Переезд на Кипр из ОАЭ: руководство по налоговому резидентству и структурированию 2026

Долгие годы ОАЭ были очевидным выбором для предпринимателей, стремящихся к нулевому личному налогу. Этот расчет изменился. Федеральный корпоративный налог в размере 9%, ужесточение правил о существе (substance) и растущее давление со стороны банков и стран происхождения побудили многих основателей из Дубая и Абу-Даби рассматривать Кипр как альтернативу в ЕС, которая сохраняет личный налоговый результат почти идентичным. В этом руководстве изложены правовые и налоговые механизмы, кипрская реформа от 1 января 2026 года и порядок организации переезда.

Можно ли переехать из ОАЭ на Кипр и остаться с низкими налогами?

Да. Вы можете покинуть ОАЭ и стать налоговым резидентом Кипра без домициля, сохранив нулевой личный налог на инвестиционный доход, и именно поэтому так много переезжающих из ОАЭ выбирают Кипр, а не другое государство ЕС.

Краткий ответ для резидентов ОАЭ

Non-dom — это юридическая и фактическая квалификация, требующая анализа домицилия происхождения и выбора, законодательных исключений и критерия 17 из 20 лет; это не автоматическая фиксированная льгота на 17 лет. Статья 3D не продлевает non-dom, а устанавливает отдельный платный альтернативный метод SDC для некоторых отвечающих условиям лиц, считающихся домицилированными. GHS и другие налоги анализируются отдельно.

Что на самом деле меняется, а что остается прежним

Прежней остается ваша базовая личная ставка налога на дивиденды: фактически нулевая в обеих юрисдикциях. Меняется то, что Кипр дает вам полное резидентство в ЕС и доступ к рынку, зрелую правовую систему, основанную на английском общем праве, обширную сеть договоров и корпоративную структуру, которая комфортна для европейских банков и контрагентов. Вы также приобретаете скромные обязательства, которых у вас не было в Эмиратах, главным образом взносы в Общую систему здравоохранения (General Healthcare System, GHS, известную на месте как GESY), и кипрский корпоративный налог, если вы ведете компанию на острове.

Почему в 2026 году люди переезжают из ОАЭ на Кипр?

Люди переезжают, потому что ОАЭ больше не являются юрисдикцией с чисто нулевым налогом, и потому что Кипр предлагает доверие ЕС, которое все больше значит для банков, инвесторов и налоговых органов.

Эпоха корпоративного налога 9% в ОАЭ и правила о существе

С момента принятия Федерального декрета-закона No. 47 от 2022 года ОАЭ взимают федеральный корпоративный налог в размере 9% с налогооблагаемого дохода свыше AED 375,000, с нулевой ставкой до этого порога. Квалифицирующиеся лица в свободных зонах по-прежнему могут сохранять 0% на квалифицированный доход, но только если они соответствуют подлинным критериям существа и квалифицирующей деятельности, а бремя соблюдения требований для доказательства этого реально. Для групп с консолидированной общемировой выручкой свыше EUR 750 million с 1 января 2025 года применяется Внутренний минимальный дополнительный налог (Domestic Minimum Top-Up Tax, DMTT) в размере 15% в соответствии с Решением Кабинета No. 142 от 2024 года. Этот дополнительный налог не затрагивает типичные частные предприятия или МСП, но направление движения ясно: ОАЭ теперь являются налогооблагающей юрисдикцией, а не чистым листом.

Банкинг, дерискинг и доступ к рынку ЕС

Многие основатели из ОАЭ обнаружили, что открывать и сохранять банковские счета, как локально, так и для европейских операций, стало сложнее по мере усиления глобального дерискинга. Кипрская компания внутри ЕС, с директором-резидентом и локальным существом, представляет собой гораздо более простой профиль для принятия европейскими банками, платежными учреждениями и клиентами. Если вы продаете клиентам в ЕС, наличие учреждения на едином рынке снимает трения в отношении НДС, договоров и репутации. См. наше прямое сравнение Кипра и Дубая для более широкого параллельного анализа.

Репутация и регуляторное соответствие

Кипр является полноправным членом ЕС, применяет директивы ЕС и соответствует стандартам ОЭСР, включая Pillar Two. Для основателя, который хочет налоговой эффективности без репутационного риска, который несут некоторые офшорные или заливные структуры, это соответствие является преимуществом, а не издержкой.

