Réforme fiscale de Chypre 2026 : Ce qui a changé et ce qui reste inchangé pour les entreprises et les particuliers

Chypre est entrée dans une nouvelle phase de l'évolution de son cadre fiscal. Le 22 décembre 2025, la Chambre des représentants a approuvé un ensemble complet d'amendements fiscaux, représentant la réforme la plus étendue du système fiscal chypriote depuis plus de vingt ans. Avec la plupart des mesures prenant effet à partir du 1er janvier 2026, la réforme redéfinit la fiscalité des particuliers, des entreprises, des actionnaires et des transactions immobilières, tout en renforçant simultanément le cadre de l'administration et de l'application fiscales.

La réforme fiscale de Chypre 2026 ne se limite pas aux changements de taux principaux. Elle représente une réévaluation structurelle de la manière dont le revenu est imposé, comment les bénéfices sont distribués, comment l'immobilier est traité et comment les obligations de conformité sont appliquées. En même temps, la réforme préserve délibérément les piliers juridiques et fiscaux qui ont longtemps soutenu la position de Chypre en tant que juridiction stable, compétitive et crédible de l'UE pour les affaires, l'investissement et la relocalisation.

Cet article présente, de manière structurée et pratique, ce qui a changé, ce qui est resté le même et comment les particuliers et les entreprises devraient aborder la planification sous le nouveau cadre.

La direction et la logique de la réforme

La réforme reflète trois orientations politiques parallèles qui se retrouvent de manière cohérente dans l'ensemble législatif :

• Soutien ciblé aux ménages et social, réalisé par le biais de seuils d'exonération fiscale plus élevés et de déductions en fonction des revenus, plutôt que par un allègement large et non ciblé.
• Une refonte fondamentale de la fiscalité des actionnaires, notamment en ce qui concerne les dividendes, par l'abolition de la distribution de dividendes réputés pour les nouveaux bénéfices et la réduction de la Contribution Défensive Spéciale sur les dividendes réels.
• Un environnement de conformité et d'application renforcé, avec des obligations de déclaration élargies, des exigences de paiement traçables et des pouvoirs administratifs accrus pour le Commissaire aux impôts.

Il est important de noter que ces changements ne sont pas mis en œuvre isolément. Ils sont équilibrés par la préservation consciente de l'architecture fiscale fondamentale de Chypre, garantissant continuité et prévisibilité pour la planification et l'investissement à long terme.

Principaux changements pour les particuliers

1. Tranches d'imposition sur le revenu des personnes physiques et augmentation du seuil d'exonération fiscale

À partir du 1er janvier 2026, le seuil d'exonération fiscale pour les particuliers passe à 22 000 €, accompagné d'une restructuration des tranches d'imposition progressive :

• 0 % sur les revenus jusqu'à 22 000 €
• 20 % sur les revenus de 22 001 € à 32 000 €
• 25 % sur les revenus de 32 001 € à 42 000 €
• 30 % sur les revenus de 42 001 € à 72 000 €
• 35 % sur les revenus supérieurs à 72 001 €

Cet ajustement a un impact tangible sur l'ensemble du spectre des revenus. Pour les employés et les travailleurs indépendants, il modifie non seulement les taux marginaux d'imposition mais aussi la charge fiscale effective globale, avec des implications directes pour la retenue à la source sur les salaires, la structuration des primes et la planification du revenu net. Pour de nombreux salariés à revenu moyen, la structure révisée offre un allègement mesurable tout en préservant la progressivité à des niveaux de revenu plus élevés.

2. Allocations familiales et ménagères (déductions en fonction des revenus)

Une caractéristique centrale de la réforme fiscale de Chypre 2026 est l'introduction de déductions ciblées liées au revenu du ménage et à la composition familiale. Ces déductions fonctionnent comme des réductions du revenu imposable et ne s'appliquent que lorsque les seuils de revenu pertinents sont atteints.

