DAC7 στην Κύπρο: Κανόνες Αναφοράς Ψηφιακών Πλατφορμών για Φορείς Εκμετάλλευσης

Οι περισσότερες γενικόλογες αναλύσεις απλώς επαναλαμβάνουν την οδηγία και σας αφήνουν χωρίς απάντηση στο ένα ερώτημα που έχει σημασία: πρέπει πράγματι η πλατφόρμα μου να εγγραφεί στην Κύπρο, και μέχρι πότε; Ο παρών οδηγός απαντά σε αυτό ευθέως, αντιστοιχίζει κάθε εξαίρεση σε ένα επεξεργασμένο παράδειγμα, παραθέτει τον ακριβή κυπριακό νόμο και τα βήματα της πύλης, και επισημαίνει πού απαιτείται ένας δικηγόρος για να επιβεβαιώσει την έκθεσή σας σε κυρώσεις.

Τι είναι η DAC7 και γιατί έχει σημασία για τις κυπριακές πλατφόρμες;

Η DAC7 είναι η έβδομη τροποποίηση της Οδηγίας της ΕΕ για τη Διοικητική Συνεργασία, επισήμως η Οδηγία (ΕΕ) 2021/514 του Συμβουλίου, η οποία τροποποίησε την Οδηγία 2011/16/ΕΕ. Φέρνει την ψηφιακή οικονομία και την οικονομία των περιστασιακών εργασιών (gig economy) εντός της αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών (AEOI) που ήδη καλύπτει τραπεζικούς λογαριασμούς και διασυνοριακές αποφάσεις. Εν συντομία, υποχρεώνει τις αγορές να αναφέρουν πόσα κερδίζουν οι πωλητές τους, ώστε οι φορολογικές αρχές σε ολόκληρη την ΕΕ να μπορούν να αντιπαραβάλλουν το δηλωθέν εισόδημα με τα δεδομένα της πλατφόρμας.

Ο στόχος της ΕΕ: ορατότητα επί της ψηφιακής οικονομίας και της οικονομίας των περιστασιακών εργασιών

Επί σειρά ετών, οι φορολογικές αρχές δυσκολεύονταν να δουν το εισόδημα που κερδιζόταν μέσω εφαρμογών και ιστοσελίδων: έναν οικοδεσπότη που εκμισθώνει ένα διαμέρισμα σε ιστοσελίδα κρατήσεων, έναν ελεύθερο επαγγελματία που πωλεί υπηρεσίες, έναν έμπορο που διακινεί αγαθά μέσω διαδικτυακής αγοράς. Η DAC7 κλείνει αυτό το κενό. Από την 1 Ιανουαρίου 2023 οι κανόνες εφαρμόστηκαν σε ολόκληρη την ΕΕ, με την πρώτη ανταλλαγή πληροφοριών να απαιτείται μέχρι την 31 Ιανουαρίου 2024. Η λογική είναι απλή: εάν μια πλατφόρμα γνωρίζει ήδη πόσα πληρώθηκε ένας πωλητής, τότε πρέπει να το γνωρίζει και η φορολογική αρχή.

Πώς εντάσσεται η DAC7 παράλληλα με τις DAC6 και DAC8

Η DAC7 αποτελεί ένα σκέλος μιας διαρκώς αναπτυσσόμενης οικογένειας καθεστώτων αναφοράς, και η σύγχυσή τους αποτελεί συχνό λάθος. Η DAC6 στοχεύει τους ενδιαμέσους που οφείλουν να γνωστοποιούν ορισμένες αναφερόμενες διασυνοριακές φορολογικές ρυθμίσεις. Η DAC7 στοχεύει τους φορείς εκμετάλλευσης ψηφιακών πλατφορμών που αναφέρουν το εισόδημα των πωλητών. Η DAC8 επεκτείνει την αυτόματη ανταλλαγή στους παρόχους υπηρεσιών κρυπτοστοιχείων στο πλαίσιο CARF του ΟΟΣΑ. Μοιράζονται την ίδια καταγωγή DAC, αλλά επιβάλλουν χωριστές υποχρεώσεις σε διαφορετικούς φορείς. Εάν διαχειρίζεστε μια αγορά και μια υπηρεσία κρυπτοστοιχείων, ενδέχεται να εμπίπτετε σε περισσότερα του ενός. Δείτε τους οδηγούς μας για την αναφορά διασυνοριακών ρυθμίσεων DAC6 στην Κύπρο και για την DAC8 και την αναφορά κρυπτοστοιχείων στην Κύπρο όσον αφορά τα γειτονικά καθεστώτα.

