Fiducies chypriotes et testaments : différences en matière de planification successorale

Un testament et une fiducie remplissent des fonctions différentes. Un testament dirige la succession aux biens successoraux après le décès et nomme un représentant. Une fiducie transfère des actifs définis aux fiduciaires pour qu'ils les détiennent dans le cadre de fonctions pour les bénéficiaires ou à des fins. Aucune des deux structures n’évite automatiquement l’héritage forcé, l’impôt, les créanciers ou l’homologation des actifs laissés en dehors d’elle.

Que fait un testament

Un testament chypriote valide opère sur les actifs de la succession au décès, sous réserve du Cap. 195 et le droit successoral applicable. Il peut nommer des exécuteurs testamentaires, nommer des bénéficiaires et enregistrer un choix de loi sur la nationalité éligible en vertu du règlement (UE) 650/2012.

À quoi sert une fiducie

Une fiducie nécessite des biens identifiables, des fiduciaires, des bénéficiaires ou un objectif reconnu et des conditions exécutoires. Un trust international doit satisfaire à la loi sur les trusts internationaux et aux conditions de constituant, de bénéficiaire et de résidence applicables lors de sa création et de son exploitation.

Homologation et confidentialité

Les biens valablement transférés aux fiduciaires ne sont pas administrés comme des biens appartenant personnellement au constituant au moment de son décès. Mais une fiducie ne supprime pas l’homologation des actifs encore présents dans la succession. La confidentialité n'est pas absolue : les fiduciaires ont des obligations légales en matière de dossiers, fiscales, de lutte contre le blanchiment d'argent, de propriété effective et de divulgation.

Héritage forcé et réclamations des créanciers

Une fiducie n'est pas un moyen automatique de faire échouer les droits successoraux ou les créanciers. Le calendrier, le contrôle, la loi applicable, l'insolvabilité, les principes de transfert frauduleux et la réglementation 650/2012 peuvent tous avoir de l'importance. Les allégations de protection des actifs doivent être testées sur des faits ; « irrévocable » ne signifie pas immunisé.

Impôt

L'impôt dépend de la résidence, du domicile, du statut de constituant et de bénéficiaire, de la source, des actifs et des distributions. Aucune fiducie ne devrait être présentée comme étant universellement exonérée d’impôt. Les droits de succession chypriotes peuvent ne pas s'appliquer aux décès à partir du 2000, mais l'impôt sur le revenu, la CGT, la TVA, le GHS, la déclaration et l'impôt étranger peuvent rester.

Choisir une structure

• utiliser un testament pour la succession et l'exécution des biens successoraux ;
• envisagez une fiducie pour une véritable gouvernance à vie, une planification de l'incapacité, des mineurs ou des distributions contrôlées ;
• coordonner les deux, chacun ayant un rôle défini ; et
• les transferts de documents et l'administration continue, pas seulement l'acte initial.