2.1 Seuils de revenu pour l'éligibilité

L'éligibilité est évaluée par référence au revenu annuel et au statut du ménage, déterminé au 31 décembre de l'année fiscale concernée.

• Pour les époux ou les concubins, l'éligibilité est déterminée par le revenu combiné du ménage, avec des seuils qui varient en fonction du nombre d'enfants à charge :
  • Jusqu'à 90 000 € en l'absence d'enfants à charge
  • Jusqu'à 100 000 € pour un ou deux enfants à charge
  • Jusqu'à 150 000 € pour trois ou quatre enfants à charge
  • Jusqu'à 200 000 € pour cinq enfants à charge ou plus
• Pour les personnes seules, le seuil de revenu annuel pertinent est jusqu'à 40 000 €.

Lorsque le seuil applicable est satisfait, les déductions sont disponibles pour chaque époux ou concubin, ou pour la personne seule, selon le cas. Ce dispositif est particulièrement pertinent dans les ménages à double revenu, car il permet de répartir l'allègement entre les deux époux plutôt que de le concentrer sur un seul contribuable.

Catégories de déductions autorisées

• Allocation pour enfant : Une allocation pour enfant est accordée par époux ou concubin, avec des montants croissants pour le premier, le deuxième et les enfants à charge suivants. Il est important de noter que les enfants à charge incluent les étudiants jusqu'à l'âge de 24 ans, étendant l'allègement aux familles soutenant des enfants poursuivant des études supérieures, une période souvent associée aux coûts ménagers les plus élevés.
• Allocation logement : Une déduction pour logement allant jusqu'à 2 000 € par époux ou concubin est disponible pour les intérêts sur un prêt performant utilisé pour acquérir une résidence principale ou le loyer payé pour une résidence principale. Cette approche reconnaît à la fois la propriété et la location à long terme comme des modèles de logement légitimes et offre une flexibilité dans différentes circonstances ménagères.
• Allocation de transition écologique : Une déduction allant jusqu'à 1 000 € par époux ou concubin s'applique aux dépenses liées à la mise à niveau énergétique d'une résidence principale ou à l'achat d'un nouveau véhicule électrique. Cela aligne l'allègement fiscal personnel sur des objectifs environnementaux et de durabilité plus larges.
• Allocation d'assurance habitation : Une déduction supplémentaire allant jusqu'à 500 € par époux ou concubin s'applique à l'assurance couvrant les catastrophes naturelles, reflétant un accent politique accru sur la résilience des ménages et la gestion des risques.

Ensemble, ces allocations offrent un soutien significatif mais introduisent également un cadre d'éligibilité plus technique, rendant l'évaluation précise des revenus et la documentation de plus en plus importantes.

3. Revenu de pension étranger

Le régime spécial pour le revenu de pension étranger reste en place et est mis à jour. Les résidents fiscaux chypriotes recevant un revenu de pension de l'étranger peuvent continuer à choisir chaque année entre l'imposition selon les taux d'imposition progressifs normaux ou un impôt forfaitaire de 5 % sur le revenu de pension dépassant 5 000 € par an.

Ce régime reste un facteur clé pour les retraités se relocalisant à Chypre, notamment lorsqu'il est combiné avec les règles de résidence fiscale de Chypre et le vaste réseau de conventions fiscales bilatérales.

4. Indemnités de rupture et déductions individuelles élargies

La réforme clarifie l'imposition des paiements forfaitaires ex gratia effectués lors de la cessation d'emploi. Lorsque de tels paiements sont effectués en raison d'une cessation, un montant exonéré d'impôt de 200 000 € s'applique, tout excédent étant imposé à un taux forfaitaire de 20 %. Cette clarification est particulièrement pertinente pour les cadres supérieurs, les dirigeants et les arrangements de sortie négociés.

En parallèle, le champ des déductions autorisées est élargi pour inclure les primes d'assurance couvrant l'incapacité permanente ou partielle, en plus de l'assurance-vie, soutenant une planification plus large des risques personnels.

