DAC7 în Cipru: reguli de raportare a platformelor digitale pentru operatori

Majoritatea explicațiilor generice reiau textul directivei și vă lasă la fel de nelămuriți în privința singurei întrebări care contează: trebuie platforma mea să se înregistreze efectiv în Cipru și până când? Acest ghid răspunde direct la această întrebare, corelează fiecare excludere cu un exemplu concret, prezintă textul de lege cipriot exact și pașii din portal și semnalează unde un avocat trebuie să confirme expunerea dumneavoastră la penalități.

Ce este DAC7 și de ce contează pentru platformele din Cipru?

DAC7 este a șaptea modificare a Directivei UE privind cooperarea administrativă, oficial Directiva (UE) 2021/514 a Consiliului, care a modificat Directiva 2011/16/UE. Aceasta aduce economia digitală și cea colaborativă (gig economy) în sfera schimbului automat de informații (AEOI) care acoperă deja conturile bancare și deciziile fiscale transfrontaliere. Pe scurt, face ca piețele online să raporteze cât câștigă vânzătorii lor, astfel încât autoritățile fiscale din întreaga UE să poată corela veniturile declarate cu datele platformei.

Obiectivul UE: vizibilitate asupra economiei digitale și colaborative

Ani de zile, autoritățile fiscale au întâmpinat dificultăți în a vedea veniturile obținute prin aplicații și site-uri web: o gazdă care închiriază un apartament pe un site de rezervări, un liber-profesionist care vinde servicii, un comerciant care mută bunuri printr-o piață online. DAC7 elimină această lacună. De la 1 ianuarie 2023 regulile s-au aplicat în întreaga UE, primul schimb de informații fiind obligatoriu până la 31 ianuarie 2024. Logica este simplă: dacă o platformă știe deja cât a fost plătit un vânzător, ar trebui să știe și autoritatea fiscală.

Cum se încadrează DAC7 alături de DAC6 și DAC8

DAC7 este una dintre componentele unei familii tot mai mari de regimuri de raportare, iar confundarea lor este o greșeală frecventă. DAC6 vizează intermediarii care trebuie să divulge anumite modalități transfrontaliere raportabile. DAC7 vizează operatorii de platforme digitale care raportează veniturile vânzătorilor. DAC8 extinde schimbul automat la furnizorii de servicii de cripto-active în cadrul CARF al OCDE. Acestea au aceeași descendență DAC, dar impun obligații separate unor actori diferiți. Dacă administrați o piață online și un serviciu de cripto-active, puteți intra sub incidența mai multor regimuri. Consultați ghidurile noastre despre raportarea DAC6 a modalităților transfrontaliere și despre DAC8 și raportarea cripto-activelor în Cipru pentru regimurile învecinate.

Cum a transpus Cipru DAC7 în legislația națională?

Cipru a transpus DAC7 în legislația națională prin Legea privind cooperarea administrativă în domeniul fiscal (de modificare) din 2023, N.105(I)/2023, publicată în Monitorul Oficial la 3 noiembrie 2023. Acea lege pune în aplicare Directiva (UE) 2021/514 a Consiliului, care, la rândul ei, modifică Directiva-mamă 2011/16/UE. Departamentul Fiscal din Cipru o administrează.

Legea 105(I)/2023 și Directiva 2011/16/UE, astfel cum a fost modificată prin 2021/514

Legea cipriotă reproduce arhitectura directivei: definițiile Operatorului de platformă raportor, Vânzătorului raportabil și Vânzătorului exclus, cele patru activități relevante, procedurile de diligență necesară, precum și mecanismele de raportare și schimb. Deoarece este o transpunere fidelă, Normele-model de raportare ale OCDE pentru operatorii de platforme digitale reprezintă un fundal interpretativ util, dar textul operant pentru o platformă cipriotă este legea cipriotă însăși.

De când au început să se aplice regulile

Obligația de raportare se aplică din anul calendaristic 2023 înainte. Aceasta înseamnă că prima perioadă de raportare a acoperit anul 2023, cu primul raport datorat la începutul lui 2024, iar fiecare an calendaristic ulterior generând propriul raport în ianuarie următor. Pentru perioada de raportare 2025, raportul este datorat până la 31 ianuarie 2026. Operatorii ar trebui să confirme întotdeauna ciclul în vigoare cu Departamentul Fiscal, în loc să presupună o dată fixă, deoarece au fost acordate prelungiri.

Cine este Operator de platformă raportor în temeiul DAC7?

