Zypern IP Box-Regime

Überblick über das Zypern IP Box-Regime

Das Zypern-Regime für geistiges Eigentum (IP) Box gehört zu den attraktivsten steuerlichen Anreizsystemen für geistiges Eigentum in der Europäischen Union. Es wurde in seiner aktuellen, OECD-konformen Form am 1. Juli 2016 eingeführt und bietet eine erhebliche Steuerbefreiung auf Gewinne aus qualifizierten geistigen Eigentumsrechten, was zu einem effektiven Steuersatz von nur 3% auf qualifizierte IP-Einkünfte führt.

Der rechtliche Rahmen ist im Zypern-Einkommensteuergesetz (Gesetz 118(I)/2002, in der geänderten Fassung) festgelegt, insbesondere in den Abschnitten 9(1)(e) und 9(1)(ea). Das Regime wurde so gestaltet, dass es vollständig mit den Empfehlungen der OECD zur Bekämpfung der Gewinnverkürzung und Gewinnverlagerung (BEPS) gemäß Maßnahme 5 und den Anforderungen der EU-Code of Conduct Group übereinstimmt, um seine internationale Akzeptanz und Nachhaltigkeit zu gewährleisten.

Wie die IP Box funktioniert

Im Rahmen des IP Box-Regimes sind 80% der qualifizierten Gewinne, die aus qualifizierten IP-Vermögenswerten stammen, von der Körperschaftsteuer befreit. Da der reguläre Körperschaftsteuersatz in Zypern 15% beträgt, beträgt der effektive Steuersatz auf qualifizierte IP-Einkünfte:

15% × 20% = 3%

Die Befreiung gilt für folgende Arten von qualifizierten IP-Einkünften:

• Lizenzgebühren und Lizenzgebühren, die aus der Nutzung qualifizierter IP-Vermögenswerte erhalten werden.
• Gewinne aus dem Verkauf oder der Veräußertung qualifizierter IP-Vermögenswerte (Kapitalgewinne auf IP).
• Integrierte IP-Einkünfte – der Teil des Einkommens aus dem Verkauf von Waren oder Dienstleistungen, der auf die Nutzung eines qualifizierten IP-Vermögenswerts im Produktionsprozess zurückzuführen ist.
• Schadenersatz oder Entschädigung, die für die Verletzung von qualifizierten IP-Rechten erhalten werden.

Qualifizierte IP-Vermögenswerte

Das IP Box-Regime gilt nur für bestimmte Kategorien von geistigem Eigentum, die erhebliche Forschungs- und Entwicklungsaktivitäten erfordern. Die qualifizierten Vermögenswerte gemäß dem OECD-Nexus-Ansatz sind:

• Patente – einschließlich Patente, die von jedem Patentamt weltweit erteilt werden.
• Urheberrechtlich geschützte Software – Software, die durch das Urheberrecht geschützt ist, unabhängig davon, ob sie registriert oder nicht registriert ist.
• Gebrauchsmuster – eine Form des Schutzes geistigen Eigentums, die Patenten ähnlich ist und in bestimmten Rechtsordnungen verfügbar ist.
• Rechte des Pflanzenzüchters – geistige Eigentumsrechte, die neue Pflanzenarten schützen.
• Bezeichnungen für Waisenarzneimittel – exklusive Rechte, die für die Entwicklung von Arzneimitteln für seltene Krankheiten gewährt werden.
• Zusätzliche Schutzbescheinigungen für patentierte pharmazeutische und pflanzenschutzrechtliche Produkte.

Wichtig ist, dass Marken, Markennamen und marketingbezogenes geistiges Eigentum nicht für das IP Box-Regime qualifizieren, gemäß den Anforderungen der OECD BEPS Maßnahme 5.

Der modifizierte OECD-Nexus-Ansatz

Das Zypern IP Box-Regime basiert auf dem modifizierten OECD-Nexus-Ansatz, der den Steuervorteil an die tatsächlichen F&E-Ausgaben des Steuerpflichtigen bei der Entwicklung des IP-Vermögenswerts koppelt. Die Formel zur Berechnung des befreiten Anteils der qualifizierten IP-Einkünfte lautet:

Qualifizierte Ausgaben ÷ Gesamtausgaben × Qualifizierte IP-Einkünfte × 80%

Qualifizierte Ausgaben

Qualifizierte Ausgaben umfassen F&E-Kosten, die direkt vom Steuerpflichtigen oder an nicht verbundene Dritte ausgelagert werden. Sie können um bis zu 30% erhöht werden (dürfen jedoch die gesamten Gesamtausgaben nicht überschreiten).

