Réforme fiscale de Chypre 2026 : Ce qui a changé et ce qui reste inchangé pour les entreprises et les particuliers

Chypre est entrée dans une nouvelle phase de l'évolution de son cadre fiscal. Le 22 décembre 2025, la Chambre des Représentants a approuvé un ensemble complet d'amendements fiscaux, représentant la réforme la plus étendue du système fiscal chypriote depuis plus de vingt ans. Avec la plupart des mesures entrant en vigueur le 1er janvier 2026, la réforme redéfinit la fiscalité des individus, des entreprises, des actionnaires et des transactions immobilières, tout en renforçant simultanément l'administration fiscale et le cadre d'exécution.

La Réforme Fiscale de Chypre 2026 ne se limite pas à des changements de taux principaux. Elle représente une recalibration structurelle de la manière dont les revenus sont imposés, comment les profits sont distribués, comment l'immobilier est traité et comment les obligations de conformité sont appliquées. En même temps, la réforme préserve délibérément les piliers juridiques et fiscaux qui ont longtemps soutenu la position de Chypre en tant que juridiction stable, compétitive et crédible de l'UE pour les affaires, l'investissement et la relocalisation.

Cet article expose, de manière structurée et pratique, ce qui a changé, ce qui est resté le même et comment les individus et les entreprises devraient aborder la planification dans le nouveau cadre.

La Direction et la Logique de la Réforme

La réforme reflète trois directions politiques parallèles qui traversent de manière cohérente l'ensemble législatif :

• Soutien ciblé aux ménages et social, réalisé par des seuils d'exonération fiscale plus élevés et des déductions soumises à condition de revenus, plutôt que par des allégements larges et non ciblés.
• Une refonte fondamentale de la fiscalité des actionnaires, notamment en ce qui concerne les dividendes, par l'abolition de la distribution de dividendes présumés pour les nouveaux profits et la réduction de la Contribution de Défense Spéciale sur les dividendes réels.
• Un environnement de conformité et d'exécution renforcé, avec des obligations de déclaration plus larges, des exigences de paiement traçables et des pouvoirs administratifs élargis pour le Commissaire des Impôts.

Changements Clés pour les Individus

1. Tranches d'Impôt sur le Revenu Personnel et Augmentation du Seuil d'Exonération Fiscale

À partir du 1er janvier 2026, le seuil d'exonération fiscale pour les individus passe à 22 000 €, accompagné d'une restructuration des tranches d'impôt sur le revenu progressif :

• 0 % sur les revenus jusqu'à 22 000 €
• 20 % sur les revenus de 22 001 € à 32 000 €
• 25 % sur les revenus de 32 001 € à 42 000 €
• 30 % sur les revenus de 42 001 € à 72 000 €
• 35 % sur les revenus dépassant 72 001 €

Cet ajustement a un impact tangible sur l'ensemble du spectre des revenus. Pour les employés et les travailleurs indépendants, il modifie non seulement les taux d'imposition marginaux mais aussi la charge fiscale effective globale, avec des implications directes pour la retenue à la source sur les salaires, la structuration des primes et la planification des revenus nets. Pour de nombreux travailleurs à revenu moyen, la structure révisée offre un soulagement mesurable tout en préservant la progressivité à des niveaux de revenus plus élevés.

2. Allocations Familiales et Deductions Liées aux Revenus du Ménage (Deductions Soumises à Condition de Revenus)

Une caractéristique centrale de la Réforme Fiscale de Chypre 2026 est l'introduction de déductions ciblées liées aux revenus du ménage et à la composition familiale. Ces déductions fonctionnent comme des réductions du revenu imposable et ne s'appliquent que lorsque les seuils de revenus pertinents sont atteints.

2.1 Seuils de Revenus pour l'Éligibilité

L'éligibilité est évaluée en référence au revenu annuel et au statut du ménage, déterminé au 31 décembre de l'année fiscale concernée.

• Pour les époux ou les concubins, l'éligibilité est déterminée par le revenu du ménage combiné, avec des seuils qui varient en fonction du nombre d'enfants à charge :
  • Jusqu'à 90 000 € s'il n'y a pas d'enfants à charge
  • Jusqu'à 100 000 € s'il y a un ou deux enfants à charge
  • Jusqu'à 150 000 € s'il y a trois ou quatre enfants à charge
  • Jusqu'à 200 000 € s'il y a cinq enfants ou plus à charge
• Pour les individus célibataires, le seuil de revenu annuel pertinent est jusqu'à 40 000 €.