5. Augmentation des amortissements pour certains secteurs

Des amortissements accrus de 20 % sont introduits pour les dépenses sur les machines et installations utilisées pour la production agricole ou d'élevage, après déduction de toute subvention. Cette mesure soutient la productivité et l'investissement dans les secteurs ayant des cycles de capital plus longs et une importance stratégique.

Dividendes et Contribution Défensive Spéciale (SDC)

1. Abolition de la distribution de dividendes réputés pour les bénéfices post-2026

L'un des changements structurellement les plus importants est l'abolition de la distribution de dividendes réputés en ce qui concerne les bénéfices réalisés après le 1er janvier 2026. Pendant de nombreuses années, la distribution réputée a créé des résultats fiscaux déconnectés de la réalité commerciale, notamment lorsque les bénéfices étaient conservés pour réinvestissement ou fonds de roulement.

Sous le nouveau cadre, les bénéfices post-2026 ne sont plus soumis à une imposition automatique au niveau des actionnaires par le biais de la présomption. L'imposition est généralement déclenchée uniquement lors de distributions réelles, rétablissant un alignement plus étroit entre la fiscalité et la substance économique. À des fins de planification, la distinction entre les pools de bénéfices pré-2026 et post-2026 devient critique.

2. Réduction de la SDC sur les dividendes réels

Pour les dividendes réels distribués à partir des bénéfices post-2026, le taux de la SDC est réduit de 17 % à 5 %. Cela réduit considérablement le coût fiscal de la distribution de nouveaux bénéfices pour les particuliers résidents fiscaux chypriotes et affecte matériellement la politique de dividende et les stratégies d'extraction des actionnaires pour les entreprises gérées par leurs propriétaires.

3. Dividendes dissimulés et anti-évasion

La suppression de la distribution réputée est équilibrée par l'introduction d'une règle anti-évasion ciblée traitant des dividendes dissimulés. Lorsque la valeur est transférée aux actionnaires ou aux personnes liées d'une manière qui, en substance, représente une distribution de bénéfices, une SDC de 10 % peut s'appliquer. Cela élève l'importance de la substance, de la tarification à la juste valeur et de la documentation appropriée dans les transactions liées aux actionnaires.

4. Dividendes sortants vers des juridictions à faible imposition

Une retenue à la source de 5 % est introduite sur les dividendes versés à des sociétés résidentes dans des juridictions classées comme à faible imposition. Cette mesure renforce l'alignement de Chypre avec les normes anti-évasion de l'UE et de l'OCDE et augmente la pertinence de l'analyse de la juridiction du bénéficiaire dans les structures de groupe.

5. Revenu locatif : abolition de la SDC et alignement avec l'impôt sur le revenu

La SDC précédemment imposée sur le revenu locatif est abolie, laissant le revenu locatif imposable uniquement selon les règles de l'impôt sur le revenu. La suppression du mécanisme bien connu de la SDC de « 3 % sur 75 % » améliore la cohérence au sein du système fiscal et élimine une couche supplémentaire de taxation souvent perçue comme administrativement lourde plutôt que motivée par la politique.

En pratique, cela simplifie le traitement fiscal pour les particuliers et les entités tirant un revenu locatif de biens immobiliers à Chypre, tout en préservant l'impôt sur le revenu comme seule disposition de taxation.

6. Revenu d'intérêts et SDC : taux réduits et mécanismes de paiement simplifiés

Certaines catégories d'intérêts bénéficient de taux de SDC réduits, et le paiement de la SDC sur les dividendes et intérêts étrangers est simplifié par la consolidation du paiement en une seule échéance lors de la soumission de la déclaration de revenus.

En particulier, le taux de retenue à la source de la SDC sur les intérêts provenant des obligations d'État d'un autre État membre de l'UE et sur les dépôts du Fonds d'assurance santé est réduit à 3 %. De plus, la réforme lie le paiement de la SDC sur le revenu des dividendes et des intérêts étrangers au dépôt de la déclaration de revenus, remplaçant le système précédent de deux échéances par un paiement unique, ce qui est particulièrement pertinent pour les particuliers ayant des revenus d'investissement transfrontaliers.

