Profitez du régime IP Box de Chypre pour un taux d'imposition effectif de 3 % sur les bénéfices de PI éligibles. Conforme à l'approche du nexus de l'OCDE, couvrant les brevets et les logiciels.
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Eleni Philippou, Associée principale, explique comment fonctionne le régime IP Box de Chypre.
Le régime de propriété intellectuelle (PI) de Chypre est l'un des régimes d'incitation fiscale en matière de PI les plus attractifs de l'Union européenne. Introduit dans sa forme actuelle conforme à l'OCDE à compter du 1er juillet 2016, le régime offre une exonération fiscale substantielle sur les bénéfices dérivés d'actifs de propriété intellectuelle éligibles, entraînant un taux d'imposition effectif de seulement 3 % sur les revenus de PI éligibles.
Le cadre juridique est défini dans la loi sur l'impôt sur le revenu de Chypre (Loi 118(I)/2002, modifiée), spécifiquement dans les sections 9(1)(e) et 9(1)(ea). Le régime a été conçu pour être entièrement conforme aux recommandations de l'OCDE sur l'érosion de la base d'imposition et le transfert de bénéfices (BEPS) Action 5 et aux exigences du groupe de code de conduite de l'UE, garantissant son acceptabilité internationale et sa durabilité.
Dans le cadre du régime IP Box, 80 % des bénéfices éligibles dérivés d'actifs de PI éligibles sont exonérés de l'impôt sur les sociétés. Étant donné que le taux d'imposition standard des sociétés à Chypre est de 15 %, le taux d'imposition effectif sur les revenus de PI éligibles est :
15 % × 20 % = 3 %
L'exonération s'applique aux types de revenus de PI éligibles suivants :
Le régime IP Box ne s'applique qu'à des catégories spécifiques de propriété intellectuelle impliquant des activités de recherche et développement substantielles. Les actifs éligibles selon l'approche du nexus de l'OCDE sont :
Il est important de noter que les marques, les noms de marque et la PI liée au marketing ne sont pas éligibles au régime IP Box, conformément aux exigences de l'OCDE BEPS Action 5.
Le régime IP Box de Chypre est basé sur l'approche du nexus modifié de l'OCDE, qui lie l'avantage fiscal aux dépenses de R&D réelles engagées par le contribuable dans le développement de l'actif de PI. La formule utilisée pour calculer la part exonérée des revenus de PI éligibles est :
Dépenses éligibles ÷ Dépenses totales × Revenus de PI éligibles × 80 %
Les dépenses éligibles comprennent les coûts de R&D engagés directement par le contribuable ou sous-traités à des parties non liées. Elles peuvent être majorées jusqu'à 30 % (mais ne peuvent pas dépasser le total des dépenses totales).
Les dépenses totales comprennent toutes les dépenses liées au développement de l'actif de PI, y compris les dépenses éligibles, les coûts de sous-traitance à des parties liées et le coût d'acquisition de l'actif de PI.
La fraction de nexus garantit que l'avantage fiscal est proportionnel à la contribution propre du contribuable au développement de la PI, empêchant les abus par l'acquisition simple d'actifs de PI sans activité de R&D réelle.
Considérons une entreprise chypriote qui possède une technologie brevetée et génère €1,000,000 de revenus annuels de redevances. Le profil des dépenses de R&D de l'entreprise est le suivant :
| Type de dépense | Montant |
|---|---|
| R&D directe par l'entreprise | €600,000 |
| R&D sous-traitée à des parties non liées | €200,000 |
| R&D sous-traitée à des parties liées | €100,000 |
| Coût d'acquisition de la PI | €100,000 |
| Dépenses totales | €1,000,000 |
Dépenses éligibles = €600,000 + €200,000 = €800,000
Avec la majoration de 30 % : €800,000 × 130 % = €1,040,000, plafonné aux dépenses totales = €1,000,000
Fraction de nexus = €1,000,000 / €1,000,000 = 100 %
Revenus exonérés = 100 % × €1,000,000 × 80 % = €800,000
Revenus imposables = €1,000,000 − €800,000 = €200,000
Impôt dû = €200,000 × 15 % = €30,000 (taux effectif de 3 %)
En plus de l'exonération de 80 % sur les bénéfices de PI éligibles, le régime IP Box de Chypre offre :
Les entreprises revendiquant l'avantage IP Box doivent conserver des dossiers détaillés pour soutenir leurs revendications, y compris :
Le département des impôts de Chypre peut demander cette documentation lors des audits, et le non-respect de la tenue de dossiers adéquats pourrait entraîner le refus de l'avantage IP Box.
Le régime est particulièrement attractif pour :
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