Catégories de Deductions Autorisées

• Allocation pour enfant : Une allocation pour enfant est accordée par époux ou concubin, avec des montants croissants pour le premier, le deuxième et les enfants à charge suivants. Il est important de noter que les enfants à charge incluent les étudiants jusqu'à l'âge de 24 ans, prolongeant le soulagement aux familles soutenant des enfants dans l'enseignement supérieur, une période souvent associée aux coûts les plus élevés pour les ménages.
• Allocation de logement : Une déduction de logement allant jusqu'à 2 000 € par époux ou concubin est disponible pour les intérêts sur un prêt performant utilisé pour acquérir une résidence principale ou le loyer payé pour une résidence principale. Cette approche reconnaît à la fois la propriété et la location à long terme comme des modèles de logement légitimes et offre de la flexibilité selon les différentes circonstances des ménages.
• Allocation de transition écologique : Une déduction allant jusqu'à 1 000 € par époux ou concubin s'applique aux dépenses liées à l'amélioration énergétique d'une résidence principale ou à l'achat d'un nouveau véhicule électrique. Cela aligne le soulagement fiscal personnel avec des objectifs environnementaux et de durabilité plus larges.
• Allocation d'assurance habitation : Une déduction supplémentaire allant jusqu'à 500 € par époux ou concubin s'applique à l'assurance couvrant les catastrophes naturelles, reflétant une attention accrue sur la résilience des ménages et la gestion des risques.

Ensemble, ces allocations offrent un soutien significatif mais introduisent également un cadre d'éligibilité plus technique, rendant l'évaluation et la documentation des revenus précises de plus en plus importantes.

3. Revenus de Pensions Étrangères

Le régime spécial pour les revenus de pensions étrangères reste en place et est mis à jour. Les résidents fiscaux chypriotes recevant des revenus de pension de l'étranger peuvent continuer à choisir chaque année entre l'imposition selon les taux d'imposition progressifs normaux ou un impôt forfaitaire de 5 % sur les revenus de pension dépassant 5 000 € par an.

Ce régime reste un facteur clé pour les retraités se relocalisant à Chypre, notamment lorsqu'il est combiné avec les règles de résidence fiscale de Chypre et le vaste réseau de conventions de double imposition.

4. Paiements de Résiliation et Deductions Individuelles Élargies

La réforme clarifie l'imposition des paiements forfaitaires ex gratia effectués lors de la résiliation d'un emploi. Lorsque de tels paiements sont effectués en raison de la résiliation, un montant exonéré d'impôt de 200 000 € s'applique, tout excédent étant imposé à un taux forfaitaire de 20 %. Cette clarification est particulièrement pertinente pour les employés seniors, les cadres et les arrangements de sortie négociés.

Parallèlement, le champ des déductions autorisées est élargi pour inclure les primes d'assurance couvrant l'incapacité permanente ou partielle, en plus de l'assurance-vie, soutenant une planification des risques personnels plus large.

5. Augmentation des Amortissements pour Secteurs Spécifiques

Des amortissements accrus de 20 % sont introduits pour les dépenses liées à l'achat de machines et d'installations utilisées pour la production agricole ou animale, après déduction de toute subvention. Cette mesure soutient la productivité et l'investissement dans des secteurs ayant des cycles de capital plus longs et une importance stratégique.

Dividendes et Contribution de Défense Spéciale (CDS)

1. Abolition de la Distribution de Dividendes Présumés pour les Profits Post-2026

Un des changements structurellement les plus importants est l'abolition de la distribution de dividendes présumés pour les profits réalisés après le 1er janvier 2026. Pendant de nombreuses années, la distribution présumée a créé des résultats fiscaux déconnectés de la réalité commerciale, notamment lorsque les profits étaient conservés pour réinvestissement ou fonds de roulement.

Dans le nouveau cadre, les profits post-2026 ne sont plus soumis à une imposition automatique au niveau des actionnaires par le biais de la présomption. L'imposition est généralement déclenchée uniquement lors de distributions réelles, restaurant un alignement plus étroit entre la fiscalité et la substance économique. Pour des raisons de planification, la distinction entre les pools de profits avant et après 2026 devient critique.

2. Réduction de la CDS sur les Dividendes Réels

Pour les dividendes réels distribués à partir de profits post-2026, le taux de la CDS est réduit de 17 % à 5 %. Cela réduit considérablement le coût fiscal de la distribution de nouveaux profits pour les individus résidents fiscaux à Chypre et affecte matériellement la politique de dividendes et les stratégies d'extraction des actionnaires pour les entreprises gérées par leurs propriétaires.

