Cypr kontra Szwajcaria: podatki dla założycieli

Szwajcaria ma reputację kraju o niskich podatkach, ale obraz jest bardziej wielowarstwowy, niż sugeruje to podstawowa stawka. Podatek od osób prawnych różni się w zależności od kantonu, dywidendy obciążone są 35% podatkiem antycypacyjnym, a kantony pobierają roczny podatek majątkowy od aktywów netto. Cypr pobiera liniowe 15% podatku od osób prawnych, nie stosuje podatku u źródła od dywidend dla nierezydentów i nie ma podatku majątkowego. Oto jak wypadają obie jurysdykcje dla założyciela.

Szwajcaria kontra Cypr: podstawowe liczby

Jak Szwajcaria opodatkowuje zysk spółki

Szwajcarska spółka płaci federalny podatek bezpośredni w wysokości 8,5% od zysku po opodatkowaniu, plus podatek kantonalny i gminny, który znacznie się różni. Łączna stawka efektywna wynosi od około 12% w kantonach o najniższym poziomie do około 21% w kantonach o najwyższym.

Gdy zysk jest wypłacany, Szwajcaria stosuje 35% podatek antycypacyjny (Verrechnungssteuer). Szwajcarscy rezydenci odzyskują go poprzez swoje zeznanie podatkowe; nierezydenci odzyskują jego część na podstawie właściwej umowy podatkowej. Właściciel będący rezydentem jest następnie opodatkowany od dywidendy według progresywnych stawek dochodowych, choć kwalifikujące się pakiety korzystają z częściowego opodatkowania.

Jak Cypr opodatkowuje ten sam zysk

Cypryjska spółka płaci 15% podatku od osób prawnych. Następnie:

• Do dywidend wypłacanych nierezydentom nie ma zastosowania podatek u źródła.
• Cypryjski rezydent podatkowy niemający domicylu nie płaci podatku dochodowego ani Specjalnej Składki Obronnej od dywidend.
• Jedynym obciążeniem jest składka na Powszechny System Opieki Zdrowotnej w wysokości 2,65%, z górnym limitem na poziomie 180 000 euro rocznego dochodu.

Nie ma cypryjskiego podatku od zysków kapitałowych przy sprzedaży udziałów, chyba że spółka posiada nieruchomość na Cyprze.

Różnica w podatku majątkowym

To różnica, którą założyciele często przeoczają. Szwajcarskie kantony co roku opodatkowują ogólnoświatowy majątek netto, w tym udziały spółek, nieruchomości i inwestycje. Stawka jest umiarkowana w ujęciu procentowym, ale stosuje się ją co roku do całej bazy majątkowej, a nie tylko do dochodu.

Cypr nie ma podatku majątkowego ani podatku od spadków. Dla założyciela posiadającego znaczący majątek ta coroczna różnica się kumuluje.

Co faktycznie zmienia wynik

Szwajcaria oferuje stabilność, silną bankowość i wiarygodną bazę. Cypr oferuje niższe efektywne opodatkowanie wypłacanego zysku dla rezydentów non-dom, brak podatku majątkowego oraz pełne członkostwo w UE z dostępem do dyrektyw unijnych i sieci SEPA.

Właściwy wybór zależy od tego, gdzie jesteś rezydentem podatkowym, od substratu gospodarczego stojącego za spółką oraz od Twojej szerszej pozycji majątkowej. Aby zapoznać się z porównaniem z drugiej strony, zobacz nasz przewodnik o cypryjskiej rezydencji podatkowej i statusie non-dom, albo skontaktuj się z nami, aby omówić swoją strukturę.