Налоговая реформа на Кипре 2026: что изменилось и что осталось прежним для бизнеса и физических лиц

Кипр вступил в новую фазу эволюции своей налоговой системы. 22 декабря 2025 года Палата представителей одобрила комплексный пакет налоговых поправок, представляющий собой самую обширную реформу налоговой системы Кипра за более чем двадцать лет. Большинство мер вступает в силу с 1 января 2026 года, реформа изменяет налогообложение физических лиц, компаний, акционеров и сделок с недвижимостью, одновременно укрепляя налоговое администрирование и систему принуждения.

Налоговая реформа Кипра 2026 не ограничивается изменениями в основных ставках. Она представляет собой структурную перекалибровку того, как облагается налогом доход, как распределяются прибыли, как рассматривается недвижимость и как исполняются обязательства по соблюдению. В то же время реформа сознательно сохраняет юридические и налоговые столпы, которые долгое время поддерживали позицию Кипра как стабильной, конкурентоспособной и надежной юрисдикции ЕС для бизнеса, инвестиций и переселения.

В этой статье изложено, в структурированном и практическом формате, что изменилось, что осталось прежним и как физические лица и компании должны подходить к планированию в рамках новой системы.

Направление и логика реформы

Реформа отражает три параллельных направления политики, которые последовательно проходят через законодательный пакет:

• Целевая поддержка домохозяйств и социальной сферы, достигаемая за счет повышения необлагаемых минимумов и налоговых вычетов по доходу, а не широких, нетаргетированных льгот.
• Фундаментальная переработка налогообложения акционеров, особенно в отношении дивидендов, через упразднение предполагаемого распределения дивидендов для новых прибылей и снижение специального налога на оборону на фактические дивиденды.
• Укрепленная среда соблюдения и принуждения, с более широкими обязательствами по подаче отчетности, требованиями к отслеживаемым платежам и расширенными административными полномочиями для налогового комиссара.

Ключевые изменения для физических лиц

1. Налоговые ставки на доходы физических лиц и увеличение необлагаемого минимума

С 1 января 2026 года необлагаемый минимум для физических лиц увеличивается до €22,000, сопровождаясь реорганизацией прогрессивных налоговых ставок на доход:

• 0% на доход до €22,000
• 20% на доход от €22,001 до €32,000
• 25% на доход от €32,001 до €42,000
• 30% на доход от €42,001 до €72,000
• 35% на доход, превышающий €72,001

Это изменение оказывает ощутимое влияние на весь спектр доходов. Для сотрудников и самозанятых это изменяет не только предельные налоговые ставки, но и общую эффективную налоговую нагрузку, с прямыми последствиями для удержания налога на заработную плату, структурирования бонусов и планирования чистого дохода. Для многих работников со средним доходом пересмотренная структура предоставляет ощутимую помощь, сохраняя прогрессивность на более высоких уровнях дохода.

2. Семейные и домашние пособия (налоговые вычеты по доходу)

Центральной особенностью налоговой реформы Кипра 2026 является введение целевых вычетов, связанных с доходом домохозяйств и составом семьи. Эти вычеты действуют как сокращения налогооблагаемого дохода и применяются только в тех случаях, когда соответствующие пороговые значения дохода выполнены.

2.1 Пороговые значения дохода для получения пособий

Право на получение пособий оценивается по годовому доходу и статусу домохозяйства, определяемым на 31 декабря соответствующего налогового года.

• Для супругов или сожителей право определяется по совокупному доходу домохозяйства, с порогами, которые варьируются в зависимости от количества зависимых детей:
  • До €90,000, если нет зависимых детей
  • До €100,000, если есть один или два зависимых ребенка
  • До €150,000, если есть три или четыре зависимых ребенка
  • До €200,000, если есть пять или более зависимых детей
• Для одиночных лиц соответствующий годовой порог дохода составляет до €40,000.