Sunteți Operator de platformă raportor dacă operați o platformă (un software, un site web sau o aplicație care pune în legătură vânzători cu utilizatori) care facilitează o activitate relevantă și aveți o legătură cu UE. În Cipru, această legătură există atunci când operatorul are rezidența fiscală aici, este constituit aici, își are locul de conducere aici sau menține un sediu permanent aici.

Testele de legătură: rezidența fiscală, constituirea, conducerea sau sediul permanent

Oricare dintre acești patru factori de legătură este suficient. O societate constituită în Cipru care administrează o piață online este vizată chiar dacă este condusă din străinătate. În egală măsură, o societate străină condusă din Cipru sau una care operează printr-un sediu permanent cipriot poate fi vizată. Deoarece testele sunt alternative, nu cumulative, mulți operatori sunt surprinși să constate că intră în domeniul de aplicare. Aici contează și imaginea proprietății efective, așa că analizați registrul cipriot al beneficiarilor reali și conformitatea privind proprietatea efectivă împreună cu evaluarea dumneavoastră DAC7.

Când o platformă din afara UE trebuie totuși să se înregistreze în Cipru

O platformă fără legătură cu UE nu este scutită. Dacă facilitează o activitate relevantă de către un vânzător rezident în UE sau închirierea unui bun imobil situat în UE, trebuie să se înregistreze într-un singur stat membru al UE, la alegerea sa, iar acel stat membru poate fi Cipru. Singura scutire este atunci când jurisdicția de origine a operatorului are un acord de schimb calificat care transmite informații echivalente către UE. Dacă nu se aplică un astfel de acord, o platformă din afara UE care alege Cipru se înregistrează și raportează aici la fel ca un operator rezident.

Care activități sunt raportabile (cele patru activități relevante)?

DAC7 acoperă exact patru activități relevante desfășurate în schimbul unei contraprestații. Dacă platforma dumneavoastră facilitează oricare dintre ele, intră în domeniul de aplicare; dacă nu facilitează niciuna, nu este o platformă raportoare în sensul DAC7.

• Închirierea de bunuri imobile, inclusiv proprietăți rezidențiale și comerciale și locuri de parcare.
• Prestarea de servicii personale, adică muncă efectuată în funcție de timp sau de sarcină, la cererea utilizatorului.
• Vânzarea de bunuri.
• Închirierea oricărui mijloc de transport.

Închirierea de bunuri imobile

Aceasta este activitatea care vizează piețele de închirieri pe termen scurt. O platformă care permite gazdelor cipriote să promoveze și să închirieze apartamente, vile, unități comerciale sau locuri de parcare facilitează o activitate relevantă, iar venitul din chirie al gazdei devine raportabil. Gazdele ar trebui să se asigure că cifrele pe care le declară corespund celor raportate de platformă; ghidul nostru despre modul în care sunt impozitate veniturile din chirii în Cipru și regulile practice privind închirierea pe termen scurt pentru gazdele din Cipru prezintă poziția fiscală de bază.

Servicii personale, vânzarea de bunuri și închirierea de mijloace de transport

Celelalte trei activități acoperă economia colaborativă și cea de piață online: platformele de freelancing și de sarcini (servicii personale), piețele online (vânzarea de bunuri) și piețele de închiriere de vehicule, ambarcațiuni sau echipamente (închirierea de mijloace de transport). O piață de bunuri ar trebui să citească acest material împreună cu schema TVA OSS pentru vânzările transfrontaliere B2C, deoarece raportarea veniturilor conform DAC7 și înregistrarea în scopuri de TVA sunt obligații separate care apar adesea împreună.

Cine este considerat Vânzător raportabil și cine este exclus?

Un Vânzător raportabil este orice vânzător (o persoană fizică sau o entitate) înregistrat pe platformă, rezident într-un stat membru al UE sau care închiriază un bun imobil situat în UE, care desfășoară o activitate relevantă, cu excepția cazului în care se încadrează într-o excludere definită. Excluderile sunt precise, iar aplicarea lor corectă este locul în care se concentrează activitatea reală de conformitate.

Entități guvernamentale și tranzacționate public

Acestea sunt excluse deoarece veniturile lor sunt deja vizibile prin alte canale. O societate listată sau un organism de stat nu are nevoie de raportare la nivel de platformă pentru a fi transparent față de autoritatea fiscală.

Marii operatori imobiliari (peste 2.000 de închirieri)

Un operator imobiliar cu peste 2.000 de activități de închiriere relevante pentru o singură proprietate listată în perioada de raportare este exclus. Rațiunea este că un astfel de operator este, în fapt, o afacere la scară hotelieră, deja aflată în vizorul autorității fiscale, iar platforma nu are nevoie să îl raporteze. De reținut că pragul este per proprietate listată, nu per operator în ansamblu.

