DAC7 in Cyprus: rapportageregels voor exploitanten van digitale platforms

De meeste algemene uitleggen herhalen de richtlijn en laten u geen wijzer over de ene vraag die telt: moet mijn platform zich daadwerkelijk in Cyprus registreren, en tegen wanneer? Deze gids beantwoordt dat rechtstreeks, koppelt elke uitzondering aan een uitgewerkt voorbeeld, geeft de precieze Cypriotische wet en portaalstappen, en signaleert waar een advocaat uw boeteblootstelling moet bevestigen.

Wat is DAC7 en waarom is het belangrijk voor Cypriotische platforms?

DAC7 is het zevende amendement op de EU-Richtlijn betreffende administratieve samenwerking, formeel Richtlijn (EU) 2021/514 van de Raad, die Richtlijn 2011/16/EU wijzigde. Zij brengt de digitale en kluseconomie binnen de automatische uitwisseling van inlichtingen (AEOI) die al bankrekeningen en grensoverschrijdende rulings bestrijkt. Kort gezegd zorgt zij ervoor dat marktplaatsen rapporteren wat hun verkopers verdienen, zodat belastingautoriteiten in de hele EU het aangegeven inkomen kunnen afstemmen op de platformgegevens.

Het EU-doel: zicht op de digitale en kluseconomie

Jarenlang worstelden belastingautoriteiten om inkomen dat via apps en websites werd verdiend in beeld te krijgen: een verhuurder die een appartement verhuurt op een boekingssite, een freelancer die diensten verkoopt, een handelaar die goederen verplaatst via een online marktplaats. DAC7 dicht dat gat. Vanaf 1 januari 2023 golden de regels in de hele EU, met de eerste uitwisseling van inlichtingen vereist uiterlijk op 31 januari 2024. De logica is eenvoudig: als een platform al weet wat een verkoper betaald kreeg, dan hoort de belastingdienst dat ook te weten.

Hoe DAC7 past naast DAC6 en DAC8

DAC7 is één schakel in een groeiende familie van rapportageregimes, en die verwarren is een veelgemaakte fout. DAC6 richt zich op tussenpersonen die bepaalde rapportageplichtige grensoverschrijdende fiscale constructies moeten melden. DAC7 richt zich op exploitanten van digitale platforms die het inkomen van verkopers rapporteren. DAC8 breidt de automatische uitwisseling uit naar aanbieders van cryptoactivadiensten onder het CARF-kader van de OESO. Zij delen dezelfde DAC-afstamming maar leggen afzonderlijke verplichtingen op aan verschillende actoren. Als u een marktplaats en een cryptodienst exploiteert, kunt u onder meer dan één vallen. Zie onze gidsen over DAC6-rapportage van grensoverschrijdende constructies en DAC8 en cryptoactivarapportage in Cyprus voor de aangrenzende regimes.

Hoe heeft Cyprus DAC7 in nationaal recht omgezet?

Cyprus bracht DAC7 in nationaal recht via de Wet betreffende administratieve samenwerking op belastinggebied (Wijzigingswet) van 2023, N.105(I)/2023, gepubliceerd in het staatsblad op 3 november 2023. Die wet voert Richtlijn (EU) 2021/514 van de Raad uit, die zelf de moederrichtlijn 2011/16/EU wijzigt. De Cypriotische Belastingdienst beheert haar.

Wet 105(I)/2023 en Richtlijn 2011/16/EU zoals gewijzigd door 2021/514

De Cypriotische wet reproduceert de architectuur van de richtlijn: de definities van Rapporterende Platformexploitant, Rapportageplichtige Verkoper en Uitgesloten Verkoper, de vier relevante activiteiten, de due diligence-procedures, en de rapportage- en uitwisselingsmechanismen. Omdat het een getrouwe omzetting is, vormen de OESO-modelregels voor rapportage door exploitanten van digitale platforms een nuttige interpretatieve achtergrond, maar de operatieve tekst voor een Cypriotisch platform is de Cypriotische wet zelf.