Категории допустимых вычетов

• Пособие на ребенка: Пособие на ребенка предоставляется на каждого супруга или сожителя, с увеличивающимися суммами для первого, второго и последующих зависимых детей. Важно отметить, что зависимые дети включают студентов до 24 лет, что расширяет льготы для семей, поддерживающих детей в высшем образовании, период, который часто ассоциируется с самыми высокими затратами на домохозяйство.
• Жилищное пособие: Вычет на жилье в размере до €2,000 на каждого супруга или сожителя доступен как для процентов по действующему кредиту, использованному для приобретения основного жилья, так и для аренды основного жилья. Этот подход признает как собственность, так и долгосрочную аренду как законные модели жилья и предоставляет гибкость в различных обстоятельствах домохозяйства.
• Пособие на зеленый переход: Вычет в размере до €1,000 на каждого супруга или сожителя применяется к расходам на энергетическое обновление основного жилья или приобретение нового электромобиля. Это согласует личные налоговые льготы с более широкими экологическими и устойчивыми целями.
• Пособие на страхование жилья: Дополнительный вычет в размере до €500 на каждого супруга или сожителя применяется к страховке, покрывающей стихийные бедствия, что отражает увеличенное внимание к устойчивости домохозяйств и управлению рисками.

Вместе эти пособия предоставляют значимую поддержку, но также вводят более техническую структуру прав на получение, что делает точную оценку дохода и документацию все более важными.

3. Иностранные пенсионные доходы

Специальный режим для иностранных пенсионных доходов остается в силе и обновляется. Налоговые резиденты Кипра, получающие пенсионные доходы из-за границы, могут продолжать ежегодно выбирать между налогообложением по обычным прогрессивным ставкам налога на доход или фиксированным налогом в 5% на пенсионные доходы, превышающие €5,000 в год.

Этот режим остается ключевым фактором для пенсионеров, переезжающих на Кипр, особенно в сочетании с правилами налогового резидентства Кипра и обширной сетью соглашений об избежании двойного налогообложения.

4. Выплаты при увольнении и расширенные индивидуальные вычеты

Реформа уточняет налогообложение единовременных выплат, выплачиваемых при увольнении. Если такие выплаты производятся в связи с увольнением, применяется необлагаемая сумма в размере €200,000, а любая превышающая сумма облагается налогом по фиксированной ставке 20%. Это уточнение особенно актуально для старших сотрудников, руководителей и согласованных выходных соглашений.

Параллельно расширяется объем допустимых вычетов, включая страховые взносы, покрывающие постоянную или частичную недееспособность, в дополнение к страхованию жизни, поддерживая более широкое планирование личных рисков.

5. Увеличенные капитальные вычеты для определенных секторов

Увеличенные капитальные вычеты в размере 20% вводятся для расходов на машины и установки, используемые для сельскохозяйственного или животноводческого производства, после вычета любых субсидий. Эта мера поддерживает производительность и инвестиции в сектора с более длительными капитальными циклами и стратегической важностью.

Дивиденды и специальный налог на оборону (SDC)

1. Упразднение предполагаемого распределения дивидендов для прибыли после 2026 года

Одним из самых структурно важных изменений является упразднение предполагаемого распределения дивидендов в отношении прибыли, полученной после 1 января 2026 года. На протяжении многих лет предполагаемое распределение создавало налоговые последствия, не связанные с коммерческой реальностью, особенно когда прибыли оставались для реинвестирования или оборотного капитала.

В рамках новой системы прибыль после 2026 года больше не подлежит автоматическому налогообложению на уровне акционеров через предполагаемое распределение. Налогообложение, как правило, инициируется только при фактических распределениях, восстанавливая более тесное соответствие между налогом и экономической сущностью. Для целей планирования различие между пулами прибыли до 2026 года и после 2026 года становится критически важным.

2. Уменьшение SDC на фактические дивиденды

Для фактических дивидендов, распределяемых из прибыли после 2026 года, ставка SDC снижается с 17% до 5%. Это значительно снижает налоговые затраты на распределение новых прибылей для налоговых резидентов Кипра и существенно влияет на политику дивидендов и стратегии извлечения акционеров для управляемых владельцами бизнесов.

3. Скрытые дивиденды и противодействие уклонению

Устранение предполагаемого распределения сбалансировано введением целевого правила противодействия уклонению, касающегося скрытых дивидендов. Если стоимость передается акционерам или связанным лицам таким образом, что по сути представляет собой распределение прибыли, может применяться SDC в размере 10%. Это повышает важность сущности, ценового подхода на уровне рыночной цены и надлежащей документации в сделках, связанных с акционерами.