Πώς μετέφερε η Κύπρος την DAC7 στο εθνικό της δίκαιο;

Η Κύπρος ενσωμάτωσε την DAC7 στο εθνικό δίκαιο μέσω του περί Διοικητικής Συνεργασίας στον Τομέα της Φορολογίας (Τροποποιητικού) Νόμου του 2023, Ν.105(I)/2023, ο οποίος δημοσιεύθηκε στην Επίσημη Εφημερίδα στις 3 Νοεμβρίου 2023. Ο νόμος αυτός εφαρμόζει την Οδηγία (ΕΕ) 2021/514 του Συμβουλίου, η οποία με τη σειρά της τροποποιεί τη μητρική Οδηγία 2011/16/ΕΕ. Τη διαχειρίζεται το Τμήμα Φορολογίας της Κύπρου.

Ο Νόμος 105(I)/2023 και η Οδηγία 2011/16/ΕΕ όπως τροποποιήθηκε από την 2021/514

Ο κυπριακός νόμος αναπαράγει την αρχιτεκτονική της οδηγίας: τους ορισμούς του Αναφέροντος Φορέα Εκμετάλλευσης Πλατφόρμας, του Αναφερόμενου Πωλητή και του Εξαιρούμενου Πωλητή, τις τέσσερις σχετικές δραστηριότητες, τις διαδικασίες δέουσας επιμέλειας, καθώς και τους μηχανισμούς αναφοράς και ανταλλαγής. Επειδή πρόκειται για πιστή μεταφορά, οι Πρότυποι Κανόνες Αναφοράς του ΟΟΣΑ για τους Φορείς Εκμετάλλευσης Ψηφιακών Πλατφορμών αποτελούν χρήσιμο ερμηνευτικό υπόβαθρο, ωστόσο το ισχύον κείμενο για μια κυπριακή πλατφόρμα είναι ο ίδιος ο κυπριακός νόμος.

Πότε άρχισαν να εφαρμόζονται οι κανόνες

Η υποχρέωση αναφοράς εφαρμόζεται από το ημερολογιακό έτος 2023 και εξής. Αυτό σημαίνει ότι η πρώτη περίοδος αναφοράς κάλυψε το 2023, με την πρώτη αναφορά να καθίσταται απαιτητή στις αρχές του 2024, ενώ κάθε επόμενο ημερολογιακό έτος παράγει τη δική του αναφορά τον επόμενο Ιανουάριο. Για την περίοδο αναφοράς του 2025, η αναφορά είναι απαιτητή μέχρι την 31 Ιανουαρίου 2026. Οι φορείς εκμετάλλευσης πρέπει πάντοτε να επιβεβαιώνουν τον ενεργό κύκλο με το Τμήμα Φορολογίας αντί να υποθέτουν μια σταθερή ημερομηνία, καθώς έχουν χορηγηθεί παρατάσεις.

Ποιος είναι Αναφέρων Φορέας Εκμετάλλευσης Πλατφόρμας υπό την DAC7;

Είστε Αναφέρων Φορέας Εκμετάλλευσης Πλατφόρμας εάν εκμεταλλεύεστε μια πλατφόρμα (λογισμικό, ιστοσελίδα ή εφαρμογή που συνδέει πωλητές με χρήστες) που διευκολύνει μια σχετική δραστηριότητα, και έχετε σύνδεσμο με την ΕΕ. Στην Κύπρο, ο σύνδεσμος αυτός υφίσταται όταν ο φορέας εκμετάλλευσης είναι φορολογικός κάτοικος εδώ, είναι εγγεγραμμένος εδώ, έχει τον τόπο διοίκησής του εδώ ή διατηρεί μόνιμη εγκατάσταση εδώ.

Τα κριτήρια σύνδεσης: φορολογική κατοικία, εγγραφή, διοίκηση ή μόνιμη εγκατάσταση

Οποιοδήποτε από αυτά τα τέσσερα συνδετικά στοιχεία επαρκεί. Μια εταιρεία εγγεγραμμένη στην Κύπρο που εκμεταλλεύεται μια αγορά εμπίπτει ακόμη και εάν διοικείται από το εξωτερικό. Εξίσου, μια αλλοδαπή εταιρεία που διοικείται από την Κύπρο, ή μια που λειτουργεί μέσω κυπριακής μόνιμης εγκατάστασης, μπορεί να εμπίπτει. Επειδή τα κριτήρια είναι εναλλακτικά και όχι σωρευτικά, πολλοί φορείς εκμετάλλευσης εκπλήσσονται όταν διαπιστώνουν ότι εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής. Εδώ έχει σημασία και η εικόνα του πραγματικού δικαιούχου, οπότε εξετάστε το κυπριακό μητρώο πραγματικών δικαιούχων και τη συμμόρφωση με την πραγματική κυριότητα παράλληλα με την αξιολόγησή σας για την DAC7.