Wanneer de regels van toepassing werden

De rapportageverplichting geldt vanaf het kalenderjaar 2023. Dat betekent dat de eerste rapportageperiode 2023 bestreek, met het eerste rapport verschuldigd begin 2024, en elk volgend kalenderjaar het volgende januari zijn eigen rapport genereert. Voor de rapportageperiode 2025 is het rapport verschuldigd uiterlijk op 31 januari 2026. Exploitanten dienen altijd de actuele cyclus met de Belastingdienst te bevestigen in plaats van uit te gaan van een vaste datum, omdat verlengingen zijn verleend.

Wie is een Rapporterende Platformexploitant onder DAC7?

U bent een Rapporterende Platformexploitant als u een platform exploiteert (software, een website of een app die verkopers met gebruikers verbindt) dat een relevante activiteit faciliteert, en u een EU-band hebt. In Cyprus bestaat die band waar de exploitant hier fiscaal inwoner is, hier is opgericht, hier zijn plaats van bestuur heeft, of hier een vaste inrichting aanhoudt.

De verbindingstoetsen: fiscale woonplaats, oprichting, bestuur of vaste inrichting

Elk van deze vier verbindingsfactoren volstaat. Een in Cyprus opgerichte vennootschap die een marktplaats exploiteert, wordt gevangen zelfs als zij vanuit het buitenland wordt bestuurd. Evenzo kan een buitenlandse vennootschap die vanuit Cyprus wordt bestuurd, of een die via een Cypriotische vaste inrichting opereert, worden gevangen. Omdat de toetsen alternatief zijn in plaats van cumulatief, zijn veel exploitanten verrast te ontdekken dat zij binnen het toepassingsgebied vallen. Ook het beeld van de uiteindelijk begunstigde speelt hier mee, dus raadpleeg het Cypriotische UBO-register en naleving inzake uiteindelijk begunstigden naast uw DAC7-beoordeling.

Wanneer een niet-EU-platform zich toch in Cyprus moet registreren

Een platform zonder EU-band is niet vrijgesteld. Als het een relevante activiteit faciliteert door een in de EU gevestigde verkoper, of de verhuur van in de EU gelegen onroerend goed, moet het zich registreren in één enkele EU-lidstaat naar keuze, en die lidstaat kan Cyprus zijn. De enige verlichting bestaat waar het thuisland van de exploitant een kwalificerende uitwisselingsovereenkomst heeft die gelijkwaardige informatie aan de EU doorgeeft. Als geen dergelijke overeenkomst van toepassing is, registreert en rapporteert een niet-EU-platform dat voor Cyprus kiest hier net als een ingezeten exploitant.

Welke activiteiten zijn rapportageplichtig (de vier relevante activiteiten)?

DAC7 bestrijkt precies vier relevante activiteiten die tegen vergoeding worden verricht. Als uw platform er een van faciliteert, valt het binnen het toepassingsgebied; als het er geen faciliteert, is het geen rapporterend platform voor DAC7-doeleinden.

• Verhuur van onroerend goed, waaronder residentieel en commercieel onroerend goed en parkeerplaatsen.
• Verlening van persoonlijke diensten, waarmee wordt bedoeld werk op tijd- of taakbasis dat op verzoek van de gebruiker wordt verricht.
• Verkoop van goederen.
• Verhuur van enig vervoermiddel.

Verhuur van onroerend goed

Dit is de activiteit die marktplaatsen voor kortetermijnverhuur vangt. Een platform waarmee Cypriotische verhuurders appartementen, villa's, commerciële units of parkeerplaatsen adverteren en verhuren, faciliteert een relevante activiteit, en de huurinkomsten van de verhuurder worden rapportageplichtig. Verhuurders moeten ervoor zorgen dat de cijfers die zij aangeven overeenstemmen met wat het platform rapporteert; onze gids over hoe huurinkomsten in Cyprus worden belast en de praktische regels voor kortetermijnverhuur voor Cypriotische verhuurders zetten de onderliggende fiscale positie uiteen.