Vânzători ocazionali de bunuri (sub 30 de vânzări și EUR 2.000)

Un vânzător de bunuri este exclus atunci când platforma a facilitat mai puțin de 30 de vânzări pentru acel vânzător, iar contraprestația totală nu a depășit EUR 2.000 în cursul perioadei. Ambele condiții trebuie îndeplinite. Depășirea oricărui prag (a 30-a vânzare sau un euro peste EUR 2.000) face ca vânzătorul să devină raportabil pentru întregul an. Această excludere se aplică numai vânzării de bunuri; nu există un prag de minimis echivalent pentru închirieri, servicii sau transport.

Care operatori de platforme sunt excluși de la DAC7?

Nu orice afacere care pare a fi un intermediar este un Operator de platformă raportor. DAC7 exclude operatorii a căror funcție nu echivalează cu facilitarea unei activități relevante pentru o contraprestație cunoscută.

Procesatori de plăți, platforme doar de listare și doar de publicitate

Trei funcții se situează de obicei în afara definiției unei platforme în sensul DAC7. În primul rând, afacerile a căror unică activitate este procesarea plăților legate de o activitate relevantă (procesatorii de plăți) nu sunt platforme raportoare doar pe această bază. În al doilea rând, platformele care doar listează sau promovează o activitate relevantă, fără vreun pas ulterior către o tranzacție, sunt excluse. În al treilea rând, platformele care doar redirecționează sau transferă utilizatorii către o altă platformă sunt excluse. Linia de demarcație este dacă facilitați tranzacția și vedeți contraprestația sau doar promovați ori procesați o plată. Deoarece aceste excepții sunt formulate restrictiv, confirmați clasificarea dumneavoastră exactă în raport cu Legea 105(I)/2023 înainte de a concluziona că vă aflați în afara domeniului de aplicare.

Operatori fără vânzători raportabili

O platformă se poate califica, de asemenea, drept Operator de platformă exclus atunci când, prin natura modelului său de afaceri, nu are niciodată Vânzători raportabili, de exemplu deoarece toți vânzătorii săi se încadrează într-o categorie exclusă. Un astfel de operator poate fi scutit de obligația de raportare, dar trebuie să poată demonstra această poziție Departamentului Fiscal, astfel încât analiza ar trebui documentată, nu presupusă.

Ce informații trebuie să colecteze și să raporteze o platformă?

O platformă raportoare trebuie să colecteze și să raporteze un set de date definit pentru fiecare Vânzător raportabil. Datele se împart în identificarea vânzătorului, cifre financiare și de contraprestație defalcate pe trimestre și detalii suplimentare pentru închirierile de bunuri imobile.

Date de identificare a vânzătorului (TIN, TVA, adresă)

Pentru fiecare vânzător, platforma raportează numele, adresa principală, Numărul de identificare fiscală (TIN) și jurisdicția care l-a emis, numărul de TVA atunci când este disponibil și data nașterii pentru persoanele fizice sau numărul de înregistrare al societății pentru entități. Corectitudinea TIN-ului este esențială, deoarece întregul regim funcționează prin corelarea datelor platformei cu o evidență a contribuabilului.

Date financiare și de contraprestație per trimestru

Platforma raportează, pentru fiecare trimestru al perioadei de raportare, contraprestația totală plătită sau creditată vânzătorului, numărul de activități relevante la care se referă contraprestația, identificatorul contului financiar folosit pentru plată și eventualele comisioane, taxe sau impozite reținute ori percepute de platformă. Granularitatea trimestrială permite autorităților fiscale să verifice cifrele în raport cu declarațiile periodice.

Date suplimentare pentru bunurile imobile

Atunci când activitatea relevantă este închirierea de bunuri imobile, platforma raportează informații suplimentare pentru fiecare proprietate listată: adresa, numărul de cadastru sau echivalentul acestuia atunci când este disponibil și numărul de zile în care proprietatea a fost închiriată în cursul perioadei, împreună cu tipul anunțului. Aceasta este ceea ce permite unei autorități să reconcilieze venitul din chirie declarat de o gazdă cu gradul efectiv de ocupare.

Ce diligență necesară trebuie să efectueze platformele și până când?

DAC7 nu permite platformelor să raporteze orice date care se întâmplă să existe în evidențe. Operatorii trebuie să efectueze diligența necesară pentru a colecta informațiile solicitate despre vânzător și să se asigure că acestea sunt fiabile, finalizând acest exercițiu până la 31 decembrie al perioadei de raportare.