4. Выходящие дивиденды в юрисдикции с низкими налогами

Вводится налог на удержание в размере 5% на дивиденды, выплачиваемые компаниям, резидентам юрисдикций, классифицируемых как низконалоговые. Эта мера укрепляет согласование Кипра с стандартами противодействия уклонению ЕС и ОЭСР и увеличивает значимость анализа юрисдикции получателя в групповых структурах.

5. Доход от аренды: упразднение SDC и согласование с налогом на доход

SDC, ранее налагаемый на доход от аренды, отменяется, оставляя доход от аренды облагаемым только по правилам налога на доход. Устранение известного механизма SDC "3% на 75%" улучшает согласованность в налоговой системе и устраняет дополнительный слой налогообложения, который часто воспринимался как административно обременительный, а не как основанный на политике.

6. Процентный доход и SDC: сниженные ставки и упрощенная механика платежей

Некоторые категории процентов получают выгоду от сниженных ставок SDC, а уплата SDC на иностранные дивиденды и проценты упрощается путем консолидации платежа в едином взносе при подаче декларации по налогу на доход.

В частности, ставка налога на удержание SDC на проценты, возникающие от государственных облигаций другого государства-члена ЕС и на депозиты Фонда медицинского страхования, снижается до 3%. Кроме того, реформа связывает уплату SDC на доход от иностранных дивидендов и иностранных процентов с подачей декларации по налогу на доход, заменяя предыдущую систему из двух взносов на единую оплату, что особенно актуально для лиц с доходами от трансграничных инвестиций.

7. Альтернатива для не-домицильных лиц с длительным пребыванием

Для не-домицильных лиц, которые завершили 17 лет налогового резидентства на Кипре, вводится альтернативный вариант налогообложения, позволяющий продолжение на два последовательных пятилетних периода при условии единовременной оплаты за период. Это положение формализует долгосрочное обращение с не-домицильными лицами, сохраняя уверенность в планировании.

Ключевые изменения для бизнеса

1. Увеличение корпоративного налога на прибыль до 15%

С 1 января 2026 года ставка корпоративного налога на прибыль увеличивается с 12.5% до 15%. Хотя это очевидное изменение, Кипр остается одной из более конкурентоспособных юрисдикций по корпоративному налогу в Европейском Союзе. Ставка 15% продолжает позиционировать Кипр среди стран с низкими налогами в ЕС, особенно когда ее оценивают вместе с освобождением от участия, режимом IP Box, вычетом на условные проценты, улучшенным налогообложением дивидендов после 2026 года и отменой гербового сбора.

2. Перенос убытков

Период переноса убытков продлевается с пяти до семи лет, что приносит пользу бизнесу с более длительными инвестиционными циклами, включая стартапы, технологически ориентированные компании и капиталоемкие проекты.

3. Стимулы для НИОКР и бизнес-вычеты

120% супер-вычет для квалифицируемых расходов на НИОКР по нематериальным активам продлевается до 2030 года, усиливая поддержку Кипра для подлинных инноваций. Кроме того, максимальные вычеты на развлекательные расходы увеличиваются до €30,000, отражая коммерческую реальность в развитии бизнеса и секторах, ориентированных на клиентов.

4. Криптоактивы и схемы акций для сотрудников

Реформа вводит специфическое налоговое обращение для доходов от криптоактивов, облагаемых фиксированной ставкой 8% с возможностью компенсации убытков в том же году, и для льгот, возникающих от одобренных схем акций для сотрудников, также облагаемых специальным режимом 8% в рамках установленных лимитов. Эти меры предоставляют долгожданную ясность для современных структур вознаграждения и инвестиций.

Налог на прирост капитала и недвижимость

1. Увеличенные пожизненные освобождения от CGT

В рамках налоговой реформы Кипра 2026 пожизненные освобождения, доступные в рамках режима налога на прирост капитала (CGT), были существенно увеличены, что отражает значительное увеличение цен на недвижимость и изменяющиеся модели мобильности домохозяйств за последнее десятилетие.