Persoonlijke diensten, verkoop van goederen en vervoerverhuur

De andere drie activiteiten vangen de klus- en marktplaatseconomie: freelance- en taakplatforms (persoonlijke diensten), online marktplaatsen (verkoop van goederen), en marktplaatsen voor de verhuur van voertuigen, boten of uitrusting (vervoerverhuur). Een goederenmarktplaats zou dit moeten lezen naast de btw-OSS-regeling voor grensoverschrijdende B2C-verkopen, omdat DAC7-inkomstenrapportage en btw-registratie afzonderlijke verplichtingen zijn die vaak samen opkomen.

Wie geldt als Rapportageplichtige Verkoper, en wie is uitgesloten?

Een Rapportageplichtige Verkoper is elke verkoper (een natuurlijke persoon of entiteit) die op het platform is geregistreerd, in een EU-lidstaat woont of in de EU gelegen onroerend goed verhuurt, en een relevante activiteit verricht, tenzij hij onder een gedefinieerde uitzondering valt. De uitzonderingen zijn precies, en het correct toepassen ervan is waar het echte nalevingswerk zit.

Overheids- en beursgenoteerde entiteiten

Deze zijn uitgesloten omdat hun inkomen al zichtbaar is via andere kanalen. Een beursgenoteerde onderneming of een overheidsorgaan heeft geen rapportage op platformniveau nodig om transparant te zijn voor de belastingdienst.

Grote vastgoedexploitanten (meer dan 2.000 verhuringen)

Een vastgoedexploitant met meer dan 2.000 relevante verhuuractiviteiten voor één enkel genoteerd onroerend goed in de rapportageperiode is uitgesloten. De ratio is dat zo'n exploitant feitelijk een bedrijf op hotelschaal is, al op de radar van de belastingdienst staat, en het platform hem niet hoeft te rapporteren. Let op: de drempel geldt per genoteerd onroerend goed, niet per exploitant in het geheel.

Incidentele goederenverkopers (minder dan 30 verkopen en EUR 2.000)

Een goederenverkoper is uitgesloten waar het platform minder dan 30 verkopen voor die verkoper faciliteerde en de totale vergoeding gedurende de periode niet meer bedroeg dan EUR 2.000. Aan beide onderdelen moet zijn voldaan. Overschrijdt u een van beide drempels (een 30e verkoop, of één euro boven EUR 2.000), dan wordt de verkoper rapportageplichtig voor het hele jaar. Deze uitzondering geldt uitsluitend voor de verkoop van goederen; er is geen equivalente de-minimisregel voor verhuur, diensten of vervoer.

Welke platformexploitanten zijn uitgesloten van DAC7?

Niet elk bedrijf dat op een tussenpersoon lijkt is een Rapporterende Platformexploitant. DAC7 sluit exploitanten uit wiens functie niet neerkomt op het faciliteren van een relevante activiteit tegen een bekende vergoeding.

Betalingsverwerkers, platforms voor uitsluitend vermelden en uitsluitend adverteren

Drie functies vallen doorgaans buiten de definitie van een platform voor DAC7. Ten eerste zijn bedrijven wier enige activiteit het verwerken van betalingen in verband met een relevante activiteit is (betalingsverwerkers) op die grond alleen geen rapporterende platforms. Ten tweede zijn platforms die een relevante activiteit uitsluitend vermelden of adverteren, zonder enige verdere stap naar een transactie, uitgesloten. Ten derde zijn platforms die gebruikers louter doorverwijzen of overdragen naar een ander platform uitgesloten. De scheidslijn is of u de transactie faciliteert en de vergoeding ziet, of louter adverteert of een betaling verwerkt. Omdat deze uitzonderingen eng zijn geformuleerd, dient u uw precieze classificatie te toetsen aan Wet 105(I)/2023 voordat u concludeert dat u buiten het toepassingsgebied valt.

