Cypryjski trust międzynarodowy a aktywa kryptowalutowe

W świecie, w którym kryptowaluty rewolucjonizują finanse, inwestorzy i firmy stają przed coraz bardziej złożonymi wyzwaniami regulacyjnymi i podatkowymi. Skuteczne zarządzanie aktywami cyfrowymi wymaga strategicznego planowania w celu zachowania majątku, planowania sukcesji i zapewnienia zgodności.

Cypr wprowadził obecnie dedykowany ustawowy reżim dla aktywów kryptowalutowych. Od 1 stycznia 2026 roku zyski ze zbycia aktywów kryptowalutowych przypisane cypryjskiemu rezydentowi podatkowemu są opodatkowane zryczałtowaną stawką 8% na mocy Artykułu 20E Ustawy o podatku dochodowym. Cypryjski Międzynarodowy Fundusz Zaufania (CIT) nie jest sposobem na uniknięcie tego obciążenia. Jego wartość polega na ochronie aktywów, uporządkowanej sukcesji i poufności. Artykuł ten wyjaśnia, co CIT robi i czego nie robi dla posiadaczy kryptowalut oraz jak reżim 8% wpływa na tę sytuację.

Cypryjski reżim podatkowy dla kryptowalut w 2026 roku

Cypr przeszedł od ram interpretacyjnych do dedykowanego ustawowego reżimu dla aktywów kryptowalutowych. Od 1 stycznia 2026 roku zyski ze zbycia aktywów kryptowalutowych są opodatkowane zryczałtowaną stawką 8% na mocy Artykułu 20E Ustawy o podatku dochodowym. Reżim ten ma zastosowanie do każdej osoby będącej cypryjskim rezydentem podatkowym, zarówno osób fizycznych, jak i spółek.

Zbycie jest zdefiniowane szeroko i obejmuje sprzedaż aktywów kryptowalutowych za walutę fiducjarną, wymianę jednego aktywa kryptowalutowego na inne, wykorzystanie aktywów kryptowalutowych do zapłaty za towary lub usługi oraz ich darowiznę. Dochodem podlegającym opodatkowaniu jest przychód ze zbycia pomniejszony o koszt nabycia i bezpośrednio powiązane wydatki, takie jak opłaty i prowizje. Definicja aktywa kryptowalutowego jest zgodna z unijnym rozporządzeniem MiCA.

Stawka 8% jest wydzielona. Nie jest agregowana z innymi dochodami i nie przesuwa innych dochodów do wyższych progów podatkowych. Straty można rozliczyć wyłącznie z zyskami z aktywów kryptowalutowych zrealizowanymi w tym samym roku podatkowym; nie można ich przenosić na kolejne lata ani rozliczać z innymi dochodami. Aktywa kryptowalutowe uzyskane w wyniku wydobycia (mining) są wyłączone z reżimu 8% i podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

Przed 2026 rokiem nie było reżimu specyficznego dla kryptowalut. Zyski były opodatkowane jedynie wówczas, gdy działalność stanowiła handel, oceniany według kryteriów działalności handlowej (badges of trade) i opodatkowany według zwykłych stawek podatku dochodowego, podczas gdy autentyczne zbycia inwestycyjne kryptowalut pozostawały poza cypryjskim podatkiem od zysków kapitałowych, który ma zastosowanie wyłącznie do położonych na Cyprze nieruchomości i udziałów w spółkach bogatych w nieruchomości. Wielu długoterminowych inwestorów nie płaciło zatem żadnego cypryjskiego podatku. Ta historyczna sytuacja nie ma już zastosowania do zbyć od 1 stycznia 2026 roku.

Czym jest Cypryjski Międzynarodowy Fundusz Zaufania (CIT)?

Cypryjski Międzynarodowy Fundusz Zaufania to struktura prawna zaprojektowana do zarządzania aktywami w imieniu beneficjentów, oferująca znaczące korzyści w zakresie ochrony aktywów, planowania sukcesji i poufności. Regulowany przez Ustawę o Międzynarodowych Funduszach Zaufania na Cyprze z 1992 roku (z późniejszymi zmianami), jest preferowanym narzędziem dla międzynarodowych inwestorów i osób o wysokiej wartości netto.

