Fiscalidad de los Ingresos de Propiedades del Reino Unido para Residentes Fiscales en Chipre

Introducción

Un número creciente de nacionales del Reino Unido se han trasladado a Chipre en los últimos años, atraídos por las ventajas del estilo de vida de la isla y su régimen fiscal favorable. Muchos de estos individuos continúan poseyendo propiedades residenciales o de inversión en el Reino Unido. Esto plantea naturalmente una serie de preguntas importantes:

• ¿Cómo se trata el ingreso por alquiler del Reino Unido una vez que el propietario se convierte en residente fiscal de Chipre?
• ¿Cuál es la posición respecto a las ganancias de capital en la disposición de propiedades del Reino Unido?
• ¿Cómo afecta el régimen de no domiciliados de Chipre (“no dom”) a la carga fiscal total?

Las respuestas requieren una lectura combinada de la ley del Reino Unido, la ley de Chipre y el Tratado de Doble Imposición Reino Unido–Chipre de 2018. Lo que sigue es un análisis estructurado de estos temas.

1. Ingresos por Alquiler de Propiedades del Reino Unido

Posición del Reino Unido

Bajo la ley del Reino Unido, los ingresos por alquiler de propiedades situadas en el Reino Unido siempre son gravables en el Reino Unido, independientemente de la residencia del propietario. Los propietarios no residentes caen bajo el Esquema de Propietarios No Residentes (NRLS). Con la aprobación de HMRC, los alquileres pueden pagarse en bruto, con el propietario declarando los ingresos a través de la Autoevaluación. Sin dicha aprobación, los agentes de alquiler o inquilinos deben retener el impuesto del Reino Unido en la fuente.

Las reglas clave actualmente en vigor son las siguientes:

• Se puede reclamar una deducción de propiedad de £1,000 en lugar de los gastos reales.
• Para propiedades residenciales, los intereses hipotecarios ya no son completamente deducibles; en su lugar, se aplica un crédito fiscal del 20%.
• El régimen especial para Alquileres de Vacaciones Amueblados fue abolido a partir del 6 de abril de 2025; tales alquileres ahora se tratan de la misma manera que los ingresos por alquiler ordinarios.

Posición de Chipre

Dado que Chipre aplica impuestos mundiales a sus residentes, los ingresos por alquiler del Reino Unido también deben declararse en Chipre.

Los puntos clave bajo la ley de Chipre son:

• Se aplica una deducción legal del 20% sobre los ingresos brutos por alquiler de edificios, ya sea que se encuentren en Chipre o en el extranjero.

Las siguientes tasas de impuesto sobre la renta personal se aplican en Chipre a partir del 1 de enero de 2026:

• €0 – €22,000 → 0%
• €22,001 – €32,000 → 20%
• €32,001 – €42,300 → 25%
• €42,001 – €72,000 → 30%
• Más de €72,000 → 35%

Además del impuesto sobre la renta, se aplica una contribución al GESY:

• Contribución al GESY (Sistema de Salud General)
  • 2.65% sobre los alquileres brutos, con un límite de €180,000 de ingresos anuales totales.
  • Pagadero por todos los residentes fiscales de Chipre, independientemente del domicilio.
  • Es una contribución social, no un impuesto sobre la renta, y por lo tanto no puede acreditarse contra el impuesto del Reino Unido.

En la práctica, esto significa que cualquier impuesto del Reino Unido pagado sobre los ingresos por alquiler reducirá el impuesto de Chipre a cero donde el impuesto del Reino Unido sea mayor que la obligación de Chipre. La única carga adicional que no se puede evitar es la contribución al GESY.

2. Ganancias de Capital sobre Propiedades del Reino Unido

Posición del Reino Unido

Desde el 6 de abril de 2019, todos los no residentes del Reino Unido están sujetos al Impuesto sobre Ganancias de Capital (CGT) del Reino Unido sobre disposiciones de propiedades del Reino Unido, incluidas disposiciones indirectas de entidades ricas en propiedades.

• Las propiedades residenciales se revalúan a abril de 2015.
• Otras tierras del Reino Unido e intereses indirectos se revalúan a abril de 2019.
• Las ganancias se gravan al 18% o 24%, dependiendo de la banda de ingresos del contribuyente en el Reino Unido.
• La cantidad exenta anual para 2025/26 es de £3,000.
• Las disposiciones deben ser reportadas y el impuesto pagado dentro de los 60 días posteriores a la finalización.