7. Alternative de long séjour pour les non-domiciliés

Pour les personnes non domiciliées qui ont complété 17 ans de résidence fiscale à Chypre, une option de taxation alternative est introduite, permettant la continuation pour deux périodes consécutives de cinq ans sous réserve d'un paiement forfaitaire par période. Cette disposition formalise le traitement à long terme des personnes non domiciliées tout en préservant la certitude de la planification.

Principaux changements pour les entreprises

1. Impôt sur les sociétés augmenté à 15 %

À partir du 1er janvier 2026, le taux de l'impôt sur les sociétés passe de 12,5 % à 15 %. Bien qu'il s'agisse d'un changement clair de taux principal, Chypre reste l'une des juridictions fiscales les plus compétitives au sein de l'Union européenne. Un taux de 15 % continue de positionner Chypre parmi les pays de l'UE à faible imposition, notamment lorsqu'il est évalué avec l'exemption de participation, le régime IP Box, la déduction d'intérêt notionnel, l'amélioration de la fiscalité des dividendes post-2026 et l'abrogation du droit de timbre.

2. Report des pertes

La période de report des pertes est prolongée de cinq à sept ans, bénéficiant aux entreprises ayant des cycles d'investissement plus longs, y compris les start-ups, les entreprises axées sur la technologie et les projets à forte intensité de capital.

3. Incitations à la R&D et déductions pour entreprises

La super-déduction de 120 % pour les dépenses de R&D qualifiées sur les actifs incorporels est prolongée jusqu'en 2030, renforçant le soutien de Chypre à l'innovation authentique. De plus, les dépenses de divertissement déductibles maximales augmentent à 30 000 €, reflétant la réalité commerciale dans le développement des affaires et les secteurs orientés vers la clientèle.

4. Crypto-actifs et régimes d'actions pour les employés

La réforme introduit un traitement fiscal spécifique pour les gains sur crypto-actifs, soumis à un taux forfaitaire de 8 % avec compensation des pertes de la même année, et pour les avantages découlant de régimes d'actions pour les employés approuvés, également soumis à un régime spécial de 8 % dans les limites statutaires. Ces mesures apportent une clarté attendue depuis longtemps pour les structures de rémunération et d'investissement modernes.

Impôt sur les gains en capital et immobilier

1. Augmentation des exonérations à vie de l'impôt sur les gains en capital

Dans le cadre de la réforme fiscale de Chypre 2026, les exonérations à vie disponibles dans le cadre du régime de l'impôt sur les gains en capital (CGT) ont été considérablement augmentées, reflétant l'appréciation significative des valeurs immobilières et les changements dans les modèles de mobilité des ménages au cours de la dernière décennie.

Les exonérations à vie révisées sont les suivantes :

• Exonération générale de la CGT : L'exonération générale à vie est augmentée de 17 086 € à 30 000 €, s'appliquant aux cessions qualifiées soumises à la CGT.
• Exonération des terres agricoles : L'exonération à vie pour les cessions de terres agricoles est augmentée de 25 629 € à 50 000 €, offrant un allègement accru pour les propriétaires fonciers et soutenant les transferts de propriétés agricoles au sein des familles et entre générations.
• Exonération de la résidence principale : L'exonération à vie pour la cession d'une résidence principale est augmentée de 85 430 € à 150 000 €, améliorant considérablement l'allègement pour les particuliers cédant leur résidence principale, sous réserve des conditions de qualification existantes.

Ces augmentations représentent un ajustement social et économique significatif du cadre de la CGT. En termes pratiques, elles réduisent la charge de la CGT pour les particuliers et les familles dans un marché où les valeurs des propriétés résidentielles ont considérablement augmenté, tout en préservant la structure et l'intégrité fondamentales du système de la CGT.