Πότε μια μη ενωσιακή πλατφόρμα πρέπει παρ' όλα αυτά να εγγραφεί στην Κύπρο

Μια πλατφόρμα χωρίς σύνδεσμο με την ΕΕ δεν εξαιρείται. Εάν διευκολύνει μια σχετική δραστηριότητα από πωλητή κάτοικο ΕΕ, ή την εκμίσθωση ακίνητης περιουσίας που βρίσκεται στην ΕΕ, πρέπει να εγγραφεί σε ένα μόνο κράτος μέλος της ΕΕ της επιλογής της, και το κράτος μέλος αυτό μπορεί να είναι η Κύπρος. Η μόνη απαλλαγή υφίσταται όταν η δικαιοδοσία προέλευσης του φορέα εκμετάλλευσης διαθέτει επιλέξιμη συμφωνία ανταλλαγής που διαβιβάζει ισοδύναμες πληροφορίες στην ΕΕ. Εάν δεν εφαρμόζεται τέτοια συμφωνία, μια μη ενωσιακή πλατφόρμα που επιλέγει την Κύπρο εγγράφεται και αναφέρει εδώ, ακριβώς όπως ένας φορέας εκμετάλλευσης κάτοικος.

Ποιες δραστηριότητες είναι αναφερόμενες (οι τέσσερις σχετικές δραστηριότητες);

Η DAC7 καλύπτει ακριβώς τέσσερις σχετικές δραστηριότητες που διενεργούνται έναντι ανταλλάγματος. Εάν η πλατφόρμα σας διευκολύνει οποιαδήποτε από αυτές, εμπίπτει στο πεδίο εφαρμογής. Εάν δεν διευκολύνει καμία, δεν αποτελεί αναφέρουσα πλατφόρμα για τους σκοπούς της DAC7.

• Εκμίσθωση ακίνητης περιουσίας, περιλαμβανομένης της κατοικίας και της εμπορικής περιουσίας και των χώρων στάθμευσης.
• Παροχή προσωπικών υπηρεσιών, δηλαδή εργασία επί χρονικής ή κατά καθήκον βάσης που εκτελείται κατόπιν αιτήματος του χρήστη.
• Πώληση αγαθών.
• Εκμίσθωση οποιουδήποτε μεταφορικού μέσου.

Εκμίσθωση ακίνητης περιουσίας

Αυτή είναι η δραστηριότητα που εμπίπτει στις αγορές βραχυχρόνιας μίσθωσης. Μια πλατφόρμα που επιτρέπει σε Κύπριους οικοδεσπότες να διαφημίζουν και να εκμισθώνουν διαμερίσματα, βίλες, εμπορικές μονάδες ή χώρους στάθμευσης διευκολύνει μια σχετική δραστηριότητα, και το εισόδημα ενοικίου του οικοδεσπότη καθίσταται αναφερόμενο. Οι οικοδεσπότες πρέπει να διασφαλίζουν ότι τα ποσά που δηλώνουν ευθυγραμμίζονται με αυτά που αναφέρει η πλατφόρμα. Ο οδηγός μας για το πώς φορολογείται το εισόδημα από ενοίκια στην Κύπρο και οι πρακτικοί κανόνες βραχυχρόνιας μίσθωσης για Κύπριους οικοδεσπότες παραθέτουν την υποκείμενη φορολογική θέση.

Προσωπικές υπηρεσίες, πώληση αγαθών και εκμίσθωση μεταφορικών μέσων

Οι άλλες τρεις δραστηριότητες καλύπτουν την οικονομία των περιστασιακών εργασιών και των αγορών: πλατφόρμες ελεύθερης εργασίας και ανάθεσης εργασιών (προσωπικές υπηρεσίες), διαδικτυακές αγορές (πώληση αγαθών), και αγορές εκμίσθωσης οχημάτων, σκαφών ή εξοπλισμού (εκμίσθωση μεταφορικών μέσων). Μια αγορά αγαθών θα πρέπει να μελετήσει τα ανωτέρω παράλληλα με το καθεστώς ΦΠΑ OSS για διασυνοριακές πωλήσεις B2C, διότι η αναφορά εισοδήματος κατά την DAC7 και η εγγραφή ΦΠΑ αποτελούν χωριστές υποχρεώσεις που συχνά ανακύπτουν μαζί.

Ποιος θεωρείται Αναφερόμενος Πωλητής, και ποιος εξαιρείται;

Αναφερόμενος Πωλητής είναι κάθε πωλητής (φυσικό πρόσωπο ή οντότητα) εγγεγραμμένος στην πλατφόρμα, κάτοικος κράτους μέλους της ΕΕ ή που εκμισθώνει ενωσιακή ακίνητη περιουσία, ο οποίος διενεργεί σχετική δραστηριότητα, εκτός εάν εμπίπτει σε καθορισμένη εξαίρεση. Οι εξαιρέσεις είναι ακριβείς, και η ορθή εφαρμογή τους είναι το σημείο όπου εντοπίζεται η πραγματική εργασία συμμόρφωσης.

