Fiscalidad de los Ingresos de Propiedades del Reino Unido para Residentes Fiscales en Chipre

Introducción

Un número creciente de ciudadanos británicos se ha trasladado a Chipre en los últimos años, atraídos por las ventajas del estilo de vida de la isla y su régimen fiscal favorable. Muchos de estos individuos continúan teniendo propiedades residenciales o de inversión en el Reino Unido. Esto naturalmente plantea una serie de preguntas importantes:

• ¿cómo se trata el ingreso por alquiler del Reino Unido una vez que el propietario se convierte en residente fiscal en Chipre?
• ¿cuál es la posición respecto a las ganancias de capital en la disposición de propiedades del Reino Unido? y
• ¿cómo afecta el régimen no domiciliado en Chipre (“non-dom”) a la carga fiscal total?

Las respuestas requieren una lectura combinada de la legislación del Reino Unido, la legislación de Chipre y el Tratado de Doble Imposición Reino Unido–Chipre de 2018. Lo que sigue es un análisis estructurado de estos temas.

1. Ingresos por Alquiler de Propiedades del Reino Unido

Posición en el Reino Unido

Según la legislación del Reino Unido, los ingresos por alquiler de propiedades situadas en el Reino Unido siempre son imponibles en el Reino Unido, independientemente de la residencia del propietario. Los propietarios no residentes están sujetos al Esquema de Propietarios No Residentes (NRLS). Con la aprobación de HMRC, los alquileres pueden pagarse en bruto, con el propietario declarando ingresos a través de la Autoevaluación. Sin dicha aprobación, los agentes de arrendamiento o los inquilinos deben retener el impuesto del Reino Unido en la fuente.

Las reglas clave actualmente en vigor son las siguientes:

• Se puede reclamar una asignación de propiedad de £1,000 en lugar de los gastos reales.
• Para propiedades residenciales, los intereses hipotecarios ya no son totalmente deducibles; en su lugar, se aplica un crédito fiscal del 20%.
• El régimen especial para Alquileres de Vacaciones Amueblados fue abolido desde el 6 de abril de 2025; dichos alquileres ahora se tratan de la misma manera que los ingresos por alquiler ordinarios.

Posición en Chipre

Como Chipre aplica imposición mundial a sus residentes, los ingresos por alquiler del Reino Unido también deben declararse en Chipre.

Los puntos clave bajo la legislación de Chipre son:

• Se aplica una deducción legal del 20% a los ingresos brutos por alquiler de edificios, ya sea situados en Chipre o en el extranjero.
• Cualquier impuesto del Reino Unido pagado sobre el mismo ingreso se acredita en su totalidad contra el impuesto sobre la renta de Chipre, limitado solo a la cantidad de impuesto de Chipre que de otro modo sería pagadero sobre ese ingreso. Esto asegura que no haya doble imposición sobre el mismo ingreso por alquiler.

Las siguientes tasas de impuesto sobre la renta personal se aplican en Chipre desde el 1 de enero de 2026:

• €0 – €22,000 → 0%
• €22,001 – €32,000 → 20%
• €32,001 – €42,300 → 25%
• €42,001 – €72,000 → 30%
• Por encima de €72,000 → 35%

Además del impuesto sobre la renta, se aplica una contribución al GESY:

• Contribución al GESY (Sistema General de Salud)
  • 2.65% sobre los alquileres brutos, con un límite de €180,000 de ingreso anual total.
  • Pagadero por todos los residentes fiscales en Chipre, independientemente del domicilio.
  • Es una contribución social, no un impuesto sobre la renta, y por lo tanto no puede acreditarse contra el impuesto del Reino Unido.

En la práctica, esto significa que cualquier impuesto del Reino Unido pagado sobre ingresos por alquiler reducirá el impuesto de Chipre a pagar a cero cuando el impuesto del Reino Unido sea mayor que la responsabilidad en Chipre. La única carga adicional que no se puede evitar es la contribución al GESY.

2. Ganancias de Capital sobre Propiedades del Reino Unido

Posición en el Reino Unido

Desde el 6 de abril de 2019, todos los no residentes en el Reino Unido están sujetos al Impuesto sobre Ganancias de Capital (CGT) del Reino Unido en disposiciones de propiedades del Reino Unido, incluidas las disposiciones indirectas de entidades ricas en propiedades.

• La propiedad residencial se revaloriza a abril de 2015.
• Otros terrenos del Reino Unido e intereses indirectos se revalorizan a abril de 2019.
• Las ganancias se gravan al 18% o 24%, dependiendo de la banda de ingresos del contribuyente en el Reino Unido.
• La cantidad exenta anual para 2025/26 es de £3,000.
• Las disposiciones deben ser reportadas y el impuesto pagado dentro de los 60 días de la finalización.

