DAC7 em Chipre: Regras de Comunicação para Operadores de Plataformas Digitais

A maioria das explicações genéricas limita-se a repetir a diretiva e deixa-o sem resposta à única pergunta que importa: a minha plataforma tem efetivamente de se registar em Chipre e até quando? Este guia responde a isso diretamente, associa cada exclusão a um exemplo prático, indica a lei cipriota e os passos exatos no portal, e assinala onde um advogado deve confirmar a sua exposição a sanções.

O que é a DAC7 e por que importa para as plataformas cipriotas?

A DAC7 é a sétima alteração à Diretiva relativa à cooperação administrativa da UE, formalmente a Diretiva (UE) 2021/514 do Conselho, que alterou a Diretiva 2011/16/UE. Traz a economia digital e de plataformas para dentro da troca automática de informações (AEOI) que já abrange contas bancárias e decisões transfronteiriças. Em suma, obriga os mercados a comunicar o que os seus vendedores auferem, para que as autoridades fiscais de toda a UE possam confrontar os rendimentos declarados com os dados das plataformas.

O objetivo da UE: visibilidade sobre a economia digital e de plataformas

Durante anos, as autoridades fiscais tiveram dificuldade em ver os rendimentos obtidos através de aplicações e sítios web: um anfitrião que arrenda um apartamento num sítio de reservas, um freelancer que vende serviços, um comerciante que escoa bens através de um mercado em linha. A DAC7 fecha essa lacuna. A partir de 1 de janeiro de 2023, as regras passaram a aplicar-se em toda a UE, com a primeira troca de informações exigida até 31 de janeiro de 2024. A lógica é simples: se uma plataforma já sabe quanto foi pago a um vendedor, a autoridade fiscal também o deveria saber.

Como a DAC7 se enquadra ao lado da DAC6 e da DAC8

A DAC7 é um dos fios de uma família crescente de regimes de comunicação, e confundi-los é um erro comum. A DAC6 dirige-se aos intermediários, que devem divulgar determinados mecanismos transfronteiriços a comunicar em matéria fiscal. A DAC7 dirige-se aos operadores de plataformas digitais que comunicam os rendimentos dos vendedores. A DAC8 alarga a troca automática aos prestadores de serviços de criptoativos ao abrigo do quadro CARF da OCDE. Partilham a mesma linhagem DAC, mas impõem obrigações distintas a atores diferentes. Se explora um mercado e um serviço de criptoativos, pode ficar abrangido por mais do que um. Consulte os nossos guias sobre a comunicação de mecanismos transfronteiriços da DAC6 em Chipre e a DAC8 e a comunicação de criptoativos em Chipre para os regimes vizinhos.

Como transpôs Chipre a DAC7 para o direito nacional?

Chipre transpôs a DAC7 para o direito nacional através da Lei de 2023 relativa à cooperação administrativa no domínio da fiscalidade (alteração), N.105(I)/2023, publicada em Diário da República em 3 de novembro de 2023. Essa lei aplica a Diretiva (UE) 2021/514 do Conselho, que por sua vez altera a Diretiva-mãe 2011/16/UE. O Departamento Fiscal de Chipre administra-a.

A Lei 105(I)/2023 e a Diretiva 2011/16/UE, com a redação dada pela 2021/514

O diploma cipriota reproduz a arquitetura da diretiva: as definições de Operador de Plataforma Declarante, Vendedor Comunicável e Vendedor Excluído, as quatro atividades relevantes, os procedimentos de diligência devida e os mecanismos de comunicação e troca. Por ser uma transposição fiel, as Regras-Modelo da OCDE para a Comunicação por Operadores de Plataformas Digitais são um pano de fundo interpretativo útil, mas o texto operativo para uma plataforma cipriota é a própria lei cipriota.

Quando as regras começaram a aplicar-se

A obrigação de comunicação aplica-se a partir do ano civil de 2023. Isto significa que o primeiro período de comunicação abrangeu 2023, com o primeiro relatório devido no início de 2024, e cada ano civil subsequente gera o seu próprio relatório em janeiro seguinte. Para o período de comunicação de 2025, o relatório é devido até 31 de janeiro de 2026. Os operadores devem confirmar sempre o ciclo em vigor junto do Departamento Fiscal, em vez de pressupor uma data fixa, uma vez que já foram concedidas prorrogações.

Quem é um Operador de Plataforma Declarante ao abrigo da DAC7?