Взимают ли ОАЭ налог на выход при отъезде?

Нет. ОАЭ не взимают никакого налога на выход, когда физическое лицо прекращает резидентство, что делает отъезд чистым и дешевым по сравнению с европейскими государствами с высокими налогами, которые вводят условно-вмененные сборы за отчуждение.

Нет налога на выход, нет личного подоходного налога

В ОАЭ нет личного подоходного налога, нет налога на прирост капитала с личных инвестиций и нет социального страхования для экспатриантов. Что особенно важно, нет налога на выход с физических лиц, поэтому отъезд не создает сбор за отбытие с ваших нереализованных прибылей или акций вашей компании. Это крупное структурное преимущество по сравнению с переездом, скажем, из Франции или Испании, где отъезд сам по себе может стать налогооблагаемым событием.

Получение сертификата налогового резидентства ОАЭ перед отъездом

Перед отъездом получите сертификат налогового резидентства ОАЭ (Tax Residency Certificate, TRC) от Федерального налогового управления (Federal Tax Authority). FTA выдает TRC физическим лицам, присутствующим 183 дня и более в ОАЭ, с доступным маршрутом на 90 дней для тех, у кого есть постоянное жилье или бизнес в стране. TRC является вашим документальным доказательством того, что вы были подлинно налоговым резидентом ОАЭ в период своего пребывания там, что ценно, если бывшая страна происхождения позже поставит под вопрос сроки вашего переезда или попытается вновь заявить права налогообложения на переходный период.

Как Кипр будет облагать вас налогом как нового резидента?

Кипр будет облагать вас налогом легко: инвестиционный доход в значительной мере освобожден в рамках режима non-dom, зарплаты пользуются щедрыми освобождениями, и только прибыль компании облагается корпоративной ставкой.

Корпоративный налог 15% и реформа 2026 года

Кипр принял свою налоговую реформу 2026 года 22 декабря 2025 года, опубликованную в официальной газете 31 декабря 2025 года и вступившую в силу 1 января 2026 года, повысив корпоративный налог с 12.5% до 15% в соответствии с минимумом ОЭСР Pillar Two. Ставка 15% по-прежнему находится в нижней части диапазона ЕС, а эффективные ставки могут быть ниже благодаря IP Box и Условному вычету процентов (Notional Interest Deduction), обсуждаемым ниже. Вы можете прочитать полную кипрскую налоговую реформу 2026 о полном пакете изменений.

Non-dom: 0% с дивидендов и процентов

Как налоговый резидент без домициля вы полностью освобождены от SDC, поэтому вы платите 0% кипрского налога с дивидендов и процентов. Это сердцевина переезда: прибыль, распределяемая из вашей компании в ОАЭ или на Кипре, достигает вас лично без кипрского налога с дивиденда. Реформа 2026 года снизила SDC с дивидендов для резидентов Кипра с домицилем с 17% до 5%, но non-dom остаются полностью освобожденными на уровне 0%, поэтому реформа не размыла основную выгоду.

Взносы GHS (GESY) с дохода

Единственный регулярный личный сбор, который вам следует заложить в бюджет, это GHS. Взносы применяются к большинству категорий дохода, включая дивиденды, по скромному проценту до годового потолка дохода. Ставку и потолок следует сверить с текущими кипрскими показателями за соответствующий налоговый год, прежде чем полагаться на точную цифру, но на практике GHS составляет малую долю от того, во что обошелся бы личный подоходный налог в другом месте, и он покупает доступ к национальной системе здравоохранения.

Что такое кипрский режим non-dom и кто под него подпадает?

Режим non-dom это кипрский налоговый статус, который освобождает инвестиционный доход иностранного происхождения от SDC для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами, но не имеющих домициля на Кипре, и большинство прибывающих переселенцев из ОАЭ подпадают под него автоматически.

Тест домициля 17 из 20 лет

Вы считаетесь не имеющим домициля, если только вы не имели кипрского домициля, в широком смысле, по крайней мере в течение 17 из последних 20 лет. Основатель, прибывающий из ОАЭ без кипрского домициля происхождения и без длительной кипрской истории, будет non-dom с первого дня. Затем статус действует в течение 17 лет с года, когда вы становитесь налоговым резидентом Кипра. Наше подробное разъяснение о том, как работают кипрское налоговое резидентство и статус без домициля, проходит через механику домициля.

