Налоговая реформа на Кипре 2026: что изменилось и что осталось прежним для бизнеса и физических лиц

Кипр вступил в новую фазу развития своей налоговой системы. 22 декабря 2025 года Палата представителей утвердила комплексный пакет налоговых изменений, представляющий собой наиболее масштабную реформу налоговой системы Кипра за более чем двадцать лет. Большинство мер вступают в силу с 1 января 2026 года, реформа изменяет налогообложение физических лиц, компаний, акционеров и сделок с недвижимостью, одновременно укрепляя систему налогового администрирования и контроля.

Налоговая реформа на Кипре 2026 года не ограничивается изменением основных ставок. Она представляет собой структурную перенастройку того, как облагается доход, как распределяются прибыли, как рассматривается недвижимость и как соблюдаются обязательства по соблюдению законодательства. В то же время реформа сознательно сохраняет правовые и налоговые основы, которые долгое время поддерживали позицию Кипра как стабильной, конкурентоспособной и надежной юрисдикции ЕС для бизнеса, инвестиций и релокации.

Эта статья излагает в структурированном и практическом виде, что изменилось, что осталось прежним и как физические лица и компании должны подходить к планированию в рамках новой системы.

Направление и логика реформы

Реформа отражает три параллельных направления политики, которые последовательно проходят через весь законодательный пакет:

• Целевая поддержка домохозяйств и социальная поддержка, достигаемая за счет более высоких необлагаемых налогом порогов и вычетов, основанных на доходах, а не широкомасштабного, нецелевого облегчения.
• Фундаментальная переработка налогообложения акционеров, особенно в отношении дивидендов, путем отмены предполагаемого распределения дивидендов для новой прибыли и снижения Специального взноса на оборону на фактические дивиденды.
• Укрепление среды соблюдения и контроля, с расширенными обязательствами по подаче отчетности, требованиями к отслеживаемым платежам и расширенными административными полномочиями для Налогового комиссара.

Важно, что эти изменения не внедряются в изоляции. Они сбалансированы сознательным сохранением основных налоговых структур Кипра, обеспечивая непрерывность и предсказуемость для долгосрочного планирования и инвестиций.

Ключевые изменения для физических лиц

1. Личные налоговые ставки и увеличение необлагаемого налогом порога

С 1 января 2026 года необлагаемый налогом порог для физических лиц увеличивается до 22 000 €, сопровождаемый реструктуризацией прогрессивных налоговых ставок:

• 0% на доход до 22 000 €
• 20% на доход от 22 001 € до 32 000 €
• 25% на доход от 32 001 € до 42 000 €
• 30% на доход от 42 001 € до 72 000 €
• 35% на доход, превышающий 72 001 €

Эта корректировка оказывает ощутимое влияние на весь спектр доходов. Для сотрудников и самозанятых лиц она изменяет не только предельные налоговые ставки, но и общую эффективную налоговую нагрузку, с прямыми последствиями для удержания из заработной платы, структуры бонусов и планирования чистого дохода. Для многих лиц со средним уровнем дохода пересмотренная структура предоставляет ощутимое облегчение, сохраняя прогрессивность на более высоких уровнях дохода.

2. Семейные и домашние пособия (вычеты, основанные на доходах)

Центральной особенностью налоговой реформы на Кипре 2026 года является введение целевых вычетов, связанных с доходами домохозяйства и составом семьи. Эти вычеты действуют как уменьшение налогооблагаемого дохода и применяются только в случае достижения соответствующих порогов дохода.

2.1 Пороговые значения дохода для права на участие

Право на участие оценивается на основе годового дохода и статуса домохозяйства, определяемого на 31 декабря соответствующего налогового года.

• Для супругов или сожителей право на участие определяется по совокупному доходу домохозяйства, с порогами, которые варьируются в зависимости от количества детей на иждивении:
  • До 90 000 €, если нет детей на иждивении
  • До 100 000 €, если есть один или два ребенка на иждивении
  • До 150 000 €, если есть три или четыре ребенка на иждивении
  • До 200 000 €, если есть пять или более детей на иждивении
• Для одиноких лиц соответствующий годовой порог дохода составляет до 40 000 €.

Если применимый порог достигнут, вычеты доступны каждому супругу или сожителю, или одинокому лицу, в зависимости от случая. Этот дизайн особенно актуален в домохозяйствах с двумя доходами, так как он позволяет распределять льготы между обоими супругами, а не концентрировать их на одном налогоплательщике.