Verificarea datelor vânzătorului și controalele de rezonabilitate

Platforma trebuie să adune datele de identificare de mai sus și apoi să aplice controale de rezonabilitate, folosind evidențele de care dispune (inclusiv din alte procese AEOI sau AML) pentru a confirma că informațiile sunt plauzibile și coerente. Atunci când un vânzător nu furnizează datele solicitate după două memento-uri, platforma trebuie, după o perioadă de așteptare definită, fie să închidă contul vânzătorului, fie să rețină plata până la furnizarea informațiilor. Prin urmare, diligența necesară nu este un simplu formular unic, ci un proces executoriu cu consecințe pentru vânzător.

Termenul-limită al diligenței necesare de 31 decembrie

Diligența necesară privind vânzătorii trebuie finalizată până la 31 decembrie al perioadei de raportare, înaintea termenului-limită de raportare din ianuarie. Pentru vânzătorii deja prezenți pe platformă, operatorii se pot baza pe diligența necesară efectuată în perioadele anterioare, în limitele permise de lege, dar noii vânzători trebuie supuși diligenței în perioada în care se alătură.

Când sunt datorate rapoartele DAC7 în Cipru?

Rapoartele sunt datorate până la 31 ianuarie a anului următor perioadei de raportare, iar perioada de raportare este anul calendaristic. Astfel, perioada 2025 se raportează până la 31 ianuarie 2026, perioada 2026 până la 31 ianuarie 2027 și așa mai departe. Notați acest termen în agendă alături de celelalte depuneri, folosind calendarul de conformitate pentru societățile cipriote din 2026.

Termenul-limită anual de 31 ianuarie

Data de 31 ianuarie este termenul-limită legal fix, care rulează în paralel cu cerința la nivelul UE ca primul schimb să aibă loc până la 31 ianuarie 2024. O depunere efectuată după termenul-limită este tratată drept întârziată și poate atrage penalități administrative în temeiul N.105(I)/2023.

Perioade de raportare și prelungiri istorice

Cipru a dat dovadă de disponibilitate de a prelungi termenul-limită în practică. Pentru primul an de raportare (perioada 2023), Departamentul Fiscal din Cipru a împins termenul-limită de la 31 ianuarie 2024 la 16 februarie 2024. Aceasta a fost o concesie unică pentru ciclul inaugural, nu o regulă permanentă, așa că operatorii nu ar trebui niciodată să își planifice activitatea în jurul unei prelungiri. Confirmați întotdeauna termenul-limită al ciclului curent cu Departamentul Fiscal.

Cum vă înregistrați și depuneți la Departamentul Fiscal din Cipru?

Înregistrarea și depunerea se realizează prin Portalul Government Gateway (CY Login). Un Operator de platformă raportor completează mai întâi Înregistrarea operatorului de platformă, apoi transmite datele anuale sub formă de fișiere XML în schema standard OCDE.

1. Confirmați-vă statutul, respectiv că sunteți un Operator de platformă raportor cu o legătură cipriotă sau un operator din afara UE care alege Cipru drept singurul său stat membru de înregistrare.
2. Înregistrați-vă prin Portalul Government Gateway (CY Login) completând Înregistrarea operatorului de platformă la Departamentul Fiscal din Cipru. Dacă sunteți deja înregistrat în alt stat membru al UE, notificați în loc să vă înregistrați de două ori.
3. Efectuați diligența necesară asupra tuturor vânzătorilor și alcătuiți setul de date raportabil, finalizând până la 31 decembrie.
4. Pregătiți raportul sub forma unui fișier XML în schema standard OCDE și transmiteți-l prin portal până la 31 ianuarie.
5. Păstrați evidențele și dovezile controalelor de rezonabilitate în cazul în care Departamentul Fiscal solicită clarificări privind depunerea.

Portalul Government Gateway și Înregistrarea operatorului de platformă

Departamentul Fiscal publică un Ghid al utilizatorului pentru înregistrarea DAC7 și transmiterea datelor, care prezintă pașii din portal. Înregistrarea este poarta de acces: fără ea nu puteți transmite, iar un operator care ar fi trebuit să se înregistreze și nu a făcut-o este expus pe ambele planuri.

Transmiterea XML în schema OCDE

Datele trebuie transmise în schema standard XML a OCDE, nu într-o foaie de calcul cu format liber. Platformele cu volume semnificative de vânzători automatizează de obicei generarea schemei din sistemele lor interne. Alocați timp pentru validarea fișierului XML în raport cu schema înainte de termenul-limită, deoarece fișierele respinse care sunt corectate după 31 ianuarie sunt considerate întârziate.

