Brytyjski podatek od spadków dla ekspatów na Cyprze

Wielu brytyjskich ekspatriantów mieszkających na Cyprze zakłada, że sama przeprowadzka automatycznie zwalnia ich z brytyjskiego podatku spadkowego. Tak nie jest. Brytyjski podatek spadkowy jest ustalany na podstawie prawa brytyjskiego i zgodnie z wytycznymi HMRC obowiązuje w oparciu o długoterminowy pobyt w Wielkiej Brytanii oraz lokalizację aktywów, a nie po prostu o to, gdzie obecnie mieszkasz. Dla każdego, kto ma powiązania z Wielką Brytanią, transgraniczne planowanie majątku jest niezbędne.

Czy życie na Cyprze zwalnia z brytyjskiego podatku spadkowego?

Nie. Chociaż Cypr nie nakłada podatku spadkowego, brytyjski podatek spadkowy jest regulowany przez brytyjskie przepisy, a nie przez miejsce zamieszkania.

Od 6 kwietnia 2025 roku Wielka Brytania zastąpiła system oparty na domicylu ramami długoterminowego pobytu. W ramach tego systemu:

• Osoby fizyczne mogą pozostawać w zasięgu brytyjskiego podatku spadkowego przez pewien czas po opuszczeniu Wielkiej Brytanii
• Brytyjskie aktywa pozostają opodatkowane niezależnie od miejsca zamieszkania
• Aktywa spoza Wielkiej Brytanii nadal mogą podlegać opodatkowaniu w zależności od historii pobytu

Zmiana ta dotyczy każdego obywatela brytyjskiego, który przeniósł się za granicę, w tym osób, które przeprowadziły się na Cypr.

Test długoterminowego pobytu w Wielkiej Brytanii

Od 6 kwietnia 2025 roku osobę traktuje się jako „długoterminowego rezydenta Wielkiej Brytanii”, jeśli była brytyjskim rezydentem podatkowym przez co najmniej 10 z poprzednich 20 lat podatkowych. Długoterminowi rezydenci Wielkiej Brytanii podlegają brytyjskiemu podatkowi spadkowemu od swoich aktywów na całym świecie, w tym od aktywów posiadanych na Cyprze.

Po opuszczeniu Wielkiej Brytanii obowiązuje okres przejściowy, w którym zasady długoterminowego pobytu nadal mają zastosowanie. Długość tego okresu przejściowego zależy od tego, jak długo dana osoba była brytyjskim rezydentem podatkowym. Dla kogoś, kto był rezydentem Wielkiej Brytanii przez 20 lat, okres przejściowy wynosi 10 lat.

Oznacza to, że obywatel brytyjski, który przeprowadził się na Cypr po dziesięcioleciach spędzonych w Wielkiej Brytanii, może pozostawać w brytyjskim systemie podatku spadkowego przez dekadę lub dłużej po wyjeździe.

Jak brytyjski podatek spadkowy dotyczy twoich aktywów

HMRC nalicza podatek spadkowy na podstawie kombinacji czynników:

• Historii rezydencji podatkowej w Wielkiej Brytanii
• Długości pobytu w Wielkiej Brytanii na przestrzeni czasu
• Lokalizacji aktywów, w szczególności brytyjskich nieruchomości

Brytyjskie aktywa (nieruchomości, inwestycje, gotówka przechowywana na brytyjskich kontach) pozostają w zasięgu brytyjskiego podatku spadkowego, niezależnie od statusu zamieszkania. Nie ma zwolnienia dla nierezydentów posiadających brytyjskie nieruchomości.

Nierezydenckie aktywa (w tym nieruchomości i inwestycje na Cyprze) są opodatkowane, jeśli spełniasz powyższe kryteria długoterminowego pobytu.

Standardowa stawka brytyjskiego podatku spadkowego wynosi 40%, stosowana do wartości majątku powyżej kwoty wolnej od podatku (obecnie 325 000 £). Kwota wolna od podatku od nieruchomości do 175 000 £ również ma zastosowanie, gdy dom rodzinny przechodzi na bezpośrednich potomków.