É um Operador de Plataforma Declarante se explora uma plataforma (software, um sítio web ou uma aplicação que liga vendedores a utilizadores) que facilita uma atividade relevante, e tem uma conexão com a UE. Em Chipre, essa conexão existe quando o operador é residente fiscal aqui, está aqui constituído, tem aqui o seu local de direção, ou mantém aqui um estabelecimento estável.

Os critérios de conexão: residência fiscal, constituição, direção ou estabelecimento estável

Qualquer um destes quatro fatores de conexão é suficiente. Uma sociedade constituída em Chipre que explora um mercado fica abrangida, mesmo que seja gerida a partir do estrangeiro. Do mesmo modo, uma sociedade estrangeira gerida a partir de Chipre, ou uma que opere através de um estabelecimento estável cipriota, pode ficar abrangida. Como os critérios são alternativos e não cumulativos, muitos operadores surpreendem-se ao descobrir que estão abrangidos. É também aqui que o panorama da titularidade beneficiária importa, pelo que deve analisar o registo dos beneficiários efetivos de Chipre e a conformidade da titularidade beneficiária juntamente com a sua avaliação DAC7.

Quando uma plataforma não pertencente à UE tem ainda de se registar em Chipre

Uma plataforma sem conexão com a UE não fica isenta. Se facilitar uma atividade relevante por um vendedor residente na UE, ou o arrendamento de bens imóveis situados na UE, tem de se registar num único Estado-Membro da UE à sua escolha, e esse Estado-Membro pode ser Chipre. O único alívio existe quando a jurisdição de origem do operador tem um acordo de troca qualificado que transmite informações equivalentes à UE. Se não se aplicar tal acordo, uma plataforma não pertencente à UE que escolhe Chipre regista-se e comunica aqui, tal como um operador residente.

Que atividades são comunicáveis (as quatro atividades relevantes)?

A DAC7 abrange exatamente quatro atividades relevantes exercidas mediante contrapartida. Se a sua plataforma facilita qualquer uma delas, está abrangida; se não facilita nenhuma, não é uma plataforma declarante para efeitos da DAC7.

• Arrendamento de bens imóveis, incluindo bens imóveis residenciais e comerciais e lugares de estacionamento.
• Prestação de serviços pessoais, ou seja, trabalho em regime de tempo ou por tarefa realizado a pedido do utilizador.
• Venda de bens.
• Aluguer de qualquer meio de transporte.

Arrendamento de bens imóveis

Esta é a atividade que abrange os mercados de arrendamento de curta duração. Uma plataforma que permite aos anfitriões cipriotas anunciar e arrendar apartamentos, moradias, unidades comerciais ou estacionamento está a facilitar uma atividade relevante, e o rendimento de arrendamento do anfitrião passa a ser comunicável. Os anfitriões devem certificar-se de que os valores que declaram estão alinhados com o que a plataforma comunica; o nosso guia sobre como é tributado o rendimento de arrendamento em Chipre e as práticas regras de arrendamento de curta duração para anfitriões em Chipre expõem a posição fiscal subjacente.

Serviços pessoais, venda de bens e aluguer de transporte

As outras três atividades captam a economia de plataformas e de mercados: plataformas de freelancing e de tarefas (serviços pessoais), mercados em linha (venda de bens) e mercados de aluguer de veículos, embarcações ou equipamentos (aluguer de transporte). Um mercado de bens deve ler isto juntamente com o regime de balcão único do IVA (OSS) para vendas transfronteiriças B2C, porque a comunicação de rendimentos da DAC7 e o registo para efeitos de IVA são obrigações distintas que frequentemente surgem em conjunto.

Quem conta como Vendedor Comunicável e quem está excluído?

Um Vendedor Comunicável é qualquer vendedor (uma pessoa singular ou coletiva) registado na plataforma, residente num Estado-Membro da UE ou que arrenda bens imóveis situados na UE, que exerce uma atividade relevante, salvo se recair numa exclusão definida. As exclusões são precisas, e aplicá-las corretamente é onde reside o verdadeiro trabalho de conformidade.

Entidades governamentais e entidades cotadas em bolsa

Estas estão excluídas porque o seu rendimento já é visível através de outros canais. Uma sociedade cotada ou um organismo estatal não precisa de comunicação ao nível da plataforma para ser transparente perante a autoridade fiscal.

