Zasada 60 dni rezydencji podatkowej na Cyprze (2026)

Cypr oferuje jeden z najbardziej dostępnych reżimów rezydencji podatkowej w Europie. Obok tradycyjnej zasady 183 dni, zasada 60 dni pozwala uzyskać cypryjską rezydencję podatkową, spędzając na wyspie zaledwie 60 dni w roku, pod warunkiem utrzymywania rzeczywistych powiązań z Cyprem. Po reformie podatkowej z 2026 r. zasada stała się jeszcze bardziej elastyczna: możesz się teraz zakwalifikować, nawet jeśli pozostajesz rezydentem podatkowym w innym kraju.

Czym jest cypryjska zasada 60 dni?

Zasada 60 dni to alternatywny test cypryjskiej rezydencji podatkowej, wprowadzony w celu przyciągnięcia mobilnych w skali międzynarodowej specjalistów, przedsiębiorców oraz inwestorów, którzy nie spędzają sześciu miesięcy w żadnym pojedynczym kraju. Jeśli spełnisz jej warunki, Cypr traktuje cię jako rezydenta podatkowego przez cały rok, co otwiera dostęp do korzystnego reżimu podatkowego tego kraju dla osób fizycznych oraz do korzyści statusu Non Dom.

Cztery warunki na 2026 rok

Aby zakwalifikować się na podstawie zasady 60 dni w danym roku podatkowym, musisz spełnić wszystkie poniższe warunki:

1. Spędzić co najmniej 60 dni na Cyprze w ciągu roku kalendarzowego.
2. Nie spędzić więcej niż 183 dni w żadnym innym pojedynczym kraju w tym samym roku.
3. Prowadzić działalność gospodarczą, być zatrudnionym lub pełnić funkcję (na przykład stanowisko dyrektora) w spółce będącej rezydentem podatkowym Cypru, przy czym działalność ta ma trwać do końca roku podatkowego.
4. Utrzymywać stałe miejsce zamieszkania na Cyprze, własnościowe lub wynajmowane.

Jeśli którykolwiek z tych warunków nie zostanie spełniony, zasada 60 dni nie ma zastosowania, choć nadal możesz się zakwalifikować na podstawie zasady 183 dni.

Co zmieniło się w 2026 roku

Przed 2026 r. obowiązywał piąty warunek: nie mogłeś być rezydentem podatkowym żadnego innego kraju w tym samym roku. Reforma podatkowa z 2026 r., uchwalona 22 grudnia 2025 r. i obowiązująca od 1 stycznia 2026 r., usunęła ten warunek. Możesz teraz zakwalifikować się do cypryjskiej zasady 60 dni, nawet jeśli inny kraj również traktuje cię jako rezydenta podatkowego. W przypadku wystąpienia podwójnej rezydencji jest ona rozstrzygana na podstawie postanowień rozstrzygających (tie breaker) właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, które zazwyczaj biorą pod uwagę stałe miejsce zamieszkania, ośrodek interesów życiowych oraz miejsce zwykłego pobytu.

Jak liczy się dni

Liczenie dni jest proste. Dzień przyjazdu na Cypr liczy się jako dzień na Cyprze, a dzień wyjazdu liczy się jako dzień poza Cyprem. Zachowuj karty pokładowe oraz dokumentację podróży, ponieważ Urząd Podatkowy może poprosić o udowodnienie twojej obecności, gdy będziesz ubiegać się o certyfikat rezydencji podatkowej.

Zasada 60 dni a zasada 183 dni

Zasada 183 dni działa automatycznie: obecność fizyczna na Cyprze przez ponad 183 dni w roku kalendarzowym czyni cię rezydentem podatkowym, bez dalszych warunków. Zasada 60 dni wymaga mniejszej liczby dni, ale dodaje opisane powyżej wymogi dotyczące miejsca zamieszkania oraz powiązań gospodarczych. Większość osób, które rzeczywiście przenoszą się na Cypr, korzysta z zasady 60 dni, ponieważ pasuje ona do stylu życia obejmującego częste podróże międzynarodowe przy jednoczesnym utrzymywaniu prawdziwej bazy na Cyprze.

Dlaczego cypryjska rezydencja podatkowa jest cenna

Uzyskanie cypryjskiej rezydencji podatkowej, a w szczególności statusu rezydenta niebędącego domicylowanym (Non Dom), daje dostęp do:

• Braku Special Defence Contribution od dywidend i odsetek przez okres do 17 lat (nadal obowiązuje składka 2.65% na System Powszechnej Opieki Zdrowotnej (General Healthcare System), z limitem €180,000 dochodu).
• Progresywnego podatku dochodowego od osób fizycznych z pierwszymi €22,000 wolnymi od podatku i najwyższą stawką 35%.
• Braku podatku od zysków ze sprzedaży udziałów i większości papierów wartościowych.
• Sieci ponad 65 umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz unijnego certyfikatu rezydencji podatkowej na potrzeby międzynarodowego strukturyzowania.

Jak ustanowić i udowodnić swoją rezydencję

W praktyce zakwalifikowanie się na podstawie zasady 60 dni zazwyczaj obejmuje założenie lub przystąpienie do cypryjskiej spółki (albo podjęcie zatrudnienia na Cyprze), zapewnienie sobie stałego miejsca zamieszkania, rejestrację w Urzędzie Podatkowym w celu uzyskania numeru identyfikacji podatkowej oraz złożenie na koniec roku wniosku o certyfikat rezydencji podatkowej. Status Non Dom uzyskuje się oddzielnie i potwierdza on, że jesteś rezydentem, lecz nie posiadasz domicylu na Cyprze, co właśnie znosi Special Defence Contribution od twoich dochodów z inwestycji.

Jeśli chcesz się dowiedzieć, czy twoja sytuacja odpowiada tej zasadzie, nasz Kwalifikator rezydencji podatkowej na Cyprze daje natychmiastową wstępną ocenę, a nasz zespół może następnie potwierdzić stan prawny i poprowadzić cały wniosek.