Cypr kontra Szwecja: podatki dla założycieli 2026

Szwecja opodatkowuje zysk spółki stawką 20,6%, a następnie opodatkowuje te same pieniądze ponownie, gdy wypłacasz je jako dywidendę. Cypr pobiera 15% podatku od osób prawnych, a dla rezydentów niemających domicylu 0% od dywidend. Dla szwedzkiego założyciela różnica między obydwoma systemami nie tkwi w podstawowej stawce podatku od osób prawnych. Tkwi w tym, co dzieje się z zyskiem po zapłaceniu przez spółkę podatku.

Ten przewodnik porównuje, jak Szwecja i Cypr opodatkowują zysk założyciela w 2026 roku, wraz z liczbami, które faktycznie przesądzają o wyniku.

Szwecja kontra Cypr: podstawowe liczby

Stawki podatku od osób prawnych są zbliżone. Różnica otwiera się na drugiej warstwie, gdy zysk jest wypłacany.

Jak Szwecja opodatkowuje zysk spółki

Szwedzka spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (aktiebolag) płaci 20,6% podatku od osób prawnych od swojego zysku. Ta część jest prosta i konkurencyjna.

Druga warstwa jest cięższa. Większość spółek należących do założycieli to spółki zamknięte, więc do dywidend mają zastosowanie zasady 3:12. Część dywidendy, do rocznego progu, opodatkowana jest jako dochód kapitałowy stawką 20%. Wszystko powyżej tego progu opodatkowane jest jako dochód z zatrudnienia, który po połączeniu podatku gminnego i państwowego sięga znacznie ponad 50%.

Dywidendy wypłacane udziałowcowi niebędącemu rezydentem podlegają 30% podatkowi u źródła (kupongskatt), obniżanemu, gdy ma zastosowanie umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Jak Cypr opodatkowuje ten sam zysk

Cypryjska spółka płaci 15% podatku od osób prawnych od swojego zysku. Gdy ten zysk jest wypłacany:

• Nie ma podatku u źródła od dywidend wypłacanych nierezydentom.
• Udziałowiec będący cypryjskim rezydentem podatkowym o statusie non-dom nie płaci podatku dochodowego ani Specjalnej Składki Obronnej od dywidend.
• Jedynym kosztem dywidendy jest składka na Powszechny System Opieki Zdrowotnej w wysokości 2,65%, z górnym limitem na poziomie 180 000 euro rocznego dochodu.

Zatem dla rezydenta non-dom zysk opodatkowany jest jednokrotnie na poziomie spółki, a następnie trafia do udziałowca niemal nienaruszony. Nie ma również podatku od zysków kapitałowych przy sprzedaży udziałów w spółce, chyba że spółka posiada nieruchomość na Cyprze.

Co faktycznie zmienia wynik

O porównaniu nigdy nie przesądza sama stawka podatku od osób prawnych. Decydują o nim trzy rzeczy:

1. Gdzie jesteś rezydentem podatkowym. Cypryjska spółka nie pomoże założycielowi, który pozostaje szwedzkim rezydentem podatkowym. Osobista przeprowadzka musi być rzeczywista.
2. Substrat gospodarczy na Cyprze. Spółka potrzebuje rzeczywistego zarządu i podejmowania decyzji na Cyprze, aby była traktowana jako cypryjski rezydent podatkowy.
3. Pozycja traktatowa. Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Szwecją a Cyprem oraz szwedzkie przepisy CFC wpływają na to, jak dochód i zyski są przypisywane między oba kraje.

Przeniesienie szwedzkiej spółki na Cypr

Założyciel może przejść na strukturę cypryjską, ale trzeba to zaplanować, zanim cokolwiek się zmieni. Szwedzki podatek od wyjścia (exit tax) może mieć zastosowanie do niezrealizowanych zysków z pakietów udziałów, gdy osoba opuszcza Szwecję, a szwedzkie przepisy CFC mogą opodatkować zysk nisko opodatkowanej zagranicznej spółki na poziomie właściciela.

Wykonana właściwie, z rzeczywistym substratem gospodarczym i czystym zerwaniem osobistej rezydencji podatkowej, struktura cypryjska może istotnie obniżyć podatek od wypłacanego zysku. Wykonana jedynie na papierze, tworzy ryzyko w obu krajach.

Jeśli prowadzisz szwedzką spółkę i rozważasz strukturę cypryjską, punktem wyjścia jest przegląd Twojej rezydencji podatkowej, pakietów udziałów oraz momentu ewentualnej przeprowadzki. Skontaktuj się z nami, aby omówić swoją sytuację, albo przeczytaj nasz przewodnik o tym, dlaczego Cypr sprawdza się jako jurysdykcja spółki holdingowej.