Exploitanten zonder rapportageplichtige verkopers

Een platform kan ook kwalificeren als een Uitgesloten Platformexploitant waar het, door de aard van zijn bedrijfsmodel, nooit Rapportageplichtige Verkopers heeft, bijvoorbeeld omdat al zijn verkopers onder een uitgesloten categorie vallen. Zo'n exploitant kan van de rapportageverplichting worden ontheven, maar hij moet de positie aan de Belastingdienst kunnen aantonen, dus de analyse dient te worden gedocumenteerd in plaats van verondersteld.

Welke informatie moet een platform verzamelen en rapporteren?

Een rapporterend platform moet een gedefinieerde dataset verzamelen en rapporteren voor elke Rapportageplichtige Verkoper. De gegevens splitsen zich in verkopersidentificatie, financiële en vergoedingscijfers uitgesplitst per kwartaal, en aanvullende gegevens voor vastgoedverhuur.

Verkopersidentificatiegegevens (TIN, btw, adres)

Voor elke verkoper rapporteert het platform de naam, het primaire adres, het fiscaal identificatienummer (TIN) en de jurisdictie die het heeft afgegeven, het btw-nummer waar beschikbaar, en de geboortedatum voor individuen of het handelsregisternummer voor entiteiten. Het correct verkrijgen van het TIN is centraal, omdat het hele regime werkt door platformgegevens af te stemmen op een belastingdossier.

Financiële en vergoedingsgegevens per kwartaal

Het platform rapporteert, voor elk kwartaal van de rapportageperiode, de totale vergoeding die aan de verkoper is betaald of gecrediteerd, het aantal relevante activiteiten waarop de vergoeding betrekking heeft, de financiële rekeningidentificatie die voor betaling is gebruikt, en eventuele vergoedingen, commissies of belastingen die het platform heeft ingehouden of in rekening gebracht. Kwartaalgranulariteit stelt belastingautoriteiten in staat de cijfers te toetsen aan periodieke aangiften.

Extra gegevens voor onroerend goed

Waar de relevante activiteit de verhuur van onroerend goed is, rapporteert het platform aanvullende informatie voor elk genoteerd onroerend goed: het adres, het kadasternummer of het equivalent daarvan waar beschikbaar, en het aantal dagen dat het onroerend goed gedurende de periode werd verhuurd, samen met het type vermelding. Dit is wat een autoriteit in staat stelt de aangegeven huurinkomsten van een verhuurder af te stemmen op de feitelijke bezetting.

Welke due diligence moeten platforms uitvoeren, en tegen wanneer?

DAC7 staat platforms niet toe zomaar de gegevens te rapporteren die toevallig in het dossier staan. Exploitanten moeten due diligence uitvoeren om de vereiste verkopersinformatie te verzamelen en zich ervan te vergewissen dat deze betrouwbaar is, waarbij die oefening uiterlijk op 31 december van de rapportageperiode wordt voltooid.

Verkopersgegevens verifiëren en redelijkheidscontroles

Het platform moet de bovenstaande identificatiegegevens verzamelen en vervolgens redelijkheidscontroles toepassen, gebruikmakend van de aan hem beschikbare bescheiden (waaronder uit andere AEOI- of AML-processen) om te bevestigen dat de informatie plausibel en consistent is. Waar een verkoper nalaat vereiste gegevens te verstrekken na twee herinneringen, moet het platform, na een gedefinieerde wachtperiode, hetzij de rekening van de verkoper sluiten hetzij de betaling inhouden totdat de informatie is verstrekt. Due diligence is daarom geen eenmalig formulier maar een afdwingbaar proces met gevolgen voor de verkoper.

De uiterste due diligence-datum van 31 december

Due diligence op verkopers moet uiterlijk op 31 december van de rapportageperiode zijn voltooid, vooruitlopend op de rapportagedeadline in januari. Voor verkopers die al op het platform staan, mogen exploitanten binnen de door de wet toegestane grenzen vertrouwen op due diligence die in eerdere perioden is voltooid, maar nieuwe verkopers moeten worden gescreend binnen de periode waarin zij toetreden.

Wanneer zijn DAC7-rapporten verschuldigd in Cyprus?