Категории допустимых вычетов

• Пособие на ребенка: Пособие на ребенка предоставляется каждому супругу или сожителю, с увеличением суммы для первого, второго и последующих детей на иждивении. Важно, что дети на иждивении включают студентов до 24 лет, что расширяет льготы для семей, поддерживающих детей в период высшего образования, который часто связан с наибольшими расходами домохозяйства.
• Жилищное пособие: Жилищный вычет до 2 000 € на каждого супруга или сожителя доступен для процентов по действующему кредиту, использованному для приобретения основного жилья, или арендной платы за основное жилье. Этот подход признает как владение, так и долгосрочную аренду в качестве законных моделей жилья и предоставляет гибкость в различных условиях домохозяйства.
• Пособие на зеленый переход: Вычет до 1 000 € на каждого супруга или сожителя применяется к расходам на энергетическое обновление основного жилья или покупку нового электромобиля. Это согласует личные налоговые льготы с более широкими экологическими и устойчивыми целями.
• Пособие на страхование жилья: Дополнительный вычет до 500 € на каждого супруга или сожителя применяется к страховке, покрывающей стихийные бедствия, отражая увеличенное внимание политики к устойчивости домохозяйств и управлению рисками.

В совокупности эти льготы предоставляют значимую поддержку, но также вводят более техническую структуру права на участие, делая точную оценку доходов и документацию все более важными.

3. Иностранный пенсионный доход

Специальный режим для иностранного пенсионного дохода остается в силе и обновляется. Налоговые резиденты Кипра, получающие пенсионный доход из-за рубежа, могут ежегодно выбирать между налогообложением по обычным прогрессивным ставкам подоходного налога или фиксированной ставкой 5% на пенсионный доход, превышающий 5 000 € в год.

Этот режим остается ключевым фактором для пенсионеров, переезжающих на Кипр, особенно в сочетании с правилами налогового резидентства Кипра и обширной сетью соглашений об избежании двойного налогообложения.

4. Выплаты при увольнении и расширенные индивидуальные вычеты

Реформа уточняет налогообложение единовременных выплат ex gratia, произведенных при увольнении. Если такие выплаты производятся в связи с увольнением, применяется необлагаемая сумма в размере 200 000 €, а любой излишек облагается по фиксированной ставке 20%. Это уточнение особенно актуально для старших сотрудников, руководителей и согласованных условий выхода.

Параллельно расширяется объем допустимых вычетов, включая страховые премии, покрывающие постоянную или частичную нетрудоспособность, в дополнение к страхованию жизни, поддерживая более широкое личное планирование рисков.

5. Увеличенные амортизационные отчисления для отдельных секторов

Введены увеличенные амортизационные отчисления в размере 20% на расходы на машины и установки, используемые для сельскохозяйственного или животноводческого производства, после вычета любых субсидий. Эта мера поддерживает производительность и инвестиции в секторах с более длительными капитальными циклами и стратегической важностью.

Дивиденды и Специальный взнос на оборону (SDC)

1. Отмена предполагаемого распределения дивидендов для прибыли после 2026 года

Одним из наиболее структурно важных изменений является отмена предполагаемого распределения дивидендов в отношении прибыли, полученной после 1 января 2026 года. В течение многих лет предполагаемое распределение создавало налоговые результаты, не связанные с коммерческой реальностью, особенно когда прибыль сохранялась для реинвестирования или оборотного капитала.

В рамках новой системы прибыль после 2026 года больше не подлежит автоматическому налогообложению на уровне акционеров через предполагаемое распределение. Налогообложение, как правило, возникает только при фактическом распределении, восстанавливая более тесное соответствие между налогом и экономической сущностью. Для целей планирования становится критически важным различие между фондами прибыли до 2026 года и после 2026 года.

2. Снижение SDC на фактические дивиденды

Для фактических дивидендов, распределяемых из прибыли после 2026 года, ставка SDC снижается с 17% до 5%. Это значительно снижает налоговые издержки распределения новой прибыли для налоговых резидентов Кипра и существенно влияет на дивидендную политику и стратегии извлечения акционеров для бизнеса, управляемого владельцами.