Grandes operadores de imóveis (mais de 2 000 arrendamentos)

Um operador de imóveis com mais de 2 000 atividades de arrendamento relevantes para um único imóvel listado no período de comunicação está excluído. A justificação é que tal operador é, na prática, um negócio à escala hoteleira, já no radar da autoridade fiscal, e a plataforma não precisa de o comunicar. Note-se que o limiar é por imóvel listado, e não por operador no seu conjunto.

Vendedores ocasionais de bens (menos de 30 vendas e EUR 2 000)

Um vendedor de bens está excluído quando a plataforma facilitou menos de 30 vendas para esse vendedor e a contrapartida total não excedeu EUR 2 000 durante o período. Ambos os requisitos têm de estar preenchidos. Ultrapassar qualquer um dos limiares (uma 30.ª venda, ou um euro acima de EUR 2 000) e o vendedor torna-se comunicável relativamente a todo o ano. Esta exclusão aplica-se apenas à venda de bens; não existe qualquer regra de minimis equivalente para arrendamentos, serviços ou transporte.

Que operadores de plataformas estão excluídos da DAC7?

Nem todo o negócio que se assemelha a um intermediário é um Operador de Plataforma Declarante. A DAC7 exclui os operadores cuja função não equivale a facilitar uma atividade relevante por uma contrapartida conhecida.

Processadores de pagamentos, plataformas apenas de listagem e apenas de publicidade

Três funções ficam tipicamente fora da definição de plataforma para efeitos da DAC7. Primeiro, os negócios cuja única atividade é o processamento de pagamentos relativamente a uma atividade relevante (processadores de pagamentos) não são plataformas declarantes só por esse motivo. Segundo, as plataformas que apenas listam ou publicitam uma atividade relevante, sem qualquer passo subsequente rumo a uma transação, estão excluídas. Terceiro, as plataformas que se limitam a reencaminhar ou transferir utilizadores para outra plataforma estão excluídas. A linha divisória está em saber se facilita a transação e vê a contrapartida, ou se simplesmente publicita ou processa um pagamento. Como estas exclusões estão redigidas de forma estrita, confirme a sua classificação exata face à Lei 105(I)/2023 antes de concluir que está fora do âmbito.

Operadores sem vendedores comunicáveis

Uma plataforma pode também qualificar-se como Operador de Plataforma Excluído quando, pela natureza do seu modelo de negócio, nunca tem Vendedores Comunicáveis, por exemplo porque todos os seus vendedores recaem numa categoria excluída. Tal operador pode ficar dispensado da obrigação de comunicação, mas tem de conseguir demonstrar a posição ao Departamento Fiscal, pelo que a análise deve ser documentada e não pressuposta.

Que informações deve uma plataforma recolher e comunicar?

Uma plataforma declarante tem de recolher e comunicar um conjunto de dados definido para cada Vendedor Comunicável. Os dados dividem-se em identificação do vendedor, valores financeiros e de contrapartida discriminados por trimestre, e pormenores adicionais para arrendamentos de imóveis.

Dados de identificação do vendedor (NIF, IVA, morada)

Relativamente a cada vendedor, a plataforma comunica o nome, a morada principal, o Número de Identificação Fiscal (NIF) e a jurisdição que o emitiu, o número de IVA quando disponível, e a data de nascimento no caso de pessoas singulares ou o número de registo comercial no caso de pessoas coletivas. Acertar no NIF é central, porque todo o regime funciona através da correspondência dos dados da plataforma com um registo de contribuinte.

Dados financeiros e de contrapartida por trimestre

A plataforma comunica, relativamente a cada trimestre do período de comunicação, a contrapartida total paga ou creditada ao vendedor, o número de atividades relevantes a que a contrapartida se refere, o identificador da conta financeira utilizada para o pagamento, e quaisquer taxas, comissões ou impostos que a plataforma tenha retido ou cobrado. A granularidade trimestral permite às autoridades fiscais confrontar os valores com as declarações periódicas.

Dados adicionais para bens imóveis

Quando a atividade relevante é o arrendamento de bens imóveis, a plataforma comunica informações adicionais relativamente a cada imóvel listado: a morada, o número de registo predial ou o seu equivalente quando disponível, e o número de dias em que o imóvel foi arrendado durante o período, juntamente com o tipo de anúncio. É isto que permite a uma autoridade reconciliar o rendimento de arrendamento declarado por um anfitrião com a ocupação efetiva.

Que diligência devida devem as plataformas realizar e até quando?