Kluczowe elementy CIT:

• Fundator: Osoba lub podmiot przenoszący aktywa do funduszu. Muszą być nierezydentami Cypru w roku poprzedzającym utworzenie funduszu.
• Powiernik: Osoba lub podmiot zarządzający funduszem. Co najmniej jeden powiernik musi być rezydentem podatkowym Cypru.
• Beneficjenci: Osoby lub podmioty uprawnione do dochodów lub aktywów funduszu. Muszą być nierezydentami Cypru w roku poprzedzającym utworzenie funduszu.
• Aktywa funduszu: Każdy rodzaj aktywów, w tym kryptowaluty, może być włączony.

Jeśli chcesz dowiedzieć się więcej, zobacz nasz przewodnik po Cypryjskim Międzynarodowym Funduszu Zaufania.

Dlaczego warto używać Cypryjskiego Międzynarodowego Funduszu Zaufania dla Kryptowalut?

Kryptowaluty są z natury zmienne, cyfrowe i często podlegają różnym ramom regulacyjnym. CIT zapewnia elastyczny i prawnie solidny sposób zarządzania tymi aktywami, ciesząc się następującymi zaletami:

Opodatkowanie w ramach reżimu 2026

Od 1 stycznia 2026 roku Cypryjski Międzynarodowy Fundusz Zaufania nie zwalnia zysków ze zbycia aktywów kryptowalutowych z cypryjskiego podatku, gdy zyski te są przypisane cypryjskiemu rezydentowi podatkowemu. Poniższe punkty dokładnie opisują tę sytuację:

• Podatek 8% od zbycia: Zyski ze zbycia aktywów kryptowalutowych przypisane cypryjskiemu rezydentowi podatkowemu są opodatkowane zryczałtowaną stawką 8% na mocy Artykułu 20E Ustawy o podatku dochodowym, ze skutkiem od 1 stycznia 2026 roku. Struktura funduszu nie usuwa tego obciążenia.
• Podatek od zysków kapitałowych: Cypryjski podatek od zysków kapitałowych ma zastosowanie wyłącznie do położonych na Cyprze nieruchomości i udziałów w spółkach bogatych w nieruchomości, więc zbycia aktywów kryptowalutowych pozostają poza jego zakresem. Od 1 stycznia 2026 roku zbycia te są zamiast tego opodatkowane stawką 8% na mocy Artykułu 20E, gdy są przypisane cypryjskiemu rezydentowi podatkowemu.
• Brak podatku u źródła od wypłat: Wypłaty z funduszu na rzecz beneficjentów będących nierezydentami nie podlegają podatkowi u źródła na Cyprze.
• Sytuacja na poziomie beneficjenta: Beneficjenci będący nierezydentami są opodatkowani od wypłat z funduszu zgodnie z przepisami ich własnego kraju rezydencji, a nie na Cyprze.

Ochrona aktywów

• Ochrona aktywów cyfrowych: Aktywa przechowywane w CIT są chronione przed wierzycielami, co zapewnia długoterminową ochronę Twoich posiadłości kryptowalutowych.
• Izolacja regulacyjna: W obliczu rosnącej kontroli nad kryptowalutami na całym świecie, CIT może zapewnić zgodną i bezpieczną strukturę do przechowywania i zarządzania aktywami cyfrowymi.

Poufność

• Tożsamości fundatora i beneficjentów, a także szczegóły dotyczące aktywów funduszu, są chronione przez prawo cypryjskie, zapewniając prywatność.

Jak działa CIT dla Kryptowalut

Krok 1: Przeniesienie Kryptowalut do Funduszu Zaufania

Fundator przenosi swoje posiadłości kryptowalutowe do CIT. Może to obejmować portfele, konta na giełdach lub inne aktywa cyfrowe.

Krok 2: Zarządzanie aktywami kryptowalutowymi

Powiernik jest odpowiedzialny za zarządzanie aktywami, zapewniając zgodność z aktem fundacyjnym. Działania takie jak handel, staking czy yield farming mogą być zarządzane w ramach CIT.

Krok 3: Akumulacja dochodów

Dochody i zyski generowane w funduszu podlegają cypryjskiemu podatkowi, gdy są przypisane cypryjskiemu rezydentowi podatkowemu. W szczególności zyski ze zbycia aktywów kryptowalutowych przypisane cypryjskiemu rezydentowi podatkowemu są opodatkowane zryczałtowaną stawką 8% na mocy Artykułu 20E. Fundusz nie chroni takich zysków przed tym obciążeniem.