Gesamtausgaben

Gesamtausgaben umfassen alle Ausgaben, die mit der Entwicklung des IP-Vermögenswerts verbunden sind, einschließlich qualifizierter Ausgaben, Kosten für die Auslagerung an verbundene Parteien und die Anschaffungskosten des IP-Vermögenswerts.

Der Nexus-Anteil stellt sicher, dass der Steuervorteil proportional zum eigenen Beitrag des Steuerpflichtigen zur Entwicklung des IP ist und Missbrauch durch bloße Erwerbung von IP-Vermögenswerten ohne echte F&E-Aktivitäten verhindert wird.

Berechnung des IP Box-Vorteils: Ein praktisches Beispiel

Betrachten Sie ein zypriotisches Unternehmen, das eine patentierte Technologie besitzt und jährliche Lizenzgebühren in Höhe von €1.000.000 erzielt. Das F&E-Ausgabenprofil des Unternehmens sieht wie folgt aus:

Qualifizierte Ausgaben = €600,000 + €200,000 = €800,000

Mit der 30%igen Erhöhung: €800,000 × 130% = €1,040,000, begrenzt auf Gesamtausgaben = €1,000,000

Nexus-Anteil = €1,000,000 / €1,000,000 = 100%

Befreites Einkommen = 100% × €1,000,000 × 80% = €800,000

Zu versteuerndes Einkommen = €1,000,000 − €800,000 = €200,000

Zu zahlende Steuer = €200,000 × 15% = €30,000 (effektiver Satz von 3%)

Zusätzliche steuerliche Vorteile

Zusätzlich zur 80%igen Befreiung auf qualifizierte IP-Gewinne bietet das Zypern IP Box-Regime:

• Keine Rückforderung von fiktiven IP-Abschreibungen – im Gegensatz zu einigen anderen EU-IP-Box-Regimen gibt es keine Verpflichtung, zuvor geltend gemachte Abschreibungsabzüge zurückzufordern.
• Kapitalabzüge – die Anschaffungskosten qualifizierter IP-Vermögenswerte können über ihre Nutzungsdauer (bis zu 20 Jahre) abgeschrieben werden, wobei die Abschreibungskosten von den zu versteuernden Einkünften abgezogen werden können.
• Kapitalgewinne-Befreiung – Gewinne aus der Veräußertung qualifizierter IP-Vermögenswerte profitieren von derselben 80%igen Befreiung.
• Kombination mit anderen Anreizen – die IP Box kann mit der fiktiven Zinsabzugsregelung (NID) Zyperns und dem umfangreichen Netzwerk von Doppelbesteuerungsabkommen kombiniert werden, um eine optimale Steuerplanung zu ermöglichen.

Compliance und Dokumentation

Unternehmen, die den IP Box-Vorteil in Anspruch nehmen, müssen detaillierte Aufzeichnungen führen, um ihre Ansprüche zu unterstützen, einschließlich:

• Identifizierung und Kategorisierung der qualifizierten IP-Vermögenswerte.
• Verfolgung aller qualifizierten und Gesamtausgaben auf einer Vermögenswert-für-Vermögenswert-Basis.
• Dokumentation zur Verrechnungspreisgestaltung für alle Transaktionen mit verbundenen Parteien, die IP betreffen.
• Nachweise über die Berechnung des Nexus-Anteils und die resultierende Berechnung des befreiten Einkommens.

Das zypriotische Finanzamt kann diese Dokumentation während Prüfungen anfordern, und das Versäumnis, angemessene Aufzeichnungen zu führen, könnte zur Ablehnung des IP Box-Vorteils führen.

Wer profitiert vom Zypern IP Box?

Das Regime ist besonders attraktiv für:

• Technologieunternehmen – Softwareentwickler, SaaS-Anbieter und Technologie-Startups mit urheberrechtlich geschützter Software.
• Pharmaunternehmen – Inhaber von Patenten, zusätzlichen Schutzbescheinigungen und Bezeichnungen für Waisenarzneimittel.
• Herstellungsunternehmen – Unternehmen mit patentierten Herstellungsverfahren oder -technologien.
• F&E-intensive Unternehmen – jedes Unternehmen, das erheblich in Forschung und Entwicklung investiert und Einkünfte aus dem resultierenden IP erzielt.