3. Скрытые дивиденды и антиуклонение

Отмена предполагаемого распределения уравновешивается введением целевого правила антиуклонения, касающегося скрытых дивидендов. Если стоимость передается акционерам или связанным лицам таким образом, который по сути представляет собой распределение прибыли, может применяться SDC в размере 10%. Это повышает важность сущности, ценообразования на рыночных условиях и надлежащей документации в сделках, связанных с акционерами.

4. Исходящие дивиденды в юрисдикции с низким налогообложением

Вводится налог на источнике в размере 5% на дивиденды, выплачиваемые компаниям, резидентам юрисдикций, классифицируемых как низконалоговые. Эта мера укрепляет соответствие Кипра стандартам ЕС и ОЭСР по борьбе с уклонением от налогов и повышает значимость анализа юрисдикции получателя в структурах группы.

5. Доход от аренды: отмена SDC и согласование с подоходным налогом

Ранее налагаемый на доход от аренды SDC отменяется, оставляя доход от аренды облагаемым только по правилам подоходного налога. Устранение хорошо известного механизма SDC «3% на 75%» улучшает согласованность в налоговой системе и устраняет дополнительный уровень налогообложения, который часто воспринимался как административно обременительный, а не обусловленный политикой.

На практике это упрощает налоговое обращение для физических лиц и организаций, получающих доход от аренды недвижимого имущества на Кипре, сохраняя подоходный налог в качестве единственного положения о налогообложении.

6. Процентный доход и SDC: сниженные ставки и упрощенные механизмы оплаты

Определенные категории процентов получают выгоду от сниженных ставок SDC, и оплата SDC на иностранные дивиденды и проценты упрощается путем консолидации платежа в одну рассрочку при подаче налоговой декларации.

В частности, ставка налога на источнике SDC на проценты, возникающие от государственных облигаций другого государства-члена ЕС, и на депозиты Фонда медицинского страхования снижается до 3%. Кроме того, реформа связывает оплату SDC на доход от иностранных дивидендов и иностранных процентов с подачей налоговой декларации, заменяя предыдущую систему из двух рассрочек на один платеж, что особенно актуально для физических лиц с доходами от трансграничных инвестиций.

7. Альтернатива для длительного пребывания для нерезидентов

Для лиц, не являющихся резидентами, которые завершили 17 лет налогового резидентства на Кипре, вводится альтернативный вариант налогообложения, позволяющий продолжение на два последовательных пятилетних периода при условии единовременной оплаты за период. Это положение формализует долгосрочное обращение с лицами, не являющимися резидентами, сохраняя при этом определенность планирования.

Ключевые изменения для бизнеса

1. Корпоративный подоходный налог увеличен до 15%

С 1 января 2026 года ставка корпоративного подоходного налога увеличивается с 12,5% до 15%. Хотя это явное изменение, Кипр остается одной из более конкурентоспособных юрисдикций по корпоративному налогообложению в Европейском Союзе. Ставка в 15% продолжает позиционировать Кипр среди стран ЕС с более низким налогообложением, особенно в сочетании с освобождением от участия, режимом IP Box, вычетом условных процентов, улучшенным налогообложением дивидендов после 2026 года и отменой гербового сбора.

2. Перенос убытков на будущее

Период переноса убытков на будущее увеличивается с пяти до семи лет, что выгодно для бизнеса с более длительными инвестиционными циклами, включая стартапы, компании, ориентированные на технологии, и капиталоемкие проекты.

3. Стимулы для НИОКР и деловые вычеты

Супервычет в размере 120% на квалифицированные расходы на НИОКР на нематериальные активы продлевается до 2030 года, усиливая поддержку Кипра для подлинных инноваций. Кроме того, максимальные допустимые расходы на развлечения увеличиваются до 30 000 €, отражая коммерческую реальность в секторах развития бизнеса и работы с клиентами.

4. Криптоактивы и схемы акций для сотрудников

Реформа вводит специфическое налоговое обращение для доходов от криптоактивов, подлежащих фиксированной ставке 8% с возможностью зачета убытков в том же году, а также для льгот, возникающих от утвержденных схем акций для сотрудников, также подлежащих специальному режиму 8% в пределах установленных законом ограничений. Эти меры предоставляют долгожданную ясность для современных структур вознаграждения и инвестиций.

