Tributação de Renda de Propriedade no Reino Unido para Residentes Fiscais em Chipre

Introdução

Um número crescente de nacionais do Reino Unido se mudou para Chipre nos últimos anos, atraídos pelas vantagens do estilo de vida da ilha e seu regime fiscal favorável. Muitos desses indivíduos continuam a possuir propriedades residenciais ou de investimento no Reino Unido. Isso naturalmente levanta uma série de perguntas importantes:

• Como a renda de aluguel do Reino Unido é tratada uma vez que o proprietário se torna residente fiscal em Chipre?
• Qual é a posição em relação aos ganhos de capital na alienação de propriedades no Reino Unido?
• Como o regime de não domiciliados de Chipre (“não-dom”) afeta a carga tributária total?

As respostas requerem uma leitura combinada da legislação do Reino Unido, da legislação de Chipre e do Tratado de Dupla Tributação Reino Unido–Chipre de 2018. O que se segue é uma análise estruturada dessas questões.

1. Renda de Aluguel de Propriedades no Reino Unido

Posição do Reino Unido

De acordo com a legislação do Reino Unido, a renda de aluguel de propriedades situadas no Reino Unido é sempre tributável no Reino Unido, independentemente da residência do proprietário. Proprietários não residentes se enquadram no Esquema de Proprietários Não Residentes (NRLS). Com a aprovação da HMRC, os aluguéis podem ser pagos brutos, com o proprietário declarando a renda via Autoavaliação. Sem essa aprovação, agentes de aluguel ou inquilinos devem reter o imposto do Reino Unido na fonte.

As principais regras atualmente em vigor são as seguintes:

• Um abatimento de propriedade de £1.000 pode ser reivindicado em vez de despesas reais.
• Para propriedades residenciais, os juros hipotecários não são mais totalmente dedutíveis; em vez disso, um crédito fiscal de 20% se aplica.
• O regime especial para Aluguéis de Férias Mobiliados foi abolido a partir de 6 de abril de 2025; tais aluguéis agora são tratados da mesma forma que a renda de aluguel comum.

Posição de Chipre

Como Chipre aplica tributação mundial a seus residentes, a renda de aluguel do Reino Unido também deve ser declarada em Chipre.

Os pontos principais sob a legislação de Chipre são:

• Um abatimento estatutário de 20% se aplica à renda bruta de aluguel de edifícios, estejam localizados em Chipre ou no exterior.

As seguintes taxas de imposto de renda pessoal se aplicam em Chipre a partir de 1 de janeiro de 2026:

• €0 – €22.000 → 0%
• €22.001 – €32.000 → 20%
• €32.001 – €42.300 → 25%
• €42.001 – €72.000 → 30%
• Acima de €72.000 → 35%

Além do imposto de renda, uma contribuição do GESY se aplica:

• Contribuição do GESY (Sistema Geral de Saúde)
  • 2,65% sobre aluguéis brutos, limitada a €180.000 de renda total anual.
  • Devida por todos os residentes fiscais de Chipre, independentemente do domicílio.
  • É uma contribuição social, não um imposto de renda, e portanto não pode ser creditada contra o imposto do Reino Unido.

Na prática, isso significa que qualquer imposto do Reino Unido pago sobre a renda de aluguel reduzirá o imposto de Chipre a zero, onde o imposto do Reino Unido é maior do que a responsabilidade de Chipre. O único encargo adicional que não pode ser evitado é a contribuição do GESY.

2. Ganhos de Capital em Propriedades no Reino Unido

Posição do Reino Unido

Desde 6 de abril de 2019, todos os não residentes do Reino Unido estão sujeitos ao Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT) do Reino Unido sobre alienações de propriedades no Reino Unido, incluindo alienações indiretas de entidades ricas em propriedades.

• Propriedades residenciais são recalculadas para abril de 2015.
• Outras terras do Reino Unido e interesses indiretos são recalculados para abril de 2019.
• Os ganhos são tributados a 18% ou 24%, dependendo da faixa de renda do contribuinte no Reino Unido.
• O valor isento anual para 2025/26 é de £3.000.
• As alienações devem ser relatadas e o imposto pago dentro de 60 dias após a conclusão.