Rapporten zijn verschuldigd uiterlijk op 31 januari van het jaar volgend op de rapportageperiode, en de rapportageperiode is het kalenderjaar. Zo wordt de periode 2025 gerapporteerd uiterlijk op 31 januari 2026, de periode 2026 uiterlijk op 31 januari 2027, enzovoort. Noteer dit in uw agenda naast uw overige aangiften met behulp van de Cypriotische nalevingskalender voor bedrijven 2026.

De jaarlijkse deadline van 31 januari

De datum 31 januari is de vaste wettelijke deadline, die parallel loopt met de EU-brede vereiste dat de eerste uitwisseling plaatsvindt uiterlijk op 31 januari 2024. Een inzending die na de deadline wordt gedaan, wordt als te laat behandeld en kan administratieve boetes onder N.105(I)/2023 met zich meebrengen.

Rapportageperioden en historische verlengingen

Cyprus heeft in de praktijk bereidheid getoond de deadline te verlengen. Voor het eerste rapportagejaar (de periode 2023) verschoof de Cypriotische Belastingdienst de deadline van 31 januari 2024 naar 16 februari 2024. Dat was een eenmalige concessie voor de eerste cyclus, geen staande regel, dus exploitanten mogen nooit op een verlenging rekenen. Bevestig altijd de deadline van de actuele cyclus met de Belastingdienst.

Hoe registreert en dient u in bij de Cypriotische Belastingdienst?

Registratie en indiening verlopen via het Government Gateway Portal (CY Login). Een Rapporterende Platformexploitant voltooit eerst de Platformexploitant-registratie en dient vervolgens zijn jaarlijkse gegevens in als XML-bestanden in het OESO-standaardschema.

1. Bevestig uw status, namelijk dat u een Rapporterende Platformexploitant met een Cypriotische band bent, of een niet-EU-exploitant die Cyprus kiest als zijn enige lidstaat van registratie.
2. Registreer via het Government Gateway Portal (CY Login) door de Platformexploitant-registratie bij de Cypriotische Belastingdienst te voltooien. Als u al geregistreerd bent in een andere EU-lidstaat, doet u een melding in plaats van u dubbel te registreren.
3. Voer due diligence uit op alle verkopers en stel de rapportageplichtige dataset samen, afgesloten uiterlijk op 31 december.
4. Bereid het rapport voor als een XML-bestand in het OESO-standaardschema en dien het via het portaal in uiterlijk op 31 januari.
5. Bewaar uw bescheiden en het bewijs van redelijkheidscontroles voor het geval de Belastingdienst de indiening bevraagt.

Government Gateway Portal en Platformexploitant-registratie

De Belastingdienst publiceert een DAC7 Registration and Data Submission User Guide waarin de portaalstappen worden uiteengezet. Registratie is de toegangspoort: zonder haar kunt u niet indienen, en een exploitant die zich had moeten registreren maar dat niet deed, is op beide punten blootgesteld.

XML-indiening in het OESO-schema

Gegevens moeten worden ingediend in het OESO-standaard-XML-schema, niet in een vrij vormgegeven spreadsheet. Platforms met aanzienlijke verkopersvolumes automatiseren de schemageneratie doorgaans vanuit hun interne systemen. Reserveer tijd om de XML tegen het schema te valideren vóór de deadline, omdat afgekeurde bestanden die na 31 januari worden gecorrigeerd als te laat gelden.

Wat zijn de boetes voor DAC7-niet-naleving?

Administratieve boetes gelden onder Wet 105(I)/2023 voor het niet registreren, voor te late, onvolledige of ontbrekende rapportage, en voor due diligence-tekortkomingen. Het escalatiemechanisme en, uiteindelijk, intrekking van de registratie zijn in de wet vastgelegd, maar de precieze eurobedragen moeten voor uw situatie worden bevestigd in plaats van te worden verondersteld op basis van secundaire samenvattingen.