Альтернативный метод SDC по статье 3D после признания домицилия

Кипрское освобождение non-dom от SDC действует только пока лицо не имеет домицилия на Кипре; условный кипрский домицилий может возникнуть после налогового резидентства на Кипре не менее чем в 17 из предыдущих 20 налоговых лет. Статья 3D не меняет домицилий и не сохраняет нулевое освобождение non-dom. Соответствующее условиям лицо без кипрского домицилия происхождения, признанное домицилированным, может безотзывно выбрать не более чем на два периода альтернативный SDC в размере 50 000 EUR в год на пять последовательных лет, уплачиваемый после одобрения одной суммой 250 000 EUR. GHS, подоходный и иностранные налоги рассматриваются отдельно.

Как работают правила 183 дней и 60 дней резидентства?

Кипр предлагает два пути к налоговому резидентству: стандартный тест 183 дней и гибкое правило 60 дней, разработанное как раз для мобильных лиц, таких как переселенцы из ОАЭ.

Условия правила 60 дней

По правилу 60 дней вы становитесь налоговым резидентом Кипра, если в календарном году вы соответствуете всем следующим условиям:

1. Вы проводите на Кипре не менее 60 дней.
2. Не проводить более 183 дней в любом одном другом государстве.
3. Вы поддерживаете постоянное жилье на Кипре, будь то в собственности или аренде.
4. Вы ведете бизнес на Кипре, работаете по найму на Кипре или занимаете должность директора в компании, являющейся налоговым резидентом Кипра. Эта связь не должна прекращаться в том же налоговом году.

С 1 января 2026 года правило 60 дней требует провести на Кипре не менее 60 дней, не более 183 дней в любом одном другом государстве, иметь постоянное жильё на Кипре и кипрскую деловую, трудовую или должностную связь, которая не прекращается в том же налоговом году. Налоговое резидентство в другом государстве больше не исключает автоматически; двойное резидентство разрешается по применимому налоговому соглашению.

Стандартной альтернативой является правило 183 дней, согласно которому пребывание на Кипре более 183 дней делает вас резидентом независимо от других связей. Полные условия и проработанные примеры приведены в нашем руководстве по правилу налогового резидентства Кипра 60 дней подробно.

Сохранение доказательств ваших связей с Кипром

Маршрут 60 дней щедр, но управляется доказательствами. Храните ваш договор аренды или свидетельство о праве собственности, счета за коммунальные услуги, записи о поездках, протоколы заседаний совета и документы о найме или директорстве. Если бывшая юрисдикция или сами ОАЭ когда-либо запросят, где вы являетесь резидентом, современные доказательства вашего кипрского жилья и связей это то, что решает вопрос.

Что дает вам договор об избежании двойного налогообложения между Кипром и ОАЭ?

Договор дает вам действительно редкий результат: нулевой налог у источника на стороне ОАЭ на дивиденды, проценты и роялти, без минимального периода владения или барьера бенефициарного собственника для преодоления.

0% удержания на дивиденды, проценты и роялти

Кипрское освобождение non-dom от SDC действует только пока лицо не имеет домицилия на Кипре; условный кипрский домицилий может возникнуть после налогового резидентства на Кипре не менее чем в 17 из предыдущих 20 налоговых лет. Статья 3D не меняет домицилий и не сохраняет нулевое освобождение non-dom. Соответствующее условиям лицо без кипрского домицилия происхождения, признанное домицилированным, может безотзывно выбрать не более чем на два периода альтернативный SDC в размере 50 000 EUR в год на пять последовательных лет, уплачиваемый после одобрения одной суммой 250 000 EUR. GHS, подоходный и иностранные налоги рассматриваются отдельно.

Отсутствие налога на прирост капитала при отчуждении акций

Договор также дает 0% налога на прирост капитала при отчуждении акций, без минимального периода владения или порога бенефициарного собственника. Если вы позже продадите акции в вашей структуре, ни договор, ни внутреннее кипрское право (за пределами компаний, богатых кипрской недвижимостью) не будут облагать прибыль налогом. Это делает Кипр эффективной базой для планирования выхода, а также операционной базой.

Как экспатрианты из ОАЭ могут получить кипрское резидентство и иммиграционный статус?