2. Sociétés riches en immobilier

La réforme resserre le périmètre lié à l'immobilier de la CGT en réduisant le seuil de valeur indirecte de 50 % à 20 %. Cela affecte directement les structures où l'immobilier chypriote est détenu via des véhicules corporatifs et cédé via des ventes d'actions plutôt que des transferts d'actifs directs.

La réforme introduit également un cadre pour déterminer le produit de la cession dans les cas où la valeur marchande d'une société est essentiellement représentée par la valeur marchande de biens immobiliers à Chypre. En termes pratiques, cela permet d'évaluer la contrepartie déclarée lors d'une cession d'actions par référence à la valeur sous-jacente de la propriété, en tenant compte des actifs et passifs pertinents, renforçant ainsi la capacité du cadre fiscal à traiter la sous-évaluation dans les sorties immobilières indirectes.

3. Conformité liée aux transferts de propriété

Le Commissaire aux impôts se voit accorder le pouvoir de refuser le consentement aux transferts de propriété lorsque les parties impliquées ne sont pas pleinement en conformité fiscale, élevant la conformité fiscale à un enjeu critique dans les transactions immobilières.

Abrogation du droit de timbre

L'abrogation de la loi sur le droit de timbre supprime une source de friction transactionnelle de longue date à Chypre. Dans une juridiction où la documentation commerciale est une réalité quotidienne—couvrant les arrangements de financement, les transferts d'actions, les accords d'actionnaires, les contrats de service et la documentation de gouvernance d'entreprise—la suppression du droit de timbre réduit la traînée procédurale et soutient une exécution plus rapide des transactions. Pour les parties transfrontalières en particulier, le changement contribue à une expérience de documentation plus rationalisée et améliore l'efficacité globale des transactions.

Administration fiscale, déclaration et application

La réforme élargit considérablement les obligations de déclaration et les outils d'application. Tous les résidents fiscaux chypriotes âgés de 25 ans et plus doivent soumettre une déclaration de revenus annuelle, les partenariats étant inclus dans le réseau de déclaration obligatoire, et les délais de déclaration et de paiement de l'impôt sur les sociétés sont alignés. À partir de juillet 2026, les paiements de loyer dépassant 500 € doivent être effectués par des méthodes bancaires traçables. Le Commissaire aux impôts se voit également accorder des pouvoirs accrus pour traiter les non-conformités graves et répétées.

De plus, le seuil de revenu brut pour la soumission obligatoire de comptes audités par les particuliers est augmenté de 70 000 € à 120 000 €, recalibrant le champ de la conformité à l'audit individuel en fonction des réalités de revenu mises à jour.