3. Dividendes Cachés et Anti-Évasion

La suppression de la distribution présumée est équilibrée par l'introduction d'une règle anti-évasion ciblée concernant les dividendes cachés. Lorsque de la valeur est transférée aux actionnaires ou à des personnes connectées d'une manière qui, en substance, représente une distribution de profits, une CDS de 10 % peut s'appliquer. Cela élève l'importance de la substance, de la tarification à distance et de la documentation appropriée dans les transactions liées aux actionnaires.

4. Dividendes Sortants vers des Juridictions à Faible Imposition

Un impôt à la source de 5 % est introduit sur les dividendes versés à des entreprises résidentes dans des juridictions classées comme à faible imposition. Cette mesure renforce l'alignement de Chypre avec les normes anti-évasion de l'UE et de l'OCDE et augmente la pertinence de l'analyse de la juridiction du destinataire dans les structures de groupe.

5. Revenus Locatifs : abolition de la CDS et alignement avec l'impôt sur le revenu

La CDS précédemment imposée sur les revenus locatifs est abolie, laissant les revenus locatifs soumis uniquement aux règles de l'impôt sur le revenu. La suppression du mécanisme bien connu de "3 % sur 75 %" de la CDS améliore la cohérence au sein du système fiscal et élimine une couche d'imposition supplémentaire souvent perçue comme administrativement lourde plutôt que motivée par la politique.

6. Revenus d'Intérêts et CDS : taux réduits et mécanismes de paiement simplifiés

Certaines catégories d'intérêts bénéficient de taux réduits de CDS, et le paiement de la CDS sur les dividendes et intérêts étrangers est simplifié en consolidant le paiement en un seul versement lors de la soumission de la déclaration de revenus.

En particulier, le taux d'imposition à la source de la CDS sur les intérêts provenant d'obligations gouvernementales d'un autre État membre de l'UE et sur les dépôts du Fonds d'Assurance Maladie est réduit à 3 %. De plus, la réforme lie le paiement de la CDS sur les revenus provenant de dividendes étrangers et d'intérêts étrangers à la déclaration de revenus, remplaçant l'ancien système à deux versements par un paiement unique, ce qui est particulièrement pertinent pour les individus ayant des revenus d'investissement transfrontaliers.

7. Alternative de Long Séjour pour Non-Domiciliés

Pour les individus non domiciliés ayant complété 17 ans de résidence fiscale à Chypre, une option d'imposition alternative est introduite, permettant la continuation pour deux périodes consécutives de cinq ans sous réserve d'un paiement forfaitaire par période. Cette disposition formalise le traitement à long terme des individus non domiciliés tout en préservant la certitude de planification.

Changements Clés pour les Entreprises

1. Augmentation de l'Impôt sur les Sociétés à 15 %

À partir du 1er janvier 2026, le taux de l'impôt sur les sociétés passe de 12,5 % à 15 %. Bien qu'il s'agisse d'un changement de taux clair, Chypre reste l'une des juridictions fiscales les plus compétitives au sein de l'Union européenne. Un taux de 15 % continue de positionner Chypre parmi les pays de l'UE à faible imposition, notamment lorsqu'il est évalué conjointement avec l'exemption de participation, le régime IP Box, la déduction d'intérêt notional, l'amélioration de l'imposition des dividendes post-2026 et l'abolition du droit de timbre.

2. Report de Pertes

La période de report de pertes est prolongée de cinq à sept ans, bénéficiant aux entreprises ayant des cycles d'investissement plus longs, y compris les start-ups, les entreprises axées sur la technologie et les projets nécessitant beaucoup de capital.

3. Incitations à la R&D et Deductions Commerciales

La super-déduction de 120 % pour les dépenses de R&D éligibles sur les actifs incorporels est prolongée jusqu'en 2030, renforçant le soutien de Chypre à l'innovation réelle. De plus, le montant maximum des frais de divertissement déductibles augmente à 30 000 €, reflétant la réalité commerciale dans le développement des affaires et les secteurs en contact avec la clientèle.

4. Actifs Cryptographiques et Plans d'Actions pour Employés

La réforme introduit un traitement fiscal spécifique pour les gains d'actifs cryptographiques, soumis à un taux forfaitaire de 8 % avec compensation des pertes de la même année, et pour les avantages découlant de plans d'actions pour employés approuvés, également soumis à un régime spécial de 8 % dans les limites légales. Ces mesures fournissent une clarté tant attendue pour les structures de rémunération et d'investissement modernes.