Пересмотренные пожизненные освобождения следующие:

• Общее освобождение от CGT: Общее пожизненное освобождение увеличивается с €17,086 до €30,000, применяясь к квалифицируемым передачам, подлежащим CGT.
• Освобождение для сельскохозяйственных земель: Пожизненное освобождение для передач сельскохозяйственных земель увеличивается с €25,629 до €50,000, предоставляя улучшенные льготы для владельцев земли и поддерживая передачи сельскохозяйственной недвижимости внутри семей и между поколениями.
• Освобождение для основного жилья: Пожизненное освобождение для передачи основного жилья увеличивается с €85,430 до €150,000, значительно улучшая льготы для лиц, передающих свое основное жилье, при соблюдении существующих квалификационных условий.

Эти увеличения представляют собой значительную социальную и экономическую корректировку в рамках CGT. На практике они снижают налоговую нагрузку на физических лиц и семьи на рынке, где цены на жилую недвижимость значительно возросли, сохраняя при этом основную структуру и целостность системы CGT.

2. Компании с богатством в недвижимости

Реформа ужесточает периметр CGT, связанный с недвижимостью, снижая порог косвенной стоимости с 50% до 20%. Это напрямую влияет на структуры, в которых недвижимость Кипра удерживается через корпоративные средства и передается через продажи акций, а не через прямые передачи активов.

Реформа также вводит структуру для определения доходов от передачи в случаях, когда рыночная стоимость компании в основном представлена рыночной стоимостью недвижимого имущества Кипра. На практике это позволяет оценивать заявленное вознаграждение при передаче акций по отношению к основной стоимости недвижимости, принимая во внимание соответствующие активы и обязательства, тем самым укрепляя способность налоговой системы справляться с недооценкой при косвенных выходах из недвижимости.

3. Соответствие, связанное с передачей недвижимости

Налоговому комиссару предоставляется полномочие отказать в согласии на передачу недвижимости, если участвующие стороны не полностью соблюдают налоговые обязательства, поднимая соблюдение налоговых норм до критически важного вопроса в сделках с недвижимостью.

Отмена гербового сбора

Отмена Закона о гербовом сборе устраняет давний источник транзакционных трений на Кипре. В юрисдикции, где коммерческая документация является повседневной реальностью — охватывающей финансовые соглашения, передачи акций, соглашения акционеров, сервисные контракты и документацию корпоративного управления — отмена гербового сбора снижает процедурные задержки и поддерживает более быстрое выполнение сделок. Особенно для трансграничных сторон это изменение способствует более упрощенному процессу документирования и улучшает общую эффективность транзакций.

Налоговое администрирование, подача и принуждение

Реформа значительно расширяет обязательства по подаче отчетности и инструменты принуждения. Все налоговые резиденты Кипра в возрасте 25 лет и старше должны подавать ежегодную декларацию по налогу на доход, партнерства включаются в обязательную подачу отчетности, а сроки подачи и уплаты корпоративного налога согласуются. С июля 2026 года арендные платежи, превышающие €500, должны производиться через отслеживаемые банковские методы. Налоговому комиссару также предоставляются расширенные полномочия для решения серьезных и повторяющихся случаев несоответствия.

Кроме того, порог валового дохода для обязательной подачи аудированных отчетов физическими лицами увеличивается с €70,000 до €120,000, пересматривая объем соблюдения аудита физических лиц в соответствии с обновленными реалиями дохода.