Posición en Chipre

En Chipre, el Impuesto sobre Ganancias de Capital se impone solo sobre disposiciones de propiedades inmuebles situadas en Chipre y ciertas acciones en empresas que poseen propiedades chipriotas. No hay CGT en Chipre sobre disposiciones de propiedades del Reino Unido.

Como resultado:

• Las ganancias de capital del Reino Unido se gravan exclusivamente en el Reino Unido.
• No están sujetas a impuestos en Chipre y, por lo tanto, no hay riesgo de doble imposición.

3. Marco del Tratado: Tratado de Doble Imposición Reino Unido–Chipre (2018)

El Tratado de Doble Imposición entre el Reino Unido y Chipre confirma la asignación de derechos impositivos:

• Los ingresos por alquiler de propiedades inmuebles (Artículo 6) pueden ser gravados en el estado donde se encuentra la propiedad, es decir, el Reino Unido.
• Las ganancias de capital de propiedades inmuebles (Artículo 13) pueden ser gravadas en el estado donde se encuentra la propiedad, es decir, el Reino Unido.

Chipre, como el estado de residencia, aplica la imposición basada en la residencia pero alivia la doble imposición a través del mecanismo de crédito fiscal extranjero. Esto asegura que:

• Cualquier impuesto del Reino Unido pagado sobre ingresos por alquiler se acredita contra el impuesto sobre la renta de Chipre.
• No hay crédito disponible contra las contribuciones al GESY, que siguen siendo pagaderas en Chipre.

4. El Régimen No-Dom de Chipre

El régimen no domiciliado de Chipre es uno de los elementos más atractivos del sistema para expatriados. Proporciona una exención del SDC sobre dividendos e intereses pasivos. El régimen se aplica hasta 17 años de residencia; después de 17 de los últimos 20 años de residencia, el individuo se considera domiciliado y sujeto al SDC.

Para los propietarios de propiedades del Reino Unido:

• Las únicas responsabilidades en Chipre son el impuesto sobre la renta (después del crédito fiscal extranjero) y las contribuciones al GESY.
• El régimen no tiene efecto sobre las obligaciones fiscales del Reino Unido: el Reino Unido continúa gravando tanto los ingresos por alquiler como las ganancias de capital.

5. Escenarios Prácticos

• Residente no-dom en Chipre con ingresos por alquiler del Reino Unido: Paga impuestos en el Reino Unido sobre los alquileres; declara ingresos en Chipre con deducción legal del 20%; reclama crédito por el impuesto del Reino Unido pagado; sin responsabilidad SDC; paga GESY al 2.65% hasta el límite de €180,000.
• Residente domiciliado en Chipre con ingresos por alquiler del Reino Unido: Mismo tratamiento que el anterior.
• Venta de propiedad del Reino Unido: Imponible en el Reino Unido bajo CGT al 18%/24% con una exención de £3,000; reportado en Chipre para completar pero no gravado allí. No surge doble imposición porque Chipre no grava disposiciones de propiedades extranjeras.

6. Tratamiento Fiscal del Reino Unido vs Chipre de Ingresos y Ganancias de Propiedades del Reino Unido

7. Consideraciones de Cumplimiento

Los residentes fiscales en Chipre con propiedades en el Reino Unido deben asegurar el cumplimiento en ambas jurisdicciones.

En el Reino Unido, esto implica el registro bajo el NRLS, la Autoevaluación anual y el reporte de CGT de 60 días para disposiciones. En Chipre, implica declarar ingresos mundiales, aplicar las deducciones y tasas correctas, evaluar la responsabilidad del GESY y reclamar correctamente los créditos fiscales extranjeros.

El incumplimiento de las obligaciones en cualquiera de los países puede resultar en sanciones y pérdida de alivio del tratado.

Conclusión

Para los residentes fiscales en Chipre que continúan poseyendo propiedades en el Reino Unido, el marco es claro y favorable:

• El Reino Unido tiene derechos fiscales primarios sobre tanto los ingresos por alquiler como las ganancias de capital.
• Chipre grava los ingresos mundiales pero, a través del mecanismo de crédito, cualquier impuesto del Reino Unido ya pagado se acredita en su totalidad en Chipre, asegurando que no haya doble imposición.
• En disposiciones de propiedades del Reino Unido, la responsabilidad es exclusivamente en el Reino Unido, sin que surja impuesto en Chipre.

El cumplimiento adecuado, la planificación cuidadosa y el asesoramiento profesional son esenciales para lograr el resultado más eficiente. En Polycarpos Philippou & Associates LLC, guiamos a los clientes en cada paso de la fiscalidad y estructuración transfronteriza, asegurando tanto el cumplimiento total como el máximo beneficio del régimen fiscal de Chipre.