Налог на прирост капитала и недвижимость

1. Увеличенные пожизненные освобождения от CGT

В рамках налоговой реформы на Кипре 2026 года пожизненные освобождения, доступные в рамках режима налога на прирост капитала (CGT), существенно увеличены, отражая значительное увеличение стоимости недвижимости и изменения в моделях мобильности домохозяйств за последнее десятилетие.

Пересмотренные пожизненные освобождения следующие:

• Общее освобождение от CGT: Общее пожизненное освобождение увеличивается с 17 086 € до 30 000 €, применимо к квалифицированным отчуждениям, подлежащим CGT.
• Освобождение для сельскохозяйственных земель: Пожизненное освобождение для отчуждений сельскохозяйственных земель увеличивается с 25 629 € до 50 000 €, предоставляя расширенные льготы для землевладельцев и поддерживая передачи сельскохозяйственной собственности в рамках семей и между поколениями.
• Освобождение для основного жилья: Пожизненное освобождение для отчуждения основного жилья увеличивается с 85 430 € до 150 000 €, значительно усиливая льготы для лиц, отчуждающих свое основное жилье, при соблюдении существующих квалификационных условий.

Эти увеличения представляют собой значимую социальную и экономическую корректировку в рамках CGT. На практике они снижают налоговую нагрузку CGT на физических лиц и семьи на рынке, где стоимость жилой недвижимости значительно возросла, сохраняя при этом основную структуру и целостность системы CGT.

2. Компании, связанные с недвижимостью

Реформа ужесточает периметр CGT, связанный с недвижимостью, снижая порог косвенной стоимости с 50% до 20%. Это напрямую влияет на структуры, в которых недвижимость на Кипре удерживается через корпоративные структуры и отчуждается через продажу акций, а не прямую передачу активов.

Реформа также вводит рамки для определения выручки от отчуждения в случаях, когда рыночная стоимость компании в основном представлена рыночной стоимостью недвижимого имущества на Кипре. На практике это позволяет оценивать заявленное вознаграждение по отчуждению акций с учетом стоимости основного имущества, принимая во внимание соответствующие активы и обязательства, тем самым укрепляя способность налоговой системы решать проблему недооценки при косвенных выходах из недвижимости.

3. Соблюдение требований, связанных с передачей собственности

Налоговый комиссар наделяется полномочиями отказывать в согласии на передачу собственности, если участвующие стороны не полностью соблюдают налоговые требования, повышая налоговое соблюдение до критического вопроса в сделках с недвижимостью.

Отмена гербового сбора

Отмена Закона о гербовом сборе устраняет давний источник трения в сделках на Кипре. В юрисдикции, где коммерческая документация является повседневной реальностью — охватывая финансовые соглашения, передачи акций, акционерные соглашения, договоры на оказание услуг и документацию по корпоративному управлению — отмена гербового сбора снижает процедурные затруднения и поддерживает более быстрое выполнение сделок. Для трансграничных сторон в частности, изменение способствует более упрощенному процессу документирования и улучшает общую эффективность сделок.

Налоговое администрирование, подача отчетности и контроль

Реформа значительно расширяет обязательства по подаче отчетности и инструменты контроля. Все налоговые резиденты Кипра в возрасте 25 лет и старше должны подавать ежегодную налоговую декларацию, партнерства также подпадают под обязательную подачу. С июля 2026 года арендные платежи, превышающие 500 €, должны осуществляться через отслеживаемые банковские методы. Налоговый комиссар также наделяется расширенными полномочиями для решения серьезных и повторяющихся случаев несоблюдения.

Кроме того, порог валового дохода для обязательной подачи аудированной отчетности физическими лицами увеличивается с 70 000 € до 120 000 €, перекалибровывая объем индивидуального аудита в соответствии с обновленными доходными реалиями.

