regimul IP Box rămâne pe deplin în vigoare conform abordării nexus. Pentru afacerile bazate pe tehnologie, software și IP, aceasta păstrează un pilon central al ofertei de inovație a Ciprului și oferă continuitate pentru structuri în care dezvoltarea IP calificată și substanța nexus sunt componente cheie ale planificării eficiente.
• Deducerea de Dobândă Notională (NID): Deducerea de Dobândă Notională rămâne disponibilă și continuă să sprijine structurile finanțate prin capital, cum ar fi companiile holding, vehiculele de finanțare și SPV-urile de investiții. Rămâne un instrument semnificativ pentru planificarea structurii de capital și poate influența în mod semnificativ rezultatele eficiente atunci când o nouă finanțare de capital este parte a modelului.
• Fără impozit pe câștigurile de capital la cesionarea valorilor mobiliare: Cipru continuă, ca principiu general, să nu impună CGT pe cesionările de valori mobiliare. Schimbarea cheie nu este principiul în sine, ci strângerea perimetrului legat de imobiliare prin pragul revizuit "proprietăți valoroase". Ca rezultat, ieșirile bazate pe valori mobiliare rămân în general stabile, în timp ce ieșirile bazate pe proprietăți necesită o modelare mai atentă.
• Regimul Non-Dom rămâne un pilon central al ofertei fiscale personale a Ciprului: Regimul non-dom din Cipru rămâne una dintre cele mai importante caracteristici ale jurisdicției pentru persoanele mobilizate internațional. Contribuabilii non-dom eligibili continuă să beneficieze de scutirea de SDC pe dividende și dobânzi, păstrând previzibilitatea pe termen lung pentru investiții personale și structurarea averii. Deși reforma introduce o alternativă structurată de ședere lungă după o rezidență extinsă, cadrul de bază non-dom și logica sa de planificare rămân intacte.
• Regulile de rezidență fiscală de 60 de zile și 183 de zile rămân neschimbate: Cadrele de rezidență fiscală individuală din Cipru, inclusiv atât regula de 183 de zile, cât și regula de 60 de zile, rămân neschimbate. Această continuitate păstrează unul dintre cele mai distinctive avantaje ale Ciprului: un test de rezidență care este atât practic, cât și bine înțeles de consilierii internaționali, sprijinind relocarea, planificarea transfrontalieră și structurarea bazată pe substanță.
• Scutirea de 50% din venitul din muncă pentru rezidenții noi calificați rămâne neschimbată: Scutirea de 50% din venitul din muncă pentru rezidenții noi calificați rămâne pe deplin în vigoare. Aceasta păstrează un stimulent cheie pentru executivii seniori, antreprenori și profesioniști foarte calificați care se relocă în Cipru și continuă să sprijine atractivitatea Ciprului ca jurisdicție pentru talent internațional și operațiuni bazate pe substanță.

Fiecare dintre aceste elemente oferă continuitate și stabilitate în cadrul reformei.

Cum să te Pregătești pentru 2026 (Puncte Practice de Planificare)

Din perspectiva planificării, 2026 creează o linie de demarcație clară. Indivizii și afacerile ar trebui să cartografieze fluxurile de venituri și profituri în funcție de dacă acestea apar înainte sau după 1 ianuarie 2026, să revizuiască politica de dividende și strategiile de extragere a acționarilor în cadrul revizuit al SDC, să reevalueze structurile de holding cu proprietăți valoroase în cadrul perimetrului CGT strâns și să se asigure că sistemele de conformitate—depuneri, trasee de plată și pregătirea documentelor—sunt aliniate cu mediul de aplicare îmbunătățit al reformei.

Concluzie

Reforma Fiscală din Cipru 2026 reprezintă o modernizare decisivă a sistemului fiscal. Deși impozitul pe venit corporativ crește la 15%, Cipru rămâne printre jurisdicțiile mai competitive din Uniunea Europeană, susținut de un cadru coerent și aliniat internațional. În același timp, impozitarea dividendelor este raționalizată pentru profiturile post-2026, ușurarea gospodăriilor devine mai țintită, iar așteptările de conformitate sunt semnificativ întărite.

Pentru indivizi și afaceri deopotrivă, reforma nu este doar ceva de absorbit, ci ceva de planificat. Separarea fondurilor de profit pre- și post-2026, revizuirea structurilor de dividende și holding, reevaluarea expunerii la imobiliare și întărirea proceselor de conformitate vor fi esențiale pentru navigarea eficientă în noul mediu.

Dacă doriți să discutați despre cum Reforma Fiscală din Cipru 2026 poate afecta poziția dvs. fiscală personală sau corporativă, sau pentru a evalua opțiunile de restructurare și planificare în cadrul noului cadru, echipa noastră de Fiscalitate și Corporate ar fi încântată să vă asiste. Vă rugăm să ne contactați pentru a aranja o consultație.