Impôt sur les Plus-Values et Immobilier

1. Augmentation des Exemptions de CGT à Vie

Dans le cadre de la Réforme Fiscale de Chypre 2026, les exemptions à vie disponibles dans le régime de l'Impôt sur les Plus-Values (CGT) ont été considérablement augmentées, reflétant l'appréciation significative des valeurs immobilières et l'évolution des modèles de mobilité des ménages au cours de la dernière décennie.

Les exemptions à vie révisées sont les suivantes :

• Exemption générale de CGT : L'exemption générale à vie est augmentée de 17 086 € à 30 000 €, s'appliquant aux cessions éligibles soumises à la CGT.
• Exemption pour terres agricoles : L'exemption à vie pour les cessions de terres agricoles est augmentée de 25 629 € à 50 000 €, offrant un allégement accru pour les propriétaires fonciers et soutenant les transferts de propriétés agricoles au sein des familles et entre générations.
• Exemption pour résidence principale : L'exemption à vie pour la cession d'une résidence principale est augmentée de 85 430 € à 150 000 €, améliorant considérablement le soulagement pour les individus cédant leur maison principale, sous réserve des conditions d'éligibilité existantes.

Ces augmentations représentent un ajustement social et économique significatif au cadre de la CGT. En termes pratiques, elles réduisent le fardeau de la CGT sur les individus et les familles dans un marché où les valeurs des propriétés résidentielles ont considérablement augmenté, tout en préservant la structure et l'intégrité fondamentales du système de CGT.

2. Sociétés Riches en Propriétés

La réforme resserre le périmètre de la CGT liée à l'immobilier en réduisant le seuil de valeur indirecte de 50 % à 20 %. Cela affecte directement les structures où l'immobilier chypriote est détenu par le biais de véhicules d'entreprise et cédé par le biais de ventes d'actions plutôt que de transferts d'actifs directs.

La réforme introduit également un cadre pour déterminer les produits de cession dans les cas où la valeur marchande d'une entreprise est essentiellement représentée par la valeur marchande de biens immobiliers chypriotes. En termes pratiques, cela permet d'évaluer la contrepartie déclarée lors d'une cession d'actions en référence à la valeur sous-jacente de la propriété, en tenant compte des actifs et des passifs pertinents, renforçant ainsi la capacité du cadre fiscal à traiter la sous-évaluation dans les sorties immobilières indirectes.

3. Conformité Liée aux Transferts de Propriété

Le Commissaire des Impôts se voit conférer le pouvoir de refuser son consentement aux transferts de propriété lorsque les parties impliquées ne sont pas pleinement conformes sur le plan fiscal, élevant la conformité fiscale à une question critique pour les transactions immobilières.

Abolition du Droit de Timbre

L'abolition de la Loi sur le Droit de Timbre supprime une source de friction transactionnelle de longue date à Chypre. Dans une juridiction où la documentation commerciale est une réalité quotidienne—couvrant les arrangements de financement, les transferts d'actions, les accords d'actionnaires, les contrats de service et la documentation de gouvernance d'entreprise—la suppression du droit de timbre réduit les lenteurs procédurales et soutient une exécution plus rapide des transactions. Pour les parties transfrontalières en particulier, ce changement contribue à une expérience de documentation plus rationalisée et améliore l'efficacité globale des transactions.

Administration Fiscale, Déclarations et Exécution

La réforme élargit considérablement les obligations de déclaration et les outils d'exécution. Tous les résidents fiscaux chypriotes âgés de 25 ans et plus doivent soumettre une déclaration de revenus annuelle, les partenariats sont intégrés dans le champ de déclaration obligatoire, et les délais de déclaration et de paiement de l'impôt sur les sociétés sont alignés. À partir de juillet 2026, les paiements de loyer dépassant 500 € doivent être effectués par des méthodes bancaires traçables. Le Commissaire des Impôts se voit également conférer des pouvoirs renforcés pour traiter les non-conformités graves et répétées.

De plus, le seuil de revenu brut pour la soumission obligatoire de comptes audités par des individus est augmenté de 70 000 € à 120 000 €, recalibrant le champ de conformité des audits individuels en fonction des réalités de revenus mises à jour.