Posición de Chipre

En Chipre, el Impuesto sobre Ganancias de Capital solo se impone sobre disposiciones de propiedades inmuebles situadas en Chipre y ciertas acciones en empresas que poseen propiedades chipriotas. No hay CGT de Chipre sobre disposiciones de propiedades del Reino Unido.

Como resultado:

• Las ganancias de capital del Reino Unido están gravadas exclusivamente en el Reino Unido.
• No están sujetas a impuestos en Chipre y, por lo tanto, no hay riesgo de doble imposición.

3. Marco del Tratado: Tratado de Doble Imposición Reino Unido–Chipre (2018)

El Tratado de Doble Imposición entre el Reino Unido y Chipre confirma la asignación de derechos de imposición:

• Los ingresos por alquiler de propiedades inmuebles (Artículo 6) pueden ser gravados en el estado donde se encuentra la propiedad, es decir, el Reino Unido.
• Las ganancias de capital de propiedades inmuebles (Artículo 13) pueden ser gravadas en el estado donde se encuentra la propiedad, es decir, el Reino Unido.

Chipre, como estado de residencia, aplica una tributación basada en la residencia pero alivia la doble imposición a través del mecanismo de crédito por impuestos extranjeros. Esto asegura que:

• Cualquier impuesto del Reino Unido pagado sobre los ingresos por alquiler se acredita contra el impuesto sobre la renta de Chipre.
• No se dispone de crédito contra las contribuciones al GESY, que siguen siendo pagaderas en Chipre.

4. El Régimen de No Domiciliados de Chipre

El régimen de no domiciliados de Chipre es uno de los elementos más atractivos del sistema para expatriados. Proporciona una exención del SDC sobre dividendos e intereses pasivos. El régimen se aplica por hasta 17 años de residencia; después de 17 de los últimos 20 años de residencia, el individuo se considera domiciliado y sujeto al SDC.

Para los propietarios de propiedades del Reino Unido:

• Las únicas obligaciones en Chipre son el impuesto sobre la renta (después del crédito por impuestos extranjeros) y las contribuciones al GESY.
• El régimen no afecta las obligaciones fiscales del Reino Unido: el Reino Unido continúa gravando tanto los ingresos por alquiler como las ganancias de capital.

5. Escenarios Prácticos

• Residente no domiciliado de Chipre con ingresos por alquiler del Reino Unido: Paga impuestos del Reino Unido sobre los alquileres; declara ingresos en Chipre con una deducción legal del 20%; reclama crédito por impuestos del Reino Unido pagados; sin obligación de SDC; paga GESY al 2.65% hasta el límite de €180,000.

• Residente domiciliado de Chipre con ingresos por alquiler del Reino Unido: Mismo tratamiento que el anterior.

• Venta de propiedad del Reino Unido: Gravable en el Reino Unido bajo CGT al 18%/24% con una exención de £3,000; reportada en Chipre por completitud pero no gravada allí. No surge doble imposición porque Chipre no grava disposiciones de propiedades extranjeras.

6. Tratamiento Fiscal del Ingreso y Ganancias de Propiedades del Reino Unido: Reino Unido vs Chipre

7. Consideraciones de Cumplimiento

Los residentes fiscales de Chipre con propiedades del Reino Unido deben asegurarse de cumplir en ambas jurisdicciones.

En el Reino Unido, esto implica registro bajo el NRLS, Autoevaluación anual y reporte de CGT dentro de 60 días para disposiciones. En Chipre, implica declarar ingresos mundiales, aplicar las deducciones y tasas correctas, evaluar la obligación del GESY y reclamar correctamente los créditos por impuestos extranjeros.

Conclusión

Para los residentes fiscales de Chipre que continúan poseyendo propiedades en el Reino Unido, el marco es claro y favorable:

• El Reino Unido tiene derechos de imposición primarios sobre tanto los ingresos por alquiler como las ganancias de capital.
• Chipre grava ingresos mundiales pero, a través del mecanismo de crédito, cualquier impuesto del Reino Unido ya pagado se acredita completamente en Chipre, asegurando que no haya doble imposición.
• En disposiciones de propiedades del Reino Unido, la obligación es exclusivamente en el Reino Unido, sin impuestos de Chipre que surjan.

El cumplimiento adecuado, la planificación cuidadosa y el asesoramiento profesional son esenciales para lograr el resultado más eficiente. En Polycarpos Philippou & Associates LLC, guiamos a los clientes a través de cada paso de la tributación y estructuración transfronteriza, asegurando tanto el cumplimiento total como el máximo beneficio del régimen fiscal de Chipre.