Κρατικές και εισηγμένες οντότητες

Αυτές εξαιρούνται επειδή το εισόδημά τους είναι ήδη ορατό μέσω άλλων διαύλων. Μια εισηγμένη εταιρεία ή ένας κρατικός φορέας δεν χρειάζεται αναφορά σε επίπεδο πλατφόρμας για να είναι διαφανής προς τη φορολογική αρχή.

Μεγάλοι φορείς εκμετάλλευσης ακινήτων (άνω των 2.000 εκμισθώσεων)

Ένας φορέας εκμετάλλευσης ακινήτων με περισσότερες από 2.000 σχετικές δραστηριότητες εκμίσθωσης για ένα μόνο καταχωρημένο ακίνητο εντός της περιόδου αναφοράς εξαιρείται. Το σκεπτικό είναι ότι ένας τέτοιος φορέας είναι ουσιαστικά επιχείρηση κλίμακας ξενοδοχείου, ήδη στο ραντάρ της φορολογικής αρχής, και η πλατφόρμα δεν χρειάζεται να τον αναφέρει. Σημειώστε ότι το όριο είναι ανά καταχωρημένο ακίνητο, όχι ανά φορέα εκμετάλλευσης συνολικά.

Περιστασιακοί πωλητές αγαθών (κάτω των 30 πωλήσεων και EUR 2.000)

Ένας πωλητής αγαθών εξαιρείται όταν η πλατφόρμα διευκόλυνε λιγότερες από 30 πωλήσεις για τον εν λόγω πωλητή και το συνολικό αντάλλαγμα δεν υπερέβη τα EUR 2.000 εντός της περιόδου. Πρέπει να πληρούνται και τα δύο σκέλη. Η υπέρβαση οποιουδήποτε από τα δύο όρια (μια 30ή πώληση, ή ένα ευρώ πάνω από τα EUR 2.000) καθιστά τον πωλητή αναφερόμενο για ολόκληρο το έτος. Η εξαίρεση αυτή εφαρμόζεται μόνο στην πώληση αγαθών. Δεν υπάρχει αντίστοιχο κατώφλι de minimis για εκμισθώσεις, υπηρεσίες ή μεταφορές.

Ποιοι φορείς εκμετάλλευσης πλατφορμών εξαιρούνται από την DAC7;

Δεν αποτελεί Αναφέρων Φορέας Εκμετάλλευσης Πλατφόρμας κάθε επιχείρηση που μοιάζει με ενδιάμεσο. Η DAC7 εξαιρεί φορείς εκμετάλλευσης των οποίων η λειτουργία δεν ισοδυναμεί με διευκόλυνση σχετικής δραστηριότητας έναντι γνωστού ανταλλάγματος.

Επεξεργαστές πληρωμών, πλατφόρμες μόνο καταχώρησης και μόνο διαφήμισης

Τρεις λειτουργίες κατά κανόνα εμπίπτουν εκτός του ορισμού της πλατφόρμας για την DAC7. Πρώτον, οι επιχειρήσεις των οποίων μοναδική δραστηριότητα είναι η επεξεργασία πληρωμών σε σχέση με σχετική δραστηριότητα (επεξεργαστές πληρωμών) δεν αποτελούν αναφέρουσες πλατφόρμες επί αυτής και μόνο της βάσης. Δεύτερον, οι πλατφόρμες που απλώς καταχωρούν ή διαφημίζουν μια σχετική δραστηριότητα, χωρίς κανένα περαιτέρω βήμα προς μια συναλλαγή, εξαιρούνται. Τρίτον, οι πλατφόρμες που απλώς ανακατευθύνουν ή μεταφέρουν χρήστες σε άλλη πλατφόρμα εξαιρούνται. Η διαχωριστική γραμμή είναι εάν διευκολύνετε τη συναλλαγή και βλέπετε το αντάλλαγμα, ή απλώς διαφημίζετε ή επεξεργάζεστε μια πληρωμή. Επειδή αυτές οι εξαιρέσεις είναι διατυπωμένες στενά, επιβεβαιώστε την ακριβή σας κατάταξη έναντι του Νόμου 105(I)/2023 πριν καταλήξετε ότι βρίσκεστε εκτός πεδίου εφαρμογής.

Φορείς εκμετάλλευσης χωρίς αναφερόμενους πωλητές

Μια πλατφόρμα μπορεί επίσης να χαρακτηριστεί ως Εξαιρούμενος Φορέας Εκμετάλλευσης Πλατφόρμας όταν, λόγω της φύσης του επιχειρηματικού της μοντέλου, ουδέποτε έχει Αναφερόμενους Πωλητές, για παράδειγμα επειδή όλοι οι πωλητές της εμπίπτουν σε εξαιρούμενη κατηγορία. Ένας τέτοιος φορέας εκμετάλλευσης μπορεί να απαλλαγεί από την υποχρέωση αναφοράς, όμως πρέπει να είναι σε θέση να αποδείξει τη θέση στο Τμήμα Φορολογίας, οπότε η ανάλυση θα πρέπει να τεκμηριώνεται και όχι να θεωρείται δεδομένη.