Ce Qui Reste Inchangé – Piliers Essentiels Préservés

• Régime IP Box : Le régime IP Box reste pleinement en vigueur selon l'approche de nexus. Pour les entreprises technologiques, logicielles et axées sur la propriété intellectuelle, cela préserve un pilier central de l'offre d'innovation de Chypre et assure la continuité pour les structures où le développement de PI éligible et la substance de nexus sont des composants clés d'une planification efficace.
• Déduction d'Intérêt Notionnel (DIN) : La Déduction d'Intérêt Notionnel reste disponible et continue de soutenir les structures financées par des capitaux propres telles que les sociétés de portefeuille, les véhicules de financement et les SPV d'investissement. Elle reste un outil significatif pour la planification de la structure du capital et peut influencer matériellement les résultats effectifs lorsque le nouveau financement par capitaux propres fait partie du modèle.
• Pas d'impôt sur les plus-values lors de la cession de titres : Chypre continue, en principe général, de ne pas imposer la CGT sur les cessions de titres. Le changement clé n'est pas le principe lui-même, mais le resserrement du périmètre lié à l'immobilier par le biais du seuil "riches en propriétés" révisé. En conséquence, les sorties basées sur des titres restent largement stables, tandis que les sorties liées à l'immobilier nécessitent une modélisation plus soigneuse.
• Régime Non-Dom reste un pilier de l'offre fiscale personnelle de Chypre : Le régime non-dom de Chypre reste l'une des caractéristiques les plus importantes de la juridiction pour les individus mobiles internationalement. Les contribuables non-dom éligibles continuent de bénéficier d'une exonération de la CDS sur les dividendes et les intérêts, préservant une prévisibilité à long terme pour la planification des investissements personnels et la structuration de la richesse. Bien que la réforme introduise une alternative de long séjour structurée après une résidence prolongée, le cadre non-dom de base et sa logique de planification restent intacts.
• Règles de résidence fiscale de 60 jours et 183 jours restent inchangées : Le cadre de résidence fiscale individuelle de Chypre, y compris la règle des 183 jours et la règle largement utilisée des 60 jours, reste inchangé. Cette continuité préserve l'un des avantages les plus distinctifs de Chypre : un test de résidence qui est à la fois pratique et bien compris par les conseillers internationaux, soutenant la relocalisation, la planification transfrontalière et la structuration axée sur la substance.
• Exemption de 50 % sur le revenu d'emploi pour les nouveaux résidents éligibles reste inchangée : L'exemption de 50 % sur le revenu d'emploi établie pour les nouveaux résidents éligibles reste pleinement en vigueur. Cela préserve un incitatif clé pour les cadres supérieurs, les entrepreneurs et les professionnels hautement qualifiés se relocalisant à Chypre, et continue de soutenir l'attractivité de Chypre en tant que juridiction pour les talents internationaux et les opérations basées sur la substance.

Chacun de ces éléments fournit continuité et stabilité au sein d'un cadre réformé.

Comment se Préparer pour 2026 (Points de Planification Pratiques)

D'un point de vue de planification, 2026 crée une ligne de démarcation claire. Les individus et les entreprises devraient cartographier les flux de revenus et de profits en référence à leur origine avant ou après le 1er janvier 2026, revoir la politique de dividendes et les stratégies d'extraction des actionnaires dans le cadre révisé de la CDS, réévaluer les structures de détention riches en propriétés dans le périmètre de CGT resserré, et s'assurer que les systèmes de conformité—déclarations, pistes de paiement et préparation des documents—sont alignés avec l'environnement d'exécution renforcé de la réforme.

Conclusion

La Réforme Fiscale de Chypre 2026 représente une modernisation décisive du système fiscal. Bien que l'impôt sur les sociétés augmente à 15 %, Chypre reste parmi les juridictions les plus compétitives de l'Union européenne, soutenue par un cadre cohérent et aligné au niveau international. En même temps, l'imposition des dividendes est rationalisée pour les profits post-2026, le soulagement des ménages devient plus ciblé et les attentes en matière de conformité sont considérablement renforcées.

Pour les individus et les entreprises, la réforme n'est pas simplement quelque chose à absorber mais quelque chose à planifier. Séparer les pools de profits avant et après 2026, revoir les structures de dividendes et de détention, réévaluer l'exposition immobilière et renforcer les processus de conformité sera essentiel pour naviguer efficacement dans le nouvel environnement.

Si vous souhaitez discuter de la manière dont la Réforme Fiscale de Chypre 2026 pourrait affecter votre position fiscale personnelle ou d'entreprise, ou évaluer les options de restructuration et de planification dans le nouveau cadre, notre équipe fiscale et corporate se fera un plaisir de vous aider. Veuillez nous contacter pour organiser une consultation.