Иммиграционный маршрут зависит от вашего гражданства: обладатели паспортов ЕС регистрируются просто, тогда как граждане третьих стран, большинство переселенцев из ОАЭ, используют инвестиционное или трудовое разрешение.

Граждане ЕС: Желтый лист (MEU1)

Если у вас есть паспорт ЕС, вы регистрируете свое проживание с помощью заявления MEU1, обычно называемого Желтым листом (Yellow Slip). Это регистрация, а не дискреционное разрешение, требует подтверждения кипрского адреса и либо экономической деятельности, либо достаточных средств, и выдается относительно быстро.

Граждане третьих стран: постоянное резидентство Категории 6(2)

Большинство базирующихся в ОАЭ основателей являются гражданами третьих стран, и для них флагманским маршрутом является постоянное резидентство Категории 6(2) в соответствии с Положениями об иностранцах и иммиграции. Основные требования таковы:

• Не менее EUR 300,000 плюс НДС, инвестированных в новую недвижимость, купленную непосредственно у застройщика (или в квалифицирующиеся акции или фонды).
• Обеспеченный годовой доход из-за рубежа не менее EUR 50,000, плюс EUR 15,000 на супруга и EUR 10,000 на каждого ребенка-иждивенца.
• Не менее EUR 200,000 инвестиции, оплаченных до подачи заявления, со средствами из источников за пределами Кипра.

Заявления обычно рассматриваются в течение примерно от двух до шести месяцев. Что критически важно, недвижимость должна быть новой и купленной у застройщика: недвижимость вторичного рынка не квалифицируется, какова бы ни была ее стоимость. См. постоянное резидентство Кипра через инвестиции для граждан не из ЕС для полного чек-листа.

Маршруты через трудоустройство, цифрового кочевника и компанию иностранных интересов

Инвестиции не единственный путь. Компания иностранных интересов (Company of Foreign Interests) может нанять вас и спонсировать разрешение на работу и проживание, Виза цифрового кочевника (Digital Nomad Visa) подходит для заработка, не зависящего от местоположения, а обычные разрешения на трудоустройство доступны там, где вы занимаете кипрскую должность. Наш обзор вариантов вида на жительство для граждан третьих стран сравнивает эти маршруты.

Стоит ли сохранить, перенести или реструктурировать вашу компанию в ОАЭ?

Единого правильного ответа нет: вы можете сохранить компанию в ОАЭ под кипрской холдинговой структурой, вести двойной хаб или перенести торговлю в кипрскую дочернюю компанию, и выбор зависит от существа и банкинга.

Три структуры холдинга Кипр над ОАЭ

Три конфигурации повторяются на практике:

1. Кипрский холдинг над операционной компанией в ОАЭ. Вы размещаете кипрскую холдинговую компанию над вашим существующим операционным субъектом в ОАЭ. Прибыль ОАЭ распределяется вверх по договору при 0% удержании, оседает в холдинговой компании ЕС, встроенной в сеть договоров, и достигает вас как non-dom без SDC.
2. Двойной хаб. Вы сохраняете компанию в ОАЭ для заливного и регионального бизнеса и добавляете кипрскую компанию для торговли, обращенной к ЕС, разделяя деятельность по подлинным коммерческим линиям.
3. Кипрская торговая дочерняя компания. Вы переносите договоры с клиентами из ЕС в новую кипрскую компанию, которая торгует на едином рынке, оставляя субъект в ОАЭ для унаследованной или региональной работы или сворачивая его со временем.

IP Box, NID и эффективные ставки

Базовая ставка 15% не вся история. Кипрский IP Box дает эффективную ставку всего 3% на квалифицированный доход от интеллектуальной собственности, что мощно для программного обеспечения, лицензирования и брендового бизнеса. Условный вычет процентов (Notional Interest Deduction) допускает условно-вмененный вычет процентов на новый капитал, влитый в кипрскую компанию, снижая эффективную ставку на финансируемую деятельность. В сочетании они могут довести реальные корпоративные издержки значительно ниже 15%. Наша заметка о том, почему Кипр работает как юрисдикция холдинговой компании, развивает этот инструментарий.