A DAC7 não permite que as plataformas comuniquem quaisquer dados que por acaso estejam em ficheiro. Os operadores têm de realizar diligência devida para recolher as informações exigidas sobre o vendedor e assegurar-se de que são fiáveis, concluindo esse exercício até 31 de dezembro do período de comunicação.

Verificação dos dados do vendedor e testes de razoabilidade

A plataforma tem de reunir os dados de identificação acima referidos e depois aplicar testes de razoabilidade, usando os registos de que dispõe (incluindo de outros processos de AEOI ou de branqueamento de capitais) para confirmar que a informação é plausível e coerente. Quando um vendedor não fornece os dados exigidos após dois lembretes, a plataforma tem de, após um período de espera definido, encerrar a conta do vendedor ou reter o pagamento até que a informação seja fornecida. A diligência devida não é, portanto, um formulário pontual, mas um processo exequível com consequências para o vendedor.

A data-limite de 31 de dezembro para a diligência devida

A diligência devida sobre os vendedores tem de estar concluída até 31 de dezembro do período de comunicação, antes do prazo de comunicação de janeiro. Relativamente aos vendedores já presentes na plataforma, os operadores podem basear-se na diligência devida concluída em períodos anteriores dentro dos limites que a lei permite, mas os novos vendedores têm de ser sujeitos a diligência dentro do período em que aderem.

Quando são devidos os relatórios DAC7 em Chipre?

Os relatórios são devidos até 31 de janeiro do ano seguinte ao período de comunicação, e o período de comunicação é o ano civil. Assim, o período de 2025 é comunicado até 31 de janeiro de 2026, o período de 2026 até 31 de janeiro de 2027, e assim sucessivamente. Marque na agenda esta data juntamente com as suas restantes obrigações declarativas usando o calendário de conformidade das sociedades cipriotas de 2026.

O prazo anual de 31 de janeiro

A data de 31 de janeiro é o prazo legal fixo, corrente em paralelo com a exigência à escala da UE de que a primeira troca ocorra até 31 de janeiro de 2024. Uma submissão feita após o prazo é tratada como em atraso e pode dar origem a sanções administrativas ao abrigo da N.105(I)/2023.

Períodos de comunicação e prorrogações históricas

Chipre demonstrou disposição para prorrogar o prazo na prática. Relativamente ao primeiro ano de comunicação (o período de 2023), o Departamento Fiscal de Chipre adiou o prazo de 31 de janeiro de 2024 para 16 de fevereiro de 2024. Foi uma concessão pontual para o ciclo inaugural, e não uma regra permanente, pelo que os operadores nunca devem planear contando com uma prorrogação. Confirme sempre o prazo do ciclo em vigor junto do Departamento Fiscal.

Como se regista e apresenta os relatórios junto do Departamento Fiscal de Chipre?

O registo e a apresentação decorrem através do Portal Government Gateway (CY Login). Um Operador de Plataforma Declarante completa primeiro o Registo de Operador de Plataforma, depois submete os seus dados anuais como ficheiros XML no esquema-padrão da OCDE.

1. Confirme o seu estatuto, isto é, se é um Operador de Plataforma Declarante com conexão a Chipre, ou um operador não pertencente à UE que escolhe Chipre como o seu único Estado-Membro de registo.
2. Registe-se através do Portal Government Gateway (CY Login) completando o Registo de Operador de Plataforma junto do Departamento Fiscal de Chipre. Se já estiver registado noutro Estado-Membro da UE, notifica em vez de se registar em duplicado.
3. Realize a diligência devida sobre todos os vendedores e reúna o conjunto de dados comunicáveis, encerrando o processo até 31 de dezembro.
4. Prepare o relatório como um ficheiro XML no esquema-padrão da OCDE e submeta-o através do portal até 31 de janeiro.
5. Conserve os seus registos e a prova dos testes de razoabilidade caso o Departamento Fiscal questione a submissão.

Portal Government Gateway e Registo de Operador de Plataforma

O Departamento Fiscal publica um Guia do Utilizador para o Registo e Submissão de Dados DAC7 que expõe os passos no portal. O registo é a porta de entrada: sem ele não pode submeter, e um operador que deveria ter-se registado e não o fez fica exposto em ambos os planos.