Posição de Chipre

Em Chipre, o Imposto sobre Ganhos de Capital é imposto apenas sobre alienações de propriedades imóveis situadas em Chipre e certas ações em empresas que possuem propriedades cipriotas. Não há CGT de Chipre sobre alienações de propriedades no Reino Unido.

Como resultado:

• Os ganhos de capital do Reino Unido são tributados exclusivamente no Reino Unido.
• Eles não estão sujeitos a imposto em Chipre e, portanto, não há risco de dupla tributação.

3. Estrutura do Tratado: Tratado de Dupla Tributação Reino Unido–Chipre (2018)

O Tratado de Dupla Tributação entre o Reino Unido e Chipre confirma a alocação dos direitos de tributação:

• A renda de aluguel de propriedades imóveis (Artigo 6) pode ser tributada no estado onde a propriedade está localizada, ou seja, no Reino Unido.
• Os ganhos de capital de propriedades imóveis (Artigo 13) podem ser tributados no estado onde a propriedade está situada, ou seja, no Reino Unido.

Chipre, como estado de residência, aplica tributação baseada na residência, mas alivia a dupla tributação através do mecanismo de crédito de imposto estrangeiro. Isso garante que:

• Qualquer imposto do Reino Unido pago sobre a renda de aluguel é creditado contra o imposto de renda de Chipre.
• Nenhum crédito está disponível contra as contribuições do GESY, que permanecem devidas em Chipre.

4. O Regime de Não Domiciliados de Chipre

O regime de não domiciliados de Chipre é um dos elementos mais atraentes do sistema para expatriados. Ele fornece uma isenção do SDC sobre dividendos e juros passivos. O regime se aplica por até 17 anos de residência; após 17 dos últimos 20 anos de residência, o indivíduo se torna considerado domiciliado e sujeito ao SDC.

Para proprietários de propriedades no Reino Unido:

• As únicas responsabilidades em Chipre são o imposto de renda (após crédito de imposto estrangeiro) e as contribuições do GESY.
• O regime não afeta as obrigações fiscais do Reino Unido: o Reino Unido continua a tributar tanto a renda de aluguel quanto os ganhos de capital.

5. Cenários Práticos

• Residente não-dom de Chipre com renda de aluguel do Reino Unido: Paga imposto do Reino Unido sobre os aluguéis; declara a renda em Chipre com abatimento estatutário de 20%; reivindica crédito pelo imposto do Reino Unido pago; sem responsabilidade de SDC; paga GESY a 2,65% até o limite de €180.000.

• Residente domiciliado de Chipre com renda de aluguel do Reino Unido: Mesmo tratamento que acima.

• Venda de propriedade no Reino Unido: Tributável no Reino Unido sob CGT a 18%/24% com isenção de £3.000; relatado em Chipre para completude, mas não tributado lá. Não ocorre dupla tributação porque Chipre não tributa alienações de propriedades estrangeiras.

6. Tratamento Fiscal do Reino Unido vs Chipre sobre Renda e Ganhos de Propriedades no Reino Unido

7. Considerações de Conformidade

Os residentes fiscais de Chipre com propriedades no Reino Unido devem garantir conformidade em ambas as jurisdições.

No Reino Unido, isso envolve registro sob o NRLS, Autoavaliação anual e relatório de CGT de 60 dias para alienações. Em Chipre, envolve declarar a renda mundial, aplicar as deduções e taxas corretas, avaliar a responsabilidade do GESY e reivindicar corretamente os créditos de imposto estrangeiro.

Conclusão

Para os residentes fiscais de Chipre que continuam a possuir propriedades no Reino Unido, a estrutura é clara e favorável:

• O Reino Unido tem direitos primários de tributação sobre tanto a renda de aluguel quanto os ganhos de capital.
• Chipre tributa a renda mundial, mas, através do mecanismo de crédito, qualquer imposto do Reino Unido já pago é totalmente creditado em Chipre, garantindo que não haja dupla tributação.
• Nas alienações de propriedades no Reino Unido, a responsabilidade é exclusivamente no Reino Unido, sem imposto de Chipre surgindo.

A conformidade adequada, o planejamento cuidadoso e o aconselhamento profissional são essenciais para alcançar o resultado mais eficiente. Na Polycarpos Philippou & Associates LLC, orientamos os clientes em cada etapa da tributação e estruturação transfronteiriça, garantindo tanto a conformidade total quanto o máximo benefício do regime fiscal de Chipre.