Regimul IP Box din Cipru

Prezentare generală a regimului IP Box din Cipru

Regimul de Proprietate Intelectuală (IP) Box din Cipru este unul dintre cele mai atractive scheme de stimulente fiscale pentru proprietatea intelectuală din Uniunea Europeană. Introducerea sa în forma actuală, conformă cu OCDE, a intrat în vigoare la 1 iulie 2016, oferind o scutire substanțială de impozit pe profiturile derivate din activele de proprietate intelectuală eligibile, rezultând într-o rată de impozitare efectivă de doar 3% pe venitul eligibil din IP.

Cadrele legale sunt stabilite în Legea privind impozitul pe venit din Cipru (Legea 118(I)/2002, cu modificările ulterioare), în special în secțiunile 9(1)(e) și 9(1)(ea). Regimul a fost conceput pentru a respecta pe deplin recomandările OCDE privind erodarea bazei fiscale și transferul profitului (BEPS) Acțiunea 5 și cerințele Grupului de Cod de Conduită al UE, asigurând acceptabilitatea și sustenabilitatea sa internațională.

Cum funcționează IP Box

În cadrul regimului IP Box, 80% din profiturile eligibile derivate din activele de IP eligibile sunt scutite de impozitul pe profit. Deoarece rata standard de impozitare pe profit în Cipru este de 15%, rata de impozitare efectivă pe venitul eligibil din IP este:

15% × 20% = 3%

Scutirea se aplică următoarelor tipuri de venituri eligibile din IP:

• Redevențe și taxe de licență primite din utilizarea activelor de IP eligibile.
• Profituri din vânzarea sau cesionarea activelor de IP eligibile (câștiguri de capital pe IP).
• Venituri integrate din IP – porțiunea de venit din vânzarea de bunuri sau servicii care este atribuită utilizării unui activ de IP eligibil în procesul de producție.
• Dani și compensații primite pentru încălcarea drepturilor de IP eligibile.

Activele de IP eligibile

Regimul IP Box se aplică doar unor categorii specifice de proprietate intelectuală care implică activități substanțiale de cercetare și dezvoltare. Activele eligibile conform abordării nexus a OCDE sunt:

• Brevete – inclusiv brevete acordate de orice birou de brevete din întreaga lume.
• Software protejat prin drepturi de autor – software protejat de legea drepturilor de autor, fie că este înregistrat sau nu.
• Modele de utilitate – o formă de protecție a proprietății intelectuale similară cu brevetele, disponibilă în anumite jurisdicții.
• Drepturile breeder-ilor de plante – drepturi de proprietate intelectuală care protejează noi soiuri de plante.
• Denominații de medicamente orphan – drepturi exclusive acordate pentru dezvoltarea medicamentelor pentru boli rare.
• Certificate de protecție suplimentară pentru produse farmaceutice și de protecție a plantelor brevetate.

Este important de menționat că mărcile comerciale, numele de brand și IP-urile legate de marketing nu se califică pentru regimul IP Box, conform cerințelor OCDE BEPS Acțiunea 5.

Abordarea modificată a nexus-ului OCDE

Regimul IP Box din Cipru se bazează pe abordarea modificată a nexus-ului OCDE, care leagă beneficiul fiscal de cheltuielile reale de C&D suportate de contribuabil în dezvoltarea activului de IP. Formula utilizată pentru a calcula porțiunea scutită a veniturilor eligibile din IP este:

Cheltuieli eligibile ÷ Cheltuieli totale × Venituri eligibile din IP × 80%

Cheltuieli eligibile

Cheltuielile eligibile includ costurile de C&D suportate direct de contribuabil sau externalizate către părți neafiliate. Acestea pot fi majorate cu până la 30% (dar nu pot depăși cheltuielile totale).

Cheltuieli totale

Cheltuielile totale includ toate cheltuielile legate de dezvoltarea activului de IP, inclusiv cheltuielile eligibile, costurile de externalizare către părți afiliate și costul de achiziție al activului de IP.

Fracția nexus asigură că beneficiul fiscal este proporțional cu contribuția proprie a contribuabilului la dezvoltarea IP-ului, prevenind abuzul prin simpla achiziție a activelor de IP fără activitate reală de C&D.

Calcularea beneficiului IP Box: Un exemplu practic

Considerați o companie din Cipru care deține o tehnologie brevetată și generează €1,000,000 în venit anual din redevențe. Profilul cheltuielilor de C&D al companiei este următorul:

Cheltuieli eligibile = €600,000 + €200,000 = €800,000

Cu majorarea de 30%: €800,000 × 130% = €1,040,000, limitat la cheltuielile totale = €1,000,000

Fracția nexus = €1,000,000 / €1,000,000 = 100%

Venit scutit = 100% × €1,000,000 × 80% = €800,000

Venit impozabil = €1,000,000 − €800,000 = €200,000

Impozit datorat = €200,000 × 15% = €30,000 (rata efectivă de 3%)

Beneficii fiscale suplimentare

În plus față de scutirea de 80% pe profiturile eligibile din IP, regimul IP Box din Cipru oferă:

• Fără recuperare a amortizării IP – spre deosebire de alte regimuri IP Box din UE, nu există cerința de a recupera deducerile de amortizare solicitate anterior.
• Alocații de capital – costul de achiziție al activelor de IP eligibile poate fi amortizat pe durata lor de viață utilă (până la 20 de ani), cu cheltuiala de amortizare deductibilă din venitul impozabil.
• Scutire de câștiguri de capital – câștigurile din cesionarea activelor de IP eligibile beneficiază de aceeași scutire de 80%.
• Combinare cu alte stimulente – IP Box poate fi combinat cu Deducerea de Interes Notional (NID) din Cipru și cu rețeaua sa extinsă de tratate de evitare a dublei impozitări pentru o planificare fiscală optimă.

Conformitate și documentație

Companiile care solicită beneficiul IP Box trebuie să mențină înregistrări detaliate pentru a susține cererile lor, inclusiv:

• Identificarea și clasificarea activelor de IP eligibile.
• Urmărirea tuturor cheltuielilor eligibile și totale pe baza fiecărui activ.
• Documentație de preț de transfer pentru orice tranzacții între părți afiliate implicând IP.
• Probe ale calculului fracției nexus și ale calculului venitului scutit rezultat.

Departamentul Fiscal din Cipru poate solicita această documentație în timpul auditurilor, iar neîndeplinirea cerințelor de păstrare a înregistrărilor adecvate ar putea duce la neacceptarea beneficiului IP Box.

Cine beneficiază de regimul IP Box din Cipru?

Regimul este deosebit de atractiv pentru:

• Companii de tehnologie – dezvoltatori de software, furnizori de SaaS și startup-uri tehnologice cu software protejat prin drepturi de autor.
• Companii farmaceutice – deținători de brevete, certificate de protecție suplimentară și denumiri de medicamente orphan.
• Companii de producție – afaceri cu procese sau tehnologii de producție brevetate.
• Afaceri intensive în C&D – orice companie care investește semnificativ în cercetare și dezvoltare și generează venituri din IP-ul rezultat.