Krok 4: Wypłaty dla beneficjentów

Powiernik może wypłacać zyski lub aktywa beneficjentom. Wypłaty na rzecz beneficjentów będących nierezydentami nie podlegają podatkowi u źródła na Cyprze, a tacy beneficjenci są opodatkowani, o ile w ogóle, zgodnie z przepisami ich własnego kraju rezydencji.

Praktyczne zastosowania CIT dla inwestorów w kryptowaluty

Handel i inwestycje

• Scenariusz: Inwestor aktywnie handluje Bitcoinem, Ethereum i altcoinami na międzynarodowych giełdach.
• Rozwiązanie: Przechowując te aktywa w CIT, fundator zyskuje ochronę aktywów i uporządkowane ramy zarządzania. Każdy zysk ze zbycia przypisany cypryjskiemu rezydentowi podatkowemu jest opodatkowany stawką 8% na mocy Artykułu 20E, natomiast wypłaty na rzecz beneficjentów będących nierezydentami nie są objęte cypryjskim podatkiem u źródła.

Staking i Yield Farming

• Scenariusz: Posiadacz kryptowalut zarabia nagrody za staking lub zwroty z yield farming.
• Rozwiązanie: Te nagrody mogą pozostać w CIT w celu reinwestycji i planowania sukcesji. Nagrody ze stakingu i yield farmingu są zasadniczo traktowane jako dochód na zasadach ogólnych w momencie otrzymania, natomiast późniejsze zbycie bazowych aktywów kryptowalutowych mieści się w reżimie 8% na mocy Artykułu 20E, gdy jest przypisane cypryjskiemu rezydentowi podatkowemu.

Transfer majątku

• Scenariusz: Osoba chce przekazać posiadłości kryptowalutowe swoim spadkobiercom.
• Rozwiązanie: Aktywa w CIT mogą przejść na beneficjentów zgodnie z aktem fundacyjnym. Cypr nie nakłada podatku od spadków ani podatku majątkowego, co wspiera uporządkowany transfer.

Scenariusze podatkowe i przykłady

Przykład 1: Zyski z handlu w ramach reżimu 8%

• Fakty: Fundator przenosi Bitcoiny o wartości 1 miliona euro do CIT. W ciągu roku fundusz zbywa aktywa kryptowalutowe, generując 500 000 euro zysku.
• Wynik: Cypryjski podatek od zysków kapitałowych nie ma zastosowania, ale od 1 stycznia 2026 roku zysk ze zbycia jest opodatkowany stawką 8% na mocy Artykułu 20E, gdy jest przypisany cypryjskiemu rezydentowi podatkowemu. Od zysku w wysokości 500 000 euro daje to 40 000 euro. CIT zapewnia ochronę aktywów i planowanie sukcesji, a nie zwolnienie z obciążenia 8%.

Przykład 2: Ochrona aktywów

• Fakty: Fundator używa CIT do przechowywania kryptowalut o wartości 5 milionów euro, zapewniając, że te aktywa są chronione przed potencjalnymi roszczeniami prawnymi.
• Wynik: CIT chroni aktywa i wspiera uporządkowaną sukcesję. Każdy zysk ze zbycia przypisany cypryjskiemu rezydentowi podatkowemu pozostaje objęty reżimem 8%, a wypłaty na rzecz beneficjentów będących nierezydentami nie są objęte cypryjskim podatkiem u źródła.

Podsumowanie

Kryptowaluty stanowią istotną zmianę w globalnych finansach, a ich właściwe przechowywanie wymaga starannego planowania. Od 1 stycznia 2026 roku zyski ze zbycia aktywów kryptowalutowych przypisane cypryjskiemu rezydentowi podatkowemu są opodatkowane zryczałtowaną stawką 8% na mocy Artykułu 20E Ustawy o podatku dochodowym. Cypryjski Międzynarodowy Fundusz Zaufania nie jest sposobem na uniknięcie tego obciążenia. Jego wartość polega na ochronie aktywów, uporządkowanej sukcesji i poufności, w ramach jasnych i zgodnych z prawem ram cypryjskich.

W Philippou Law Firm tworzymy dostosowane, zgodne z prawem rozwiązania dla inwestorów w kryptowaluty. Skontaktuj się z nami już dziś, aby omówić, jak Cypryjski Międzynarodowy Fundusz Zaufania może chronić Twój cyfrowy majątek oraz jak reżim z 2026 roku wynikający z Artykułu 20E ma zastosowanie do Twojej sytuacji.