Построение подлинного кипрского существа

Какую бы структуру вы ни выбрали, существо не подлежит обсуждению. Налоговое резидентство компании на Кипре зависит от того, что управление и контроль осуществляются на Кипре: директора-резиденты, которые действительно принимают решения, заседания совета, проводимые на острове, офис и локальное принятие решений. Тонкие, чисто бумажные структуры это самый быстрый способ потерять выгоды договора и привлечь оспаривание. См. установление подлинного экономического существа в кипрской компании о том, как сделать это правильно.

ОАЭ против Кипра: налоги и издержки с первого взгляда

Таблица ниже сравнивает две юрисдикции по пунктам, которые больше всего важны для переезжающего основателя. Цифры отражают положение по состоянию на 2026 год.

Как организовать последовательность переезда из ОАЭ на Кипр?

Организуйте последовательность переезда так, чтобы ваш выход из ОАЭ был задокументирован, а ваше кипрское резидентство было подлинно установлено в том же налоговом году, избегая любого разрыва, где ни одна юрисдикция чисто не удерживает ваше резидентство.

Пошаговый график

1. Планируйте и получите консультацию. Составьте карту вашей существующей структуры в ОАЭ, подверженности стране происхождения и целевой кипрской настройки, прежде чем что-либо перемещать.
2. Обеспечьте сертификат налогового резидентства ОАЭ. Получите ваш TRC от FTA, будучи еще резидентом, чтобы подтвердить ваш прежний статус.
3. Создайте кипрскую базу. Арендуйте или купите постоянное жилье и, если идете инвестиционным маршрутом, завершите покупку недвижимости по Категории 6(2).
4. Учредите или реструктурируйте. Настройте кипрскую холдинговую или торговую компанию, назначьте директоров-резидентов и постройте существо.
5. Запустите кипрское резидентство. Выполните условия 60 дней или 183 дней в соответствующем календарном году и зарегистрируйтесь в Налоговом департаменте Кипра.
6. Получите иммиграционный статус. Подайте Желтый лист (ЕС) или Категорию 6(2) или разрешение на трудоустройство (не ЕС).
7. Перенаправьте потоки дохода. Направьте дивиденды и торговый доход через новую структуру и подтвердите, что банкинг налажен.

Когда привлекать кипрского юриста

Привлекайте юриста на шаге один, а не на шаге семь. Порядок, в котором вы обрезаете связи с ОАЭ, устанавливаете кипрское резидентство и перемещаете собственность на компанию, определяет, будет ли переход чистым или создаст разрыв в резидентстве, слабость в существе или проблему с договором. Ранняя консультация намного дешевле, чем распутывание дефектной структуры позже.

Каких ошибок следует избегать?

Повторяющиеся ошибки это покупка не той недвижимости, построение слишком малого существа и плохой выбор времени перехода.

Вторичная недвижимость, тонкое существо и плохой тайминг

Три ошибки сводят на нет в остальном разумные переезды. Во-первых, покупка вторичной недвижимости для Категории 6(2): она дисквалифицирует заявление независимо от цены, потому что правило требует новую недвижимость непосредственно от застройщика. Во-вторых, тонкое существо: кипрская компания без реального управления, без локального офиса и без подлинных решений совета не выдержит проверки и может потерять свои выгоды по договору и резидентству. В-третьих, плохой тайминг: отъезд из ОАЭ и установление кипрского резидентства в несовпадающих налоговых годах или до того, как урегулировано ваше положение по выходу из страны происхождения, может оставить вас подверженным двум юрисдикциям или ни одной таким образом, который использует налоговый орган. Для переселенцев из ОАЭ, которые не являются гражданами ОАЭ, правила вашей исходной страны происхождения о налоге на выход, контролируемых иностранных компаниях и контролируемых компаниях должны проверяться отдельно от положения ОАЭ.

Как может помочь Philippou Law Firm

Переезд из ОАЭ на Кипр прост, когда его последовательность выстроена правильно, и опасен, когда нет. Наша команда консультирует базирующихся в ОАЭ основателей, инвесторов и семьи по полному переезду: подтверждение права на non-dom, структурирование кипрской холдинговой или торговой компании с реальным существом, эффективное использование договора Кипр/ОАЭ, работа с иммиграцией по Категории 6(2) или на основе трудоустройства, и координация с вашими консультантами в стране происхождения по правилам выхода и CFC. Если вы взвешиваете переезд из Дубая или Абу-Даби в 2026 году, свяжитесь с нами для структурированного, специфичного для юрисдикции плана, адаптированного под ваше положение.