Ποιες πληροφορίες πρέπει να συλλέγει και να αναφέρει μια πλατφόρμα;

Μια αναφέρουσα πλατφόρμα πρέπει να συλλέγει και να αναφέρει ένα καθορισμένο σύνολο δεδομένων για κάθε Αναφερόμενο Πωλητή. Τα δεδομένα διακρίνονται σε ταυτοποίηση πωλητή, οικονομικά στοιχεία και στοιχεία ανταλλάγματος αναλυμένα ανά τρίμηνο, και πρόσθετες λεπτομέρειες για τις εκμισθώσεις ακινήτων.

Δεδομένα ταυτοποίησης πωλητή (ΑΦΜ, ΦΠΑ, διεύθυνση)

Για κάθε πωλητή η πλατφόρμα αναφέρει το όνομα, την κύρια διεύθυνση, τον Αριθμό Φορολογικής Ταυτοποίησης (ΑΦΜ) και τη δικαιοδοσία που τον εξέδωσε, τον αριθμό ΦΠΑ όπου είναι διαθέσιμος, καθώς και την ημερομηνία γέννησης για φυσικά πρόσωπα ή τον αριθμό εγγραφής επιχείρησης για οντότητες. Η ορθή καταχώρηση του ΑΦΜ είναι κεντρικής σημασίας, διότι το σύνολο του καθεστώτος λειτουργεί με την αντιστοίχιση των δεδομένων της πλατφόρμας με μια εγγραφή φορολογουμένου.

Οικονομικά στοιχεία και στοιχεία ανταλλάγματος ανά τρίμηνο

Η πλατφόρμα αναφέρει, για κάθε τρίμηνο της περιόδου αναφοράς, το συνολικό αντάλλαγμα που καταβλήθηκε ή πιστώθηκε στον πωλητή, τον αριθμό των σχετικών δραστηριοτήτων στις οποίες αφορά το αντάλλαγμα, το αναγνωριστικό του χρηματοοικονομικού λογαριασμού που χρησιμοποιήθηκε για την πληρωμή, καθώς και τυχόν τέλη, προμήθειες ή φόρους που η πλατφόρμα παρακράτησε ή χρέωσε. Η ανάλυση ανά τρίμηνο επιτρέπει στις φορολογικές αρχές να ελέγχουν τα στοιχεία έναντι των περιοδικών δηλώσεων.

Πρόσθετα στοιχεία για την ακίνητη περιουσία

Όπου η σχετική δραστηριότητα είναι η εκμίσθωση ακίνητης περιουσίας, η πλατφόρμα αναφέρει πρόσθετες πληροφορίες για κάθε καταχωρημένο ακίνητο: τη διεύθυνση, τον αριθμό κτηματολογίου ή το ισοδύναμό του όπου είναι διαθέσιμο, και τον αριθμό ημερών κατά τις οποίες το ακίνητο εκμισθώθηκε εντός της περιόδου, μαζί με τον τύπο της καταχώρησης. Αυτό επιτρέπει σε μια αρχή να αντιπαραβάλλει το δηλωθέν εισόδημα ενοικίου ενός οικοδεσπότη έναντι της πραγματικής πληρότητας.

Ποια δέουσα επιμέλεια πρέπει να διενεργούν οι πλατφόρμες, και μέχρι πότε;

Η DAC7 δεν επιτρέπει στις πλατφόρμες να αναφέρουν όποια δεδομένα τυχαίνει να υπάρχουν στον φάκελο. Οι φορείς εκμετάλλευσης πρέπει να διενεργούν δέουσα επιμέλεια για να συλλέγουν τις απαιτούμενες πληροφορίες του πωλητή και να βεβαιώνονται ότι είναι αξιόπιστες, ολοκληρώνοντας την άσκηση αυτή μέχρι την 31 Δεκεμβρίου της περιόδου αναφοράς.

Επαλήθευση δεδομένων πωλητή και έλεγχοι ευλογοφάνειας

Η πλατφόρμα πρέπει να συγκεντρώσει τα ανωτέρω δεδομένα ταυτοποίησης και στη συνέχεια να εφαρμόσει ελέγχους ευλογοφάνειας, χρησιμοποιώντας τα διαθέσιμα σε αυτήν αρχεία (περιλαμβανομένων εκείνων από άλλες διαδικασίες AEOI ή AML) για να επιβεβαιώσει ότι οι πληροφορίες είναι εύλογες και συνεπείς. Όταν ένας πωλητής παραλείπει να παράσχει τα απαιτούμενα δεδομένα μετά από δύο υπενθυμίσεις, η πλατφόρμα πρέπει, κατόπιν καθορισμένης περιόδου αναμονής, είτε να κλείσει τον λογαριασμό του πωλητή είτε να παρακρατήσει την πληρωμή μέχρι να παρασχεθούν οι πληροφορίες. Η δέουσα επιμέλεια δεν είναι επομένως ένα εφάπαξ έντυπο, αλλά μια εκτελεστή διαδικασία με συνέπειες για τον πωλητή.

