Opodatkowanie dochodów z nieruchomości w Wielkiej Brytanii dla rezydentów podatkowych Cypru

Wprowadzenie

Coraz większa liczba obywateli Wielkiej Brytanii przeniosła się na Cypr w ostatnich latach, przyciągnięta zaletami stylu życia na wyspie oraz korzystnym reżimem podatkowym. Wiele z tych osób nadal posiada nieruchomości mieszkalne lub inwestycyjne w Wielkiej Brytanii. To naturalnie rodzi szereg ważnych pytań:

• Jak traktowane są dochody z wynajmu w Wielkiej Brytanii, gdy właściciel staje się rezydentem podatkowym Cypru?
• Jaka jest sytuacja w odniesieniu do zysków kapitałowych ze sprzedaży nieruchomości w Wielkiej Brytanii?
• Jak reżim non-domiciled na Cyprze (“non-dom”) wpływa na całkowite obciążenie podatkowe?

Odpowiedzi wymagają połączenia analizy prawa Wielkiej Brytanii, prawa Cypru oraz Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Wielką Brytanią a Cyprzem z 2018 roku. Poniżej znajduje się uporządkowana analiza tych zagadnień.

1. Dochody z wynajmu nieruchomości w Wielkiej Brytanii

Stanowisko w Wielkiej Brytanii

Zgodnie z prawem Wielkiej Brytanii, dochody z wynajmu nieruchomości znajdującej się w Wielkiej Brytanii są zawsze opodatkowane w Wielkiej Brytanii, niezależnie od miejsca zamieszkania wynajmującego. Wynajmujący, którzy nie są rezydentami, podlegają programowi Non-Resident Landlord Scheme (NRLS). Za zgodą HMRC, czynsze mogą być wypłacane brutto, a wynajmujący deklarują dochody za pomocą Self Assessment. Bez takiej zgody, agenci wynajmu lub najemcy muszą potrącać podatek w Wielkiej Brytanii u źródła.

Kluczowe zasady obowiązujące obecnie są następujące:

• Można ubiegać się o kwotę wolną od podatku w wysokości 1 000 £ zamiast rzeczywistych wydatków.
• W przypadku nieruchomości mieszkalnych, odsetki od kredytów hipotecznych nie są już w pełni odliczane; zamiast tego stosuje się kredyt podatkowy w wysokości 20%.
• Specjalny reżim dla wynajmów wakacyjnych został zniesiony od 6 kwietnia 2025 roku; takie wynajmy są teraz traktowane w ten sam sposób jak zwykłe dochody z wynajmu.

Stanowisko na Cyprze

Ponieważ Cypr stosuje opodatkowanie na całym świecie dla swoich rezydentów, dochody z wynajmu w Wielkiej Brytanii muszą być również zgłaszane na Cyprze.

Kluczowe punkty zgodnie z prawem cypryjskim są następujące:

• Ustawowe odliczenie w wysokości 20% dotyczy brutto dochodów z wynajmu nieruchomości, niezależnie od tego, czy znajdują się na Cyprze, czy za granicą.

Poniższe stawki podatku dochodowego obowiązują na Cyprze od 1 stycznia 2026 roku:

• 0 € – 22 000 € → 0%
• 22 001 € – 32 000 € → 20%
• 32 001 € – 42 300 € → 25%
• 42 001 € – 72 000 € → 30%
• Powyżej 72 000 € → 35%

Oprócz podatku dochodowego, obowiązuje składka GESY:

• Składka GESY (Ogólny System Ochrony Zdrowia)
  • 2,65% od brutto czynszów, z limitem 180 000 € całkowitego rocznego dochodu.
  • Płatna przez wszystkich rezydentów podatkowych Cypru, niezależnie od miejsca zamieszkania.
  • Jest to składka społeczna, a nie podatek dochodowy, dlatego nie można jej zaliczyć na poczet podatku w Wielkiej Brytanii.

W praktyce oznacza to, że każdy podatek zapłacony w Wielkiej Brytanii od dochodów z wynajmu zmniejszy podatek cypryjski do zera, gdy podatek w Wielkiej Brytanii jest wyższy niż zobowiązanie cypryjskie. Jedyną dodatkową daniną, której nie można uniknąć, jest składka GESY.

2. Zyski kapitałowe z nieruchomości w Wielkiej Brytanii

Stanowisko w Wielkiej Brytanii

Od 6 kwietnia 2019 roku wszyscy nie-rezydenci w Wielkiej Brytanii podlegają podatkowi od zysków kapitałowych (CGT) od sprzedaży nieruchomości w Wielkiej Brytanii, w tym pośrednich sprzedaży podmiotów bogatych w nieruchomości.

• Nieruchomości mieszkalne są przeliczane na kwiecień 2015 roku.
• Inne grunty w Wielkiej Brytanii oraz pośrednie udziały są przeliczane na kwiecień 2019 roku.
• Zyski są opodatkowane stawką 18% lub 24%, w zależności od przedziału dochodowego podatnika w Wielkiej Brytanii.
• Roczna kwota wolna od podatku na rok 2025/26 wynosi 3 000 £.
• Sprzedaże muszą być zgłaszane, a podatek płacony w ciągu 60 dni od zakończenia transakcji.

