Droits de succession britanniques pour expatriés à Chypre

De nombreux expatriés britanniques vivant à Chypre supposent que le déménagement les soustrait automatiquement aux droits de succession britanniques. Ce n'est pas le cas. Les droits de succession britanniques sont déterminés par le droit britannique et, selon les directives de HMRC, ils continuent de s'appliquer en fonction de la résidence à long terme au Royaume-Uni et de l'emplacement des actifs, et non simplement de l'endroit où vous vivez désormais. Pour toute personne ayant des liens avec le Royaume-Uni, une planification successorale transfrontalière est essentielle.

Vivre à Chypre supprime-t-il les droits de succession britanniques ?

Non. Bien que Chypre n'impose pas de droits de succession, les droits de succession britanniques sont régis par la législation britannique, et non par le lieu où vous résidez.

À partir du 6 avril 2025, le Royaume-Uni a remplacé son système fondé sur le domicile par un cadre de résidence à long terme. Dans ce cadre :

• Les personnes peuvent rester dans le champ d'application des droits de succession britanniques pendant une période après avoir quitté le Royaume-Uni
• Les actifs britanniques restent imposables quelle que soit la résidence
• Les actifs non britanniques peuvent toujours être imposables selon l'historique de résidence

Ce changement concerne tout ressortissant britannique qui s'est expatrié, y compris ceux qui se sont installés à Chypre.

Le test de résidence à long terme au Royaume-Uni

À partir du 6 avril 2025, une personne est considérée comme un « résident à long terme au Royaume-Uni » si elle a été résidente fiscale britannique pendant au moins 10 des 20 dernières années fiscales. Les résidents à long terme au Royaume-Uni sont soumis aux droits de succession britanniques sur leurs actifs mondiaux, y compris les actifs détenus à Chypre.

Il existe une période de transition après le départ du Royaume-Uni pendant laquelle les règles de résidence à long terme continuent de s'appliquer. La durée de cette période de transition dépend de la durée pendant laquelle la personne a été résidente fiscale britannique. Pour une personne ayant résidé au Royaume-Uni pendant 20 ans, la période de transition est de 10 ans.

Cela signifie qu'un ressortissant britannique qui s'est installé à Chypre après des décennies au Royaume-Uni peut rester dans le régime des droits de succession britanniques pendant une décennie ou plus après son départ.

Comment les droits de succession britanniques s'appliquent à vos actifs

HMRC applique les droits de succession en fonction d'une combinaison de facteurs :

• L'historique de résidence fiscale au Royaume-Uni
• La durée de résidence au Royaume-Uni au fil du temps
• L'emplacement des actifs, en particulier les biens immobiliers britanniques

Les actifs britanniques (biens immobiliers, placements, liquidités détenues sur des comptes britanniques) restent dans le régime des droits de succession britanniques quel que soit votre statut de résidence. Il n'existe aucune exonération pour les non-résidents détenant des biens immobiliers britanniques.

Les actifs non britanniques (y compris les biens immobiliers et placements à Chypre) sont imposables si vous remplissez les critères de résidence à long terme décrits ci-dessus.

Le taux standard des droits de succession britanniques est de 40%, appliqué à la valeur de la succession au-dessus de l'abattement de base (actuellement £325,000). Un abattement de résidence pouvant aller jusqu'à £175,000 s'applique également lorsqu'un logement familial est transmis à des descendants directs.

Cadeaux de vivant et la règle des 7 ans

De nombreuses personnes tentent de réduire les droits de succession par des donations de leur vivant. Cependant, les donations ne sortent pas automatiquement du régime des droits de succession britanniques.

• Les donations peuvent rester imposables si le décès survient dans les 7 ans suivant le transfert
• Les règles du « don avec réserve de bénéfice » s'appliquent lorsque le donateur conserve un quelconque bénéfice de l'actif donné, par exemple en continuant de vivre dans un bien qui a été transféré
• L'allègement dégressif réduit l'impôt sur les donations effectuées entre 3 et 7 ans avant le décès, mais l'impôt peut encore s'appliquer

Les donations doivent être correctement structurées et documentées pour être efficaces. Ceci est particulièrement important pour les expatriés britanniques dont le patrimoine s'étend à la fois au Royaume-Uni et à Chypre.

Pourquoi Chypre à elle seule n'est pas une solution complète

Chypre offre d'importants avantages en matière de planification successorale :

• Aucun droit de succession
• Aucun impôt sur les donations
• Un cadre successoral efficace en vertu du droit successoral chypriote

Cependant, le droit chypriote ne prévaut pas sur la législation fiscale britannique. Les patrimoines ayant des liens avec le Royaume-Uni doivent être planifiés dans les deux juridictions en même temps. Un testament valide à Chypre qui distribue efficacement les actifs chypriotes ne traite pas l'exposition continue aux droits de succession britanniques sur les actifs britanniques ou sur les actifs mondiaux des résidents à long terme au Royaume-Uni.

Risques clés pour les expatriés britanniques à Chypre

Les situations les plus courantes où une exposition inutile aux droits de succession survient sont :

• Conserver des biens immobiliers britanniques sans réexaminer la situation au regard des droits de succession
• Supposer que devenir résident fiscal chypriote élimine l'exposition à l'impôt britannique
• Avoir un testament chypriote mais pas de testament britannique coordonné
• Faire des donations informelles sans conseils professionnels sur la règle des 7 ans
• Ne pas tenir compte de la période de transition de résidence à long terme lors de la planification du calendrier des transferts d'actifs

Chacune de ces situations peut entraîner une charge fiscale importante et évitable.

Comment protéger votre patrimoine

Une planification successorale efficace pour les expatriés britanniques à Chypre nécessite un examen des deux juridictions. Les domaines clés à traiter sont :

• Évaluer si les règles de résidence à long terme s'appliquent et pour combien de temps
• Réexaminer la situation au regard des droits de succession de tous les actifs britanniques
• Coordonner les testaments britannique et chypriote afin que les deux patrimoines soient couverts
• Structurer les transferts de son vivant d'une manière cohérente avec la règle des 7 ans
• Déterminer si des trusts ou d'autres véhicules de planification sont adaptés à votre situation

Notre équipe de testaments et planification successorale conseille les expatriés britanniques à Chypre dans tous ces domaines, en collaborant avec des conseillers fiscaux britanniques lorsque cela est nécessaire pour garantir que les deux juridictions soient prises en compte.

Si vous détenez des actifs britanniques ou avez un long historique fiscal au Royaume-Uni, un examen de votre situation au regard des droits de succession est l'étape de planification successorale la plus importante que vous puissiez entreprendre. Dans de nombreux cas, une planification précoce réduit considérablement l'exposition fiscale et donne à votre famille une bien plus grande certitude.

Contactez-nous pour organiser une consultation avec un membre de notre équipe de planification successorale.