Prezenty za życia i zasada 7-letnia

Wiele osób stara się zmniejszyć podatek spadkowy poprzez darowizny za życia. Jednak prezenty nie wypadają automatycznie z systemu brytyjskiego podatku spadkowego.

• Prezenty mogą pozostać opodatkowane, jeśli śmierć nastąpi w ciągu 7 lat od przekazania
• Zasady „darowizny z zastrzeżeniem korzyści” mają zastosowanie, gdy darczyńca zachowuje jakąkolwiek korzyść z przekazanego składnika majątku, na przykład nadal mieszka w nieruchomości, która została przekazana
• Ulga taperowa zmniejsza podatek od darowizn dokonanych między 3 a 7 lat przed śmiercią, ale podatek może nadal mieć zastosowanie

Darowizny muszą być odpowiednio zorganizowane i udokumentowane, aby były skuteczne. Jest to szczególnie ważne dla brytyjskich ekspatriantów, których majątek obejmuje zarówno Wielką Brytanię, jak i Cypr.

Dlaczego sam Cypr nie jest pełnym rozwiązaniem

Cypr oferuje znaczące korzyści w zakresie planowania majątku:

• Brak podatku spadkowego
• Brak podatku od darowizn
• Efektywny system sukcesji zgodnie z cypryjskim prawem sukcesyjnym

Jednak przepisy cypryjskie nie znoszą brytyjskich przepisów podatkowych. Majątki z brytyjskimi powiązaniami muszą być planowane w obu jurysdykcjach jednocześnie. Testament ważny na Cyprze, który efektywnie rozdziela aktywa cypryjskie, nie rozwiązuje problemu ciągłego narażenia na brytyjski podatek spadkowy od aktywów brytyjskich ani od aktywów światowych w przypadku długoterminowych rezydentów Wielkiej Brytanii.

Kluczowe ryzyka dla brytyjskich ekspatriantów na Cyprze

Najczęstsze sytuacje, w których pojawia się niepotrzebne narażenie na podatek spadkowy, to:

• Zachowanie brytyjskiej nieruchomości bez przeglądu pozycji w zakresie podatku spadkowego
• Zakładanie, że zostanie rezydentem podatkowym na Cyprze eliminuje narażenie na brytyjski podatek
• Posiadanie testamentu cypryjskiego, ale bez skoordynowanego testamentu brytyjskiego
• Dokonywanie nieformalnych darowizn bez profesjonalnej porady w zakresie zasady 7-letniej
• Nieuwzględnianie okresu przejściowego długoterminowego pobytu przy planowaniu momentu transferu aktywów

Każda z tych sytuacji może prowadzić do znacznych i możliwych do uniknięcia zobowiązań podatkowych.

Jak chronić swój majątek

Skuteczne planowanie majątku dla brytyjskich ekspatriantów na Cyprze wymaga przeglądu obu jurysdykcji. Kluczowe obszary do omówienia to:

• Ocena, czy zasady długoterminowego pobytu mają zastosowanie i przez jak długo
• Przegląd pozycji w zakresie podatku spadkowego wszystkich brytyjskich aktywów
• Koordynacja testamentów w Wielkiej Brytanii i na Cyprze, aby oba majątki były objęte
• Strukturyzacja transferów za życia w sposób zgodny z zasadą 7-letnią
• Rozważenie, czy fundusze powiernicze lub inne narzędzia planistyczne są odpowiednie dla twojej sytuacji

Nasz zespół testamentów i planowania majątku doradza brytyjskim ekspatriantom na Cyprze we wszystkich tych obszarach, współpracując z doradcami podatkowymi w Wielkiej Brytanii, gdy jest to konieczne, aby zapewnić uwzględnienie obu jurysdykcji.

Jeśli posiadasz brytyjskie aktywa lub masz długą historię podatkową w Wielkiej Brytanii, przegląd swojej pozycji w zakresie podatku spadkowego jest najważniejszym krokiem w planowaniu majątku, jaki możesz podjąć. W wielu przypadkach wczesne planowanie znacznie zmniejsza narażenie na podatek i daje twojej rodzinie znacznie większą pewność.

Skontaktuj się z nami, aby umówić się na konsultację z członkiem naszego zespołu ds. planowania majątku.