Stanowisko na Cyprze

Na Cyprze podatek od zysków kapitałowych jest nakładany tylko na sprzedaż nieruchomości znajdujących się na Cyprze oraz niektórych akcji w firmach posiadających nieruchomości cypryjskie. Nie ma podatku CGT na Cyprze od sprzedaży nieruchomości w Wielkiej Brytanii.

W rezultacie:

• Zyski kapitałowe w Wielkiej Brytanii są opodatkowane wyłącznie w Wielkiej Brytanii.
• Nie podlegają opodatkowaniu na Cyprze, a zatem nie ma ryzyka podwójnego opodatkowania.

3. Ramy umowy: Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Wielką Brytanią a Cyprzem (2018)

Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Wielką Brytanią a Cyprzem potwierdza przydział praw do opodatkowania:

• Dochody z wynajmu nieruchomości (Artykuł 6) mogą być opodatkowane w państwie, w którym znajduje się nieruchomość, tj. w Wielkiej Brytanii.
• Zyski kapitałowe z nieruchomości (Artykuł 13) mogą być opodatkowane w państwie, w którym znajduje się nieruchomość, tj. w Wielkiej Brytanii.

Cypr, jako państwo rezydencji, stosuje opodatkowanie na podstawie rezydencji, ale łagodzi podwójne opodatkowanie poprzez mechanizm kredytu podatkowego. Zapewnia to, że:

• Każdy podatek zapłacony w Wielkiej Brytanii od dochodów z wynajmu jest zaliczany na poczet podatku dochodowego na Cyprze.
• Nie ma kredytu dostępnego na składki GESY, które pozostają do zapłaty na Cyprze.

4. Reżim non-dom na Cyprze

Reżim non-domiciled na Cyprze jest jednym z najbardziej atrakcyjnych elementów systemu dla ekspatów. Zapewnia zwolnienie z SDC od dywidend i pasywnych odsetek. Reżim ten obowiązuje przez maksymalnie 17 lat rezydencji; po 17 z ostatnich 20 lat rezydencji osoba staje się uznawana za rezydenta i podlega SDC.

Dla właścicieli nieruchomości w Wielkiej Brytanii:

• Jedynymi zobowiązaniami na Cyprze są podatek dochodowy (po kredycie podatkowym) i składki GESY.
• Reżim ten nie wpływa na zobowiązania podatkowe w Wielkiej Brytanii: Wielka Brytania nadal opodatkowuje zarówno dochody z wynajmu, jak i zyski kapitałowe.

5. Scenariusze praktyczne

• Rezydent Cypru non-dom z dochodami z wynajmu w Wielkiej Brytanii: Płaci podatek w Wielkiej Brytanii od czynszów; zgłasza dochód na Cyprze z ustawowym odliczeniem 20%; ubiega się o kredyt za zapłacony podatek w Wielkiej Brytanii; brak zobowiązania SDC; płaci GESY w wysokości 2,65% do limitu 180 000 €.

• Rezydent Cypru domiciled z dochodami z wynajmu w Wielkiej Brytanii: Taki sam sposób traktowania jak powyżej.

• Sprzedaż nieruchomości w Wielkiej Brytanii: Opodatkowana w Wielkiej Brytanii według CGT w wysokości 18%/24% z kwotą wolną 3 000 £; zgłoszona na Cyprze dla pełności, ale nie opodatkowana tam. Nie występuje podwójne opodatkowanie, ponieważ Cypr nie opodatkowuje sprzedaży nieruchomości za granicą.

6. Opodatkowanie dochodów i zysków z nieruchomości w Wielkiej Brytanii w porównaniu z Cyprsem

7. Rozważania dotyczące zgodności

Rezydenci podatkowi Cypru posiadający nieruchomości w Wielkiej Brytanii muszą zapewnić zgodność w obu jurysdykcjach.

W Wielkiej Brytanii wiąże się to z rejestracją w ramach NRLS, corocznym Self Assessment oraz 60-dniowym zgłaszaniem CGT dla sprzedaży. Na Cyprze wiąże się to z deklarowaniem dochodów na całym świecie, stosowaniem odpowiednich odliczeń i stawek, oceną zobowiązania GESY oraz poprawnym ubieganiem się o kredyty podatkowe.

Podsumowanie

Dla rezydentów podatkowych Cypru, którzy nadal posiadają nieruchomości w Wielkiej Brytanii, ramy są jasne i korzystne:

• Wielka Brytania ma pierwszeństwo w prawach do opodatkowania zarówno dochodów z wynajmu, jak i zysków kapitałowych.
• Cypr opodatkowuje dochody na całym świecie, ale poprzez mechanizm kredytu, każdy podatek zapłacony w Wielkiej Brytanii jest w pełni zaliczany na poczet podatku na Cyprze, co zapewnia brak podwójnego opodatkowania.
• W przypadku sprzedaży nieruchomości w Wielkiej Brytanii, zobowiązanie występuje wyłącznie w Wielkiej Brytanii, bez podatku cypryjskiego.

Odpowiednia zgodność, staranne planowanie i profesjonalne doradztwo są niezbędne, aby osiągnąć najefektywniejszy wynik. W Polycarpos Philippou & Associates LLC prowadzimy klientów przez każdy krok opodatkowania transgranicznego i strukturyzacji, zapewniając pełną zgodność oraz maksymalne korzyści z cypryjskiego reżimu podatkowego.