Что осталось прежним — сохраненные основные элементы

• Режим IP Box: Режим IP Box остается в полной силе в соответствии с подходом по принципу связи. Для компаний, ориентированных на технологии, программное обеспечение и интеллектуальную собственность, это сохраняет центральный элемент инновационного предложения Кипра и обеспечивает непрерывность для структур, где квалифицированная разработка интеллектуальной собственности и связь с сущностью являются ключевыми компонентами эффективного планирования.
• Вычет условных процентов (NID): Вычет условных процентов остается доступным и продолжает поддерживать структуры, финансируемые за счет собственного капитала, такие как холдинговые компании, финансовые инструменты и инвестиционные SPV. Он остается значимым инструментом для планирования структуры капитала и может существенно влиять на эффективные результаты, если новое финансирование за счет собственного капитала является частью модели.
• Отсутствие налога на прирост капитала при отчуждении ценных бумаг: Кипр продолжает, как общее правило, не налагать налог на прирост капитала при отчуждении ценных бумаг. Ключевое изменение заключается не в самом принципе, а в ужесточении периметра, связанного с недвижимостью, через пересмотренный порог «богатства недвижимостью». В результате выходы на основе ценных бумаг остаются в целом стабильными, в то время как выходы, связанные с недвижимостью, требуют более тщательного моделирования.
• Режим нерезидентов остается краеугольным камнем налогового предложения Кипра: Режим нерезидентов Кипра остается одной из самых важных особенностей юрисдикции для международно мобильных лиц. Квалифицированные налогоплательщики-нерезиденты продолжают пользоваться освобождением от SDC на дивиденды и проценты, сохраняя долгосрочную предсказуемость для личных инвестиций и структурирования капитала. Хотя реформа вводит структурированную альтернативу для длительного пребывания после длительного проживания, основная структура режима нерезидентов и его логика планирования остаются неизменными.
• Правила налогового резидентства на 60 и 183 дня остаются неизменными: Индивидуальная система налогового резидентства Кипра, включая как правило 183 дня, так и широко используемое правило 60 дней, остается неизменной. Эта непрерывность сохраняет одно из самых отличительных преимуществ Кипра: тест на резидентство, который является как практичным, так и хорошо понятным международными консультантами, поддерживая релокацию, трансграничное планирование и структурирование, основанное на сущности.
• Освобождение от участия и основы холдинговой компании остаются неизменными: Режим освобождения от участия и более широкие основы холдинговой компании Кипра остаются неизменными. Это обеспечивает продолжение освобождения от налогообложения квалифицированного дивидендного дохода и прироста капитала, при соблюдении существующих условий, и сохраняет давнюю роль Кипра как региональной и международной платформы для холдинговых компаний для входящих инвестиций, реорганизаций группы и трансграничных структур владения.
• 50% освобождение от налога на доход от занятости для квалифицированных новых резидентов остается неизменным: Установленное 50% освобождение от налога на доход от занятости для квалифицированных новых резидентов остается в полной силе. Это сохраняет ключевой стимул для старших руководителей, предпринимателей и высококвалифицированных специалистов, переезжающих на Кипр, и продолжает поддерживать привлекательность Кипра как юрисдикции для международных талантов и операций, основанных на сущности.

Каждый из этих элементов обеспечивает непрерывность и стабильность в рамках реформированной системы.

Как подготовиться к 2026 году (практические моменты планирования)

С точки зрения планирования, 2026 год создает четкую разделительную линию. Физические лица и компании должны картировать потоки доходов и прибыли в зависимости от того, возникают ли они до или после 1 января 2026 года, пересмотреть дивидендную политику и стратегии извлечения акционеров в рамках пересмотренной системы SDC, переоценить структуры владения, связанные с недвижимостью, в рамках ужесточенного периметра CGT, и убедиться, что системы соблюдения — подача отчетности, следы платежей и готовность к записи — соответствуют усиленной среде контроля реформы.

Заключение

Налоговая реформа на Кипре 2026 года представляет собой решительную модернизацию налоговой системы. Хотя корпоративный подоходный налог увеличивается до 15%, Кипр остается одной из более конкурентоспособных юрисдикций в Европейском Союзе, поддерживаемой согласованной и международно согласованной системой. В то же время налогообложение дивидендов рационализируется для прибыли после 2026 года, поддержка домохозяйств становится более целевой, а ожидания по соблюдению значительно усиливаются.

Для физических лиц и бизнеса реформа не просто что-то, что нужно усвоить, а что-то, вокруг чего нужно планировать. Разделение фондов прибыли до и после 2026 года, пересмотр дивидендных и холдинговых структур, переоценка воздействия на недвижимость и укрепление процессов соблюдения будут необходимы для эффективной навигации в новой среде.

Если вы хотите обсудить, как налоговая реформа на Кипре 2026 года может повлиять на ваше личное или корпоративное налоговое положение, или оценить варианты реструктуризации и планирования в рамках новой системы, наша команда по налогам и корпоративным вопросам будет рада помочь. Пожалуйста, свяжитесь с нами, чтобы назначить консультацию.