Ce qui reste inchangé – Piliers fondamentaux préservés

• Régime IP Box : Le régime IP Box reste pleinement en vigueur selon l'approche du nexus. Pour les entreprises axées sur la technologie, les logiciels et la propriété intellectuelle, cela préserve un pilier central de l'offre d'innovation de Chypre et assure la continuité pour les structures où le développement d'IP qualifié et la substance de nexus sont des composants clés d'une planification efficace.
• Déduction d'intérêt notionnel (NID) : La déduction d'intérêt notionnel reste disponible et continue de soutenir les structures financées par capitaux propres telles que les sociétés holding, les véhicules de financement et les SPV d'investissement. Elle reste un outil significatif pour la planification de la structure du capital et peut influencer matériellement les résultats effectifs lorsque le financement par capitaux propres fait partie du modèle.
• Pas d'impôt sur les gains en capital sur la cession de titres : Chypre continue, en principe général, de ne pas imposer de CGT sur les cessions de titres. Le changement clé n'est pas le principe lui-même, mais le resserrement du périmètre lié à l'immobilier par le seuil révisé de « riches en immobilier ». En conséquence, les sorties basées sur les titres restent globalement stables, tandis que les sorties axées sur l'immobilier nécessitent une modélisation plus prudente.
• Régime Non-Dom reste un pilier de l'offre fiscale personnelle de Chypre : Le régime Non-Dom de Chypre reste l'une des caractéristiques les plus importantes de la juridiction pour les individus mobiles à l'international. Les contribuables Non-Dom éligibles continuent de bénéficier de l'exemption de la SDC sur les dividendes et les intérêts, préservant la prévisibilité à long terme pour l'investissement personnel et la structuration de la richesse. Bien que la réforme introduise une alternative structurée de long séjour après une résidence prolongée, le cadre fondamental Non-Dom et sa logique de planification restent intacts.
• Règles de résidence fiscale de 60 jours et 183 jours restent inchangées : Le cadre de résidence fiscale individuelle de Chypre, incluant à la fois la règle des 183 jours et la règle largement utilisée des 60 jours, reste inchangé. Cette continuité préserve l'un des avantages les plus distinctifs de Chypre : un test de résidence à la fois pratique et bien compris par les conseillers internationaux, soutenant la relocalisation, la planification transfrontalière et la structuration axée sur la substance.
• Exemption de participation et fondamentaux des sociétés holding restent intacts : Le régime d'exemption de participation et les fondamentaux plus larges des sociétés holding chypriotes restent inchangés. Cela assure une exemption continue de l'imposition sur les revenus de dividendes qualifiés et les gains en capital, sous réserve des conditions existantes, et préserve le rôle de longue date de Chypre en tant que plateforme de holding régionale et internationale pour l'investissement entrant, les réorganisations de groupe et les structures de propriété transfrontalières.
• Exemption de 50 % sur le revenu d'emploi pour les nouveaux résidents qualifiés reste inchangée : L'exemption de 50 % sur le revenu d'emploi pour les nouveaux résidents qualifiés reste pleinement en vigueur. Cela préserve un incitatif clé pour les cadres supérieurs, les entrepreneurs et les professionnels hautement qualifiés se relocalisant à Chypre, et continue de soutenir l'attractivité de Chypre en tant que juridiction pour les talents internationaux et les opérations basées sur la substance.

Chacun de ces éléments fournit continuité et stabilité dans un cadre réformé.

Comment se préparer pour 2026 (Points de planification pratiques)

D'un point de vue de planification, 2026 crée une ligne de démarcation claire. Les particuliers et les entreprises devraient cartographier les flux de revenus et de bénéfices en fonction de leur survenance avant ou après le 1er janvier 2026, revoir la politique de dividende et les stratégies d'extraction des actionnaires sous le cadre révisé de la SDC, réévaluer les structures de holding riches en immobilier sous le périmètre resserré de la CGT, et s'assurer que les systèmes de conformité—déclarations, pistes de paiement et préparation des dossiers—sont alignés avec l'environnement d'application renforcé de la réforme.

Conclusion

La réforme fiscale de Chypre 2026 représente une modernisation décisive du système fiscal. Bien que l'impôt sur les sociétés augmente à 15 %, Chypre reste parmi les juridictions les plus compétitives de l'Union européenne, soutenue par un cadre cohérent et aligné à l'international. En même temps, la fiscalité des dividendes est rationalisée pour les bénéfices post-2026, le soutien aux ménages devient plus ciblé et les attentes en matière de conformité sont considérablement renforcées.

Pour les particuliers et les entreprises, la réforme n'est pas simplement quelque chose à absorber mais quelque chose autour de laquelle planifier. Séparer les pools de bénéfices pré- et post-2026, revoir les structures de dividendes et de holding, réévaluer l'exposition immobilière et renforcer les processus de conformité seront essentiels pour naviguer efficacement dans le nouvel environnement.

Si vous souhaitez discuter de la manière dont la réforme fiscale de Chypre 2026 peut affecter votre position fiscale personnelle ou d'entreprise, ou évaluer les options de restructuration et de planification sous le nouveau cadre, notre équipe fiscale et d'entreprise se fera un plaisir de vous assister. Veuillez nous contacter pour organiser une consultation.