Care sunt penalitățile pentru neconformitatea DAC7?

Penalitățile administrative se aplică în temeiul Legii 105(I)/2023 pentru neînregistrare, pentru raportare întârziată, incompletă sau lipsă și pentru neîndeplinirea diligenței necesare. Mecanismul de escaladare și, în cele din urmă, revocarea înregistrării sunt prevăzute în lege, dar sumele exacte în euro ar trebui confirmate pentru situația dumneavoastră, nu presupuse din rezumate secundare.

Penalități administrative în temeiul Legii 105(I)/2023

Legea privind cooperarea administrativă în domeniul fiscal (de modificare) din 2023, N.105(I)/2023, prevede penalități administrative pentru întreaga gamă de încălcări. Sursele secundare publicate nu indică în mod constant sumele exacte, așa că cifra specifică aplicabilă unui raport întârziat sau lipsă ar trebui verificată în raport cu textul de lege sau cu decretul relevant al Departamentului Fiscal, împreună cu un consultant cipriot, înainte de a vă baza pe ea.

Două memento-uri și revocarea înregistrării

Dincolo de penalitățile pecuniare, mecanismul de asigurare a respectării întemeiat pe directivă lovește cel mai puternic aici: atunci când neconformitatea continuă după două memento-uri din partea statului membru de înregistrare, înregistrarea DAC7 a operatorului de platformă este revocată definitiv. Pentru o piață online care depinde de operarea legală în UE, pierderea înregistrării este un rezultat semnificativ mai grav decât o amendă fixă.

Consecințe pentru vânzătorii care rețin informații

Vânzătorii nu sunt pasivi. Un vânzător care ignoră solicitările de date obligatorii se confruntă cu închiderea contului sau cu reținerea plăților de către platformă după procesul de memento-uri. Aceasta oferă platformelor o pârghie practică, dar înseamnă totodată că vânzătorii ar trebui să răspundă prompt la solicitările DAC7 ale unei platforme, nu să le trateze drept opționale.

Listă de verificare a conformității DAC7 pentru operatorii de platforme din Cipru

Folosiți-o ca o primă autoevaluare, apoi solicitați consultanță pentru zonele neclare.

• Operați o platformă care facilitează una dintre cele patru activități relevante în schimbul unei contraprestații? Dacă nu, DAC7 nu se aplică.
• Aveți o legătură cipriotă sau, mai larg, cu UE (rezidență fiscală, constituire, conducere sau sediu permanent) ori facilitați vânzători din UE sau proprietăți din UE ca operator din afara UE? Dacă da, probabil că trebuie să vă înregistrați undeva.
• V-ați identificat Vânzătorii raportabili și ați aplicat corect excluderile (entități guvernamentale, entități listate, marii operatori de închirieri, vânzători ocazionali de bunuri sub 30 de vânzări și EUR 2.000)?
• Ați confirmat că nu sunteți un Operator de platformă exclus (doar plăți, doar listare, doar publicitate sau fără vânzători raportabili)?
• Colectați setul complet de date (identificare, contraprestație trimestrială și detalii despre proprietate atunci când este relevant)?
• Ați finalizat diligența necesară și controalele de rezonabilitate până la 31 decembrie?
• Sunteți înregistrat prin Portalul Government Gateway și pregătit să transmiteți XML în schema OCDE până la 31 ianuarie?
• Ați confirmat termenul-limită al ciclului curent și expunerea dumneavoastră la penalități cu un consultant cipriot?

Cum vă poate ajuta Philippou Law Firm

DAC7 recompensează operatorii care își stabilesc corect clasificarea de la început și îi penalizează pe cei care ghicesc. La Philippou Law Firm evaluăm dacă platforma dumneavoastră este un Operator de platformă raportor cu o legătură cipriotă, aplicăm excluderile privind vânzătorii și operatorii la modelul dumneavoastră concret de afaceri și confirmăm obligațiile dumneavoastră de înregistrare, diligență necesară și raportare în temeiul Legii 105(I)/2023. De asemenea, verificăm termenul-limită în vigoare și expunerea dumneavoastră specifică la penalități, coordonăm înregistrarea în Government Gateway și transmiterea XML și aliniem poziția dumneavoastră DAC7 cu conformitatea dumneavoastră mai largă în materie de TVA, corporativă și de proprietate efectivă. Dacă administrați o piață online, un site de rezervări sau o platformă din economia colaborativă care are legătură cu Cipru sau UE, contactați-ne pentru o analiză DAC7 delimitată înainte de următorul ciclu de raportare.