Η καταληκτική ημερομηνία δέουσας επιμέλειας της 31 Δεκεμβρίου

Η δέουσα επιμέλεια επί των πωλητών πρέπει να ολοκληρωθεί μέχρι την 31 Δεκεμβρίου της περιόδου αναφοράς, πριν από την προθεσμία αναφοράς του Ιανουαρίου. Για πωλητές που βρίσκονται ήδη στην πλατφόρμα, οι φορείς εκμετάλλευσης μπορούν να βασιστούν σε δέουσα επιμέλεια που ολοκληρώθηκε σε προηγούμενες περιόδους εντός των ορίων που επιτρέπει ο νόμος, όμως οι νέοι πωλητές πρέπει να υποβάλλονται σε δέουσα επιμέλεια εντός της περιόδου κατά την οποία εντάσσονται.

Πότε είναι απαιτητές οι αναφορές DAC7 στην Κύπρο;

Οι αναφορές είναι απαιτητές μέχρι την 31 Ιανουαρίου του έτους που έπεται της περιόδου αναφοράς, και η περίοδος αναφοράς είναι το ημερολογιακό έτος. Έτσι, η περίοδος του 2025 αναφέρεται μέχρι την 31 Ιανουαρίου 2026, η περίοδος του 2026 μέχρι την 31 Ιανουαρίου 2027, και ούτω καθεξής. Καταχωρήστε το στην ατζέντα σας μαζί με τις υπόλοιπες υποβολές σας χρησιμοποιώντας το ημερολόγιο συμμόρφωσης κυπριακών εταιρειών 2026.

Η ετήσια προθεσμία της 31 Ιανουαρίου

Η ημερομηνία 31 Ιανουαρίου είναι η καθορισμένη νόμιμη προθεσμία, η οποία τρέχει παράλληλα με την πανευρωπαϊκή απαίτηση η πρώτη ανταλλαγή να πραγματοποιηθεί μέχρι την 31 Ιανουαρίου 2024. Μια υποβολή που πραγματοποιείται μετά την προθεσμία αντιμετωπίζεται ως εκπρόθεσμη και ενδέχεται να επισύρει διοικητικές κυρώσεις υπό τον Ν.105(I)/2023.

Περίοδοι αναφοράς και ιστορικές παρατάσεις

Η Κύπρος έχει επιδείξει προθυμία να παρατείνει την προθεσμία στην πράξη. Για το πρώτο έτος αναφοράς (την περίοδο του 2023), το Τμήμα Φορολογίας της Κύπρου μετέθεσε την προθεσμία από την 31 Ιανουαρίου 2024 στις 16 Φεβρουαρίου 2024. Αυτό ήταν μια εφάπαξ παραχώρηση για τον εναρκτήριο κύκλο, όχι πάγιος κανόνας, οπότε οι φορείς εκμετάλλευσης δεν πρέπει ποτέ να σχεδιάζουν βασιζόμενοι σε παράταση. Επιβεβαιώνετε πάντοτε την προθεσμία του τρέχοντος κύκλου με το Τμήμα Φορολογίας.

Πώς εγγράφεστε και υποβάλλετε στο Τμήμα Φορολογίας της Κύπρου;

Η εγγραφή και η υποβολή πραγματοποιούνται μέσω της Κυβερνητικής Διαδικτυακής Πύλης (CY Login). Ένας Αναφέρων Φορέας Εκμετάλλευσης Πλατφόρμας ολοκληρώνει πρώτα την Εγγραφή Φορέα Εκμετάλλευσης Πλατφόρμας, και στη συνέχεια υποβάλλει τα ετήσια δεδομένα του ως αρχεία XML στο πρότυπο σχήμα του ΟΟΣΑ.