Administratieve boetes onder Wet 105(I)/2023

De Wet betreffende administratieve samenwerking op belastinggebied (Wijzigingswet) van 2023, N.105(I)/2023, voorziet in administratieve boetes over het hele scala aan overtredingen. Gepubliceerde secundaire bronnen vermelden niet consistent de exacte bedragen, dus het specifieke bedrag dat van toepassing is op een te laat of ontbrekend rapport dient te worden geverifieerd aan de hand van de wettekst of het relevante besluit van de Belastingdienst, samen met een Cypriotisch adviseur, voordat u erop vertrouwt.

Twee herinneringen en intrekking van registratie

Naast geldelijke boetes bijt het op de richtlijn gebaseerde handhavingsmechanisme hier het hardst: waar de niet-naleving voortduurt na twee herinneringen van de lidstaat van registratie, wordt de DAC7-registratie van de platformexploitant permanent ingetrokken. Voor een marktplaats die afhankelijk is van rechtmatige EU-activiteit is het verliezen van zijn registratie een aanzienlijk ernstiger uitkomst dan een vaste boete.

Gevolgen voor verkopers die informatie achterhouden

Verkopers zijn niet passief. Een verkoper die verzoeken om vereiste gegevens negeert, riskeert sluiting van de rekening of het inhouden van betalingen door het platform na het herinneringsproces. Dat geeft platforms een praktisch drukmiddel, maar het betekent ook dat verkopers snel moeten reageren op de DAC7-verzoeken van een platform in plaats van deze als optioneel te behandelen.

DAC7-nalevingschecklist voor Cypriotische platformexploitanten

Gebruik dit als een eerste zelfbeoordeling en win vervolgens advies in over de grijze gebieden.

• Exploiteert u een platform dat een van de vier relevante activiteiten tegen vergoeding faciliteert? Zo niet, dan is DAC7 niet van toepassing.
• Hebt u een Cypriotische of bredere EU-band (fiscale woonplaats, oprichting, bestuur of vaste inrichting), of faciliteert u EU-verkopers of EU-onroerend goed als niet-EU-exploitant? Zo ja, dan moet u zich waarschijnlijk ergens registreren.
• Hebt u uw Rapportageplichtige Verkopers geïdentificeerd en de uitzonderingen correct toegepast (overheid, beursgenoteerd, grote verhuurexploitanten, incidentele goederenverkopers onder 30 verkopen en EUR 2.000)?
• Hebt u bevestigd dat u geen Uitgesloten Platformexploitant bent (uitsluitend betaling, uitsluitend vermelding, uitsluitend advertentie, of geen rapportageplichtige verkopers)?
• Verzamelt u de volledige dataset (identificatie, kwartaalvergoeding, en vastgoedgegevens waar relevant)?
• Hebt u de due diligence en redelijkheidscontroles voltooid uiterlijk op 31 december?
• Bent u geregistreerd via het Government Gateway Portal en klaar om XML in het OESO-schema in te dienen uiterlijk op 31 januari?
• Hebt u de deadline van de actuele cyclus en uw boeteblootstelling bevestigd met een Cypriotisch adviseur?

Hoe Philippou Law Firm kan helpen

DAC7 beloont exploitanten die de classificatie vroeg goed krijgen en bestraft degenen die gokken. Bij Philippou Law Firm beoordelen wij of uw platform een Rapporterende Platformexploitant met een Cypriotische band is, passen wij de verkopers- en exploitantuitzonderingen toe op uw feitelijke bedrijfsmodel, en bevestigen wij uw registratie-, due diligence- en rapportageverplichtingen onder Wet 105(I)/2023. Wij verifiëren ook de actuele deadline en uw specifieke boeteblootstelling, coördineren de Government Gateway-registratie en XML-indiening, en stemmen uw DAC7-positie af op uw bredere btw-, vennootschaps- en naleving inzake uiteindelijk begunstigden. Als u een marktplaats, een boekingssite of een kluseconomieplatform exploiteert dat Cyprus of de EU raakt, neem dan contact met ons op voor een afgebakende DAC7-beoordeling vóór de volgende rapportagecyclus.