Что остается неизменным – основные столпы сохранены

• Режим IP Box: Режим IP Box остается в полной силе в рамках подхода нексуса. Для технологических, программных и ориентированных на интеллектуальную собственность компаний это сохраняет центральный столп предложения Кипра в области инноваций и обеспечивает непрерывность для структур, где квалифицируемая разработка IP и нексус-сущность являются ключевыми компонентами эффективного планирования.
• Вычет на условные проценты (NID): Вычет на условные проценты остается доступным и продолжает поддерживать структуры, финансируемые акционерным капиталом, такие как холдинговые компании, финансовые средства и инвестиционные SPV. Он остается значимым инструментом для планирования капитальной структуры и может существенно влиять на эффективные результаты, когда новое акционерное финансирование является частью модели.
• Отсутствие налога на прирост капитала при передаче ценных бумаг: Кипр продолжает, как общее правило, не налагать CGT на передачи ценных бумаг. Ключевое изменение заключается не в самом принципе, а в ужесточении периметра, связанного с недвижимостью, через пересмотренный порог "богатства в недвижимости". В результате выходы на основе ценных бумаг остаются в целом стабильными, в то время как выходы, связанные с недвижимостью, требуют более тщательного моделирования.
• Режим Non-Dom остается краеугольным камнем налогового предложения Кипра для физических лиц: Режим Non-Dom Кипра остается одной из самых важных особенностей юрисдикции для международно мобильных лиц. Право на Non-Dom продолжает получать освобождение от SDC на дивиденды и проценты, сохраняя долгосрочную предсказуемость для личных инвестиций и структурирования богатства. Хотя реформа вводит структурированную альтернативу длительного пребывания после продолжительного резидентства, основная структура Non-Dom и ее логика планирования остаются неизменными.
• Правила налогового резидентства на 60 и 183 дней остаются без изменений: Налоговая система индивидуального резидентства Кипра, включая как правило 183 дня, так и широко используемое правило 60 дней, остается без изменений. Эта непрерывность сохраняет одно из самых отличительных преимуществ Кипра: тест на резидентство, который является как практичным, так и хорошо понятным международными консультантами, поддерживая переселение, трансграничное планирование и структурирование, основанное на сущности.
• Фундаментальные принципы освобождения от участия и холдинговой компании остаются неизменными: Режим освобождения от участия и более широкие принципы холдинговой компании Кипра остаются без изменений. Это обеспечивает продолжение освобождения от налогообложения на квалифицируемые дивидендные доходы и прирост капитала, при соблюдении существующих условий, и сохраняет долгосрочную роль Кипра как региональной и международной платформы для холдинговых инвестиций, реорганизаций групп и трансграничных структур собственности.
• 50% освобождения от налога на доход от труда для квалифицируемых новых резидентов остается без изменений: Установленное освобождение от налога на доход от труда в размере 50% для квалифицируемых новых резидентов остается в полной силе. Это сохраняет ключевой стимул для старших руководителей, предпринимателей и высококвалифицированных специалистов, переезжающих на Кипр, и продолжает поддерживать привлекательность Кипра как юрисдикции для международных талантов и операций, основанных на сущности.

Каждый из этих элементов обеспечивает непрерывность и стабильность в рамках реформированной системы.

Как подготовиться к 2026 году (практические рекомендации по планированию)

С точки зрения планирования 2026 год создает четкую границу. Физические лица и компании должны сопоставить потоки доходов и прибылей в зависимости от того, возникают ли они до или после 1 января 2026 года, пересмотреть политику дивидендов и стратегии извлечения акционеров в рамках пересмотренной системы SDC, переоценить структуры холдингов с богатством в недвижимости в рамках ужесточенного периметра CGT и убедиться, что системы соблюдения — подачи, платежные следы и готовность документации — согласованы с усиленной системой принуждения реформы.

Заключение

Налоговая реформа Кипра 2026 представляет собой решительную модернизацию налоговой системы. Хотя корпоративный налог на прибыль увеличивается до 15%, Кипр остается среди более конкурентоспособных юрисдикций в Европейском Союзе, поддерживаемых согласованной и международно согласованной системой. В то же время налогообложение дивидендов упрощается для прибыли после 2026 года, льготы для домохозяйств становятся более целевыми, а ожидания соблюдения значительно усиливаются.

Для физических лиц и бизнеса реформа — это не просто то, что нужно усвоить, но и то, вокруг чего нужно планировать. Разделение пулов прибыли до и после 2026 года, пересмотр структур дивидендов и холдингов, переоценка воздействия на недвижимость и укрепление процессов соблюдения будут необходимы для эффективной навигации в новой среде.

Если вы хотите обсудить, как налоговая реформа Кипра 2026 может повлиять на вашу личную или корпоративную налоговую позицию, или оценить варианты реструктуризации и планирования в рамках новой системы, наша команда по налогам и корпоративным вопросам будет рада помочь. Пожалуйста, свяжитесь с нами, чтобы организовать консультацию.