1. Επιβεβαιώστε την ιδιότητά σας, ότι είστε Αναφέρων Φορέας Εκμετάλλευσης Πλατφόρμας με κυπριακό σύνδεσμο, ή μη ενωσιακός φορέας εκμετάλλευσης που επιλέγει την Κύπρο ως το μοναδικό κράτος μέλος εγγραφής του.
2. Εγγραφείτε μέσω της Κυβερνητικής Διαδικτυακής Πύλης (CY Login) ολοκληρώνοντας την Εγγραφή Φορέα Εκμετάλλευσης Πλατφόρμας στο Τμήμα Φορολογίας της Κύπρου. Εάν είστε ήδη εγγεγραμμένοι σε άλλο κράτος μέλος της ΕΕ, προβαίνετε σε γνωστοποίηση αντί για διπλή εγγραφή.
3. Διενεργήστε δέουσα επιμέλεια επί όλων των πωλητών και συγκεντρώστε το αναφερόμενο σύνολο δεδομένων, ολοκληρώνοντας μέχρι την 31 Δεκεμβρίου.
4. Ετοιμάστε την αναφορά ως αρχείο XML στο πρότυπο σχήμα του ΟΟΣΑ και υποβάλετέ την μέσω της πύλης μέχρι την 31 Ιανουαρίου.
5. Διατηρήστε τα αρχεία σας και τα αποδεικτικά στοιχεία των ελέγχων ευλογοφάνειας σε περίπτωση που το Τμήμα Φορολογίας θέσει ερωτήματα για την υποβολή.

Κυβερνητική Διαδικτυακή Πύλη και Εγγραφή Φορέα Εκμετάλλευσης Πλατφόρμας

Το Τμήμα Φορολογίας δημοσιεύει έναν Οδηγό Χρήστη Εγγραφής και Υποβολής Δεδομένων DAC7 που παραθέτει τα βήματα της πύλης. Η εγγραφή είναι η πύλη εισόδου: χωρίς αυτήν δεν μπορείτε να υποβάλετε, και ένας φορέας εκμετάλλευσης που όφειλε να εγγραφεί αλλά δεν το έπραξε είναι εκτεθειμένος σε αμφότερα τα σκέλη.

Υποβολή XML στο σχήμα του ΟΟΣΑ

Τα δεδομένα πρέπει να υποβάλλονται στο πρότυπο σχήμα XML του ΟΟΣΑ, όχι σε ελεύθερης μορφής υπολογιστικό φύλλο. Οι πλατφόρμες με σημαντικούς όγκους πωλητών συνήθως αυτοματοποιούν τη δημιουργία του σχήματος από τα εσωτερικά τους συστήματα. Προϋπολογίστε χρόνο για την επικύρωση του XML έναντι του σχήματος πριν από την προθεσμία, διότι τα απορριφθέντα αρχεία που διορθώνονται μετά την 31 Ιανουαρίου λογίζονται ως εκπρόθεσμα.

Ποιες είναι οι κυρώσεις για μη συμμόρφωση με την DAC7;

Διοικητικές κυρώσεις εφαρμόζονται υπό τον Νόμο 105(I)/2023 για τη μη εγγραφή, για εκπρόθεσμη, ελλιπή ή απούσα αναφορά, και για παραλείψεις δέουσας επιμέλειας. Ο μηχανισμός κλιμάκωσης και, εν τέλει, η ανάκληση της εγγραφής προβλέπονται στον νόμο, όμως τα ακριβή ποσά σε ευρώ θα πρέπει να επιβεβαιώνονται για την περίπτωσή σας αντί να θεωρούνται δεδομένα από δευτερογενείς περιλήψεις.

Διοικητικές κυρώσεις υπό τον Νόμο 105(I)/2023

Ο περί Διοικητικής Συνεργασίας στον Τομέα της Φορολογίας (Τροποποιητικός) Νόμος του 2023, Ν.105(I)/2023, προβλέπει διοικητικές κυρώσεις σε όλο το φάσμα των παραβάσεων. Οι δημοσιευμένες δευτερογενείς πηγές δεν αναφέρουν με συνέπεια τα ακριβή ποσά, οπότε το συγκεκριμένο ποσό που εφαρμόζεται σε εκπρόθεσμη ή απούσα αναφορά θα πρέπει να επαληθεύεται έναντι του κειμένου του νόμου ή του σχετικού διατάγματος του Τμήματος Φορολογίας με έναν Κύπριο σύμβουλο πριν βασιστείτε σε αυτό.

Δύο υπενθυμίσεις και ανάκληση της εγγραφής

Πέραν των χρηματικών κυρώσεων, ο βασιζόμενος στην οδηγία μηχανισμός επιβολής έχει εδώ την ισχυρότερη επίδραση: όταν η μη συμμόρφωση συνεχίζεται μετά από δύο υπενθυμίσεις από το κράτος μέλος εγγραφής, η εγγραφή DAC7 του φορέα εκμετάλλευσης πλατφόρμας ανακαλείται οριστικά. Για μια αγορά που εξαρτάται από τη νόμιμη λειτουργία στην ΕΕ, η απώλεια της εγγραφής της αποτελεί ουσιωδώς σοβαρότερη έκβαση από ένα σταθερό πρόστιμο.