Submissão em XML no esquema da OCDE

Os dados têm de ser submetidos no esquema-padrão XML da OCDE, e não numa folha de cálculo de formato livre. As plataformas com volumes significativos de vendedores geralmente automatizam a geração do esquema a partir dos seus sistemas internos. Reserve tempo para validar o XML face ao esquema antes do prazo, porque os ficheiros rejeitados que sejam corrigidos após 31 de janeiro contam como em atraso.

Quais são as sanções por incumprimento da DAC7?

Aplicam-se sanções administrativas ao abrigo da Lei 105(I)/2023 por falta de registo, por comunicação em atraso, incompleta ou em falta, e por falhas de diligência devida. O mecanismo de agravamento e, em última instância, a revogação do registo estão previstos na lei, mas os valores exatos em euros devem ser confirmados para a sua situação em vez de pressupostos a partir de resumos secundários.

Sanções administrativas ao abrigo da Lei 105(I)/2023

A Lei de 2023 relativa à cooperação administrativa no domínio da fiscalidade (alteração), N.105(I)/2023, prevê sanções administrativas para todo o leque de infrações. As fontes secundárias publicadas não indicam de forma coerente os montantes exatos, pelo que o valor específico aplicável a um relatório em atraso ou em falta deve ser verificado face ao texto da lei ou ao decreto pertinente do Departamento Fiscal com um consultor cipriota antes de nele confiar.

Dois lembretes e revogação do registo

Para além das sanções pecuniárias, o mecanismo de execução baseado na diretiva morde com mais força aqui: quando o incumprimento persiste após dois lembretes do Estado-Membro de registo, o registo DAC7 do operador de plataforma é revogado em definitivo. Para um mercado que depende de uma operação legal na UE, perder o seu registo é um desfecho materialmente mais grave do que uma coima fixa.

Consequências para os vendedores que retêm informações

Os vendedores não são passivos. Um vendedor que ignore os pedidos de dados exigidos enfrenta o encerramento da conta ou a retenção de pagamentos pela plataforma após o processo de lembretes. Isto dá às plataformas uma alavanca prática, mas também significa que os vendedores devem responder prontamente aos pedidos DAC7 de uma plataforma em vez de os tratar como opcionais.

Lista de verificação de conformidade DAC7 para operadores de plataformas cipriotas

Use isto como uma primeira autoavaliação e depois procure aconselhamento sobre as zonas cinzentas.

• Explora uma plataforma que facilita uma das quatro atividades relevantes mediante contrapartida? Se não, a DAC7 não se aplica.
• Tem uma conexão com Chipre ou, de forma mais ampla, com a UE (residência fiscal, constituição, direção ou estabelecimento estável), ou facilita vendedores da UE ou imóveis na UE enquanto operador não pertencente à UE? Se sim, provavelmente tem de se registar algalgures.
• Identificou os seus Vendedores Comunicáveis e aplicou corretamente as exclusões (governamentais, cotados, grandes operadores de arrendamento, vendedores ocasionais de bens com menos de 30 vendas e EUR 2 000)?
• Confirmou que não é um Operador de Plataforma Excluído (apenas pagamentos, apenas listagem, apenas publicidade, ou sem vendedores comunicáveis)?
• Está a recolher o conjunto de dados completo (identificação, contrapartida trimestral e pormenores do imóvel quando pertinente)?
• Concluiu a diligência devida e os testes de razoabilidade até 31 de dezembro?
• Está registado através do Portal Government Gateway e pronto para submeter o XML no esquema da OCDE até 31 de janeiro?
• Confirmou o prazo do ciclo em vigor e a sua exposição a sanções com um consultor cipriota?

Como a Philippou Law Firm pode ajudar

A DAC7 recompensa os operadores que acertam cedo na classificação e penaliza os que adivinham. Na Philippou Law Firm avaliamos se a sua plataforma é um Operador de Plataforma Declarante com conexão a Chipre, aplicamos as exclusões de vendedor e de operador ao seu modelo de negócio efetivo, e confirmamos as suas obrigações de registo, diligência devida e comunicação ao abrigo da Lei 105(I)/2023. Verificamos também o prazo em vigor e a sua exposição específica a sanções, coordenamos o registo no Government Gateway e a submissão em XML, e alinhamos a sua posição DAC7 com a sua conformidade mais ampla em matéria de IVA, societária e de titularidade beneficiária. Se explora um mercado, um sítio de reservas ou uma plataforma da economia de plataformas que toca Chipre ou a UE, contacte-nos para uma revisão DAC7 delimitada antes do próximo ciclo de comunicação.