Συνέπειες για πωλητές που αποκρύπτουν πληροφορίες

Οι πωλητές δεν είναι παθητικοί. Ένας πωλητής που αγνοεί τα αιτήματα για τα απαιτούμενα δεδομένα αντιμετωπίζει το κλείσιμο του λογαριασμού ή την παρακράτηση πληρωμών από την πλατφόρμα μετά τη διαδικασία των υπενθυμίσεων. Αυτό παρέχει στις πλατφόρμες έναν πρακτικό μοχλό, αλλά σημαίνει επίσης ότι οι πωλητές θα πρέπει να ανταποκρίνονται άμεσα στα αιτήματα DAC7 μιας πλατφόρμας αντί να τα αντιμετωπίζουν ως προαιρετικά.

Κατάλογος ελέγχου συμμόρφωσης DAC7 για Κύπριους φορείς εκμετάλλευσης πλατφορμών

Χρησιμοποιήστε τον ως μια πρώτη αυτοαξιολόγηση, και στη συνέχεια ζητήστε συμβουλή για τα γκρίζα σημεία.

• Εκμεταλλεύεστε μια πλατφόρμα που διευκολύνει μία από τις τέσσερις σχετικές δραστηριότητες έναντι ανταλλάγματος; Εάν όχι, η DAC7 δεν εφαρμόζεται.
• Έχετε κυπριακό ή ευρύτερο ενωσιακό σύνδεσμο (φορολογική κατοικία, εγγραφή, διοίκηση ή μόνιμη εγκατάσταση), ή διευκολύνετε πωλητές ΕΕ ή ενωσιακά ακίνητα ως μη ενωσιακός φορέας εκμετάλλευσης; Εάν ναι, πιθανώς πρέπει να εγγραφείτε κάπου.
• Έχετε εντοπίσει τους Αναφερόμενους Πωλητές σας και εφαρμόσει ορθά τις εξαιρέσεις (κρατικές, εισηγμένες, μεγάλοι φορείς εκμίσθωσης, περιστασιακοί πωλητές αγαθών κάτω των 30 πωλήσεων και EUR 2.000);
• Έχετε επιβεβαιώσει ότι δεν είστε Εξαιρούμενος Φορέας Εκμετάλλευσης Πλατφόρμας (μόνο πληρωμών, μόνο καταχώρησης, μόνο διαφήμισης, ή χωρίς αναφερόμενους πωλητές);
• Συλλέγετε το πλήρες σύνολο δεδομένων (ταυτοποίηση, τριμηνιαίο αντάλλαγμα, και στοιχεία ακινήτων όπου είναι σχετικά);
• Έχετε ολοκληρώσει τη δέουσα επιμέλεια και τους ελέγχους ευλογοφάνειας μέχρι την 31 Δεκεμβρίου;
• Είστε εγγεγραμμένοι μέσω της Κυβερνητικής Διαδικτυακής Πύλης και έτοιμοι να υποβάλετε XML στο σχήμα του ΟΟΣΑ μέχρι την 31 Ιανουαρίου;
• Έχετε επιβεβαιώσει την προθεσμία του τρέχοντος κύκλου και την έκθεσή σας σε κυρώσεις με έναν Κύπριο σύμβουλο;

Πώς μπορεί να βοηθήσει το Δικηγορικό Γραφείο Philippou

Η DAC7 ανταμείβει τους φορείς εκμετάλλευσης που κάνουν σωστά την κατάταξη εγκαίρως και τιμωρεί εκείνους που μαντεύουν. Στο Δικηγορικό Γραφείο Philippou αξιολογούμε εάν η πλατφόρμα σας είναι Αναφέρων Φορέας Εκμετάλλευσης Πλατφόρμας με κυπριακό σύνδεσμο, εφαρμόζουμε τις εξαιρέσεις πωλητών και φορέων εκμετάλλευσης στο πραγματικό σας επιχειρηματικό μοντέλο, και επιβεβαιώνουμε τις υποχρεώσεις σας εγγραφής, δέουσας επιμέλειας και αναφοράς υπό τον Νόμο 105(I)/2023. Επαληθεύουμε επίσης την ενεργή προθεσμία και τη συγκεκριμένη σας έκθεση σε κυρώσεις, συντονίζουμε την εγγραφή στην Κυβερνητική Διαδικτυακή Πύλη και την υποβολή XML, και ευθυγραμμίζουμε τη θέση σας για την DAC7 με την ευρύτερη συμμόρφωσή σας ως προς τον ΦΠΑ, το εταιρικό δίκαιο και την πραγματική κυριότητα. Εάν εκμεταλλεύεστε μια αγορά, μια ιστοσελίδα κρατήσεων ή μια πλατφόρμα οικονομίας περιστασιακών εργασιών που άπτεται της Κύπρου ή της ΕΕ, επικοινωνήστε μαζί μας για μια στοχευμένη επισκόπηση DAC7 πριν από τον επόμενο κύκλο αναφοράς.