Impozitarea Veniturilor Din Proprietăți Imobiliare Din Marea Britanie Pentru Rezidenții Fiscali Din Cipru

Introducere

Un număr tot mai mare de cetățeni britanici s-au mutat în Cipru în ultimii ani, atrași de avantajele stilului de viață al insulei și de regimul său fiscal favorabil. Mulți dintre acești indivizi continuă să dețină proprietăți rezidențiale sau de investiții în Regatul Unit. Acest lucru ridică, în mod natural, o serie de întrebări importante:

• Cum este tratat venitul din închirieri din Marea Britanie odată ce proprietarul devine rezident fiscal în Cipru?
• Care este poziția în ceea ce privește câștigurile de capital la vânzarea proprietăților din Marea Britanie?
• Cum afectează regimul non-domiciliat din Cipru (“non-dom”) povara fiscală totală?

Răspunsurile necesită o lectură combinată a legislației din Marea Britanie, legislației din Cipru și a Tratatelor de Dubla Impunere Marea Britanie–Cipru din 2018. Următoarele sunt o analiză structurată a acestor probleme.

1. Venituri din Închirieri din Proprietăți din Marea Britanie

Poziția Mării Britanii

Conform legislației din Marea Britanie, venitul din închirieri din proprietăți situate în Marea Britanie este întotdeauna impozabil în Marea Britanie, indiferent de rezidența proprietarului. Proprietarii non-rezidenți se încadrează în Schema Proprietarilor Non-Rezidenți (NRLS). Cu aprobarea HMRC, chiriile pot fi plătite brut, proprietarul declarând venitul prin Autoevaluare. Fără o astfel de aprobată, agenții imobiliari sau chiriașii trebuie să rețină impozitul pe venit din Marea Britanie la sursă.

Regulile principale în vigoare sunt următoarele:

• O deducere de £1,000 pentru proprietăți poate fi solicitată în locul cheltuielilor reale.
• Pentru proprietățile rezidențiale, dobânda la ipotecă nu mai este complet deductibilă; în schimb, se aplică un credit fiscal de 20%.
• Regimul special pentru Închirieri de Vacanță Mobilate a fost abolit din 6 aprilie 2025; aceste închirieri sunt acum tratate în același mod ca venitul din închirieri obișnuite.

Poziția Ciprului

Deoarece Cipru aplică impozitarea mondială rezidenților săi, venitul din închirieri din Marea Britanie trebuie, de asemenea, declarat în Cipru.

Punctele cheie conform legislației din Cipru sunt:

• O deducere legală de 20% se aplică veniturilor brute din închirieri din clădiri, fie că se află în Cipru sau în străinătate.

Următoarele rate ale impozitului pe venit se aplică în Cipru începând cu 1 ianuarie 2026:

• €0 – €22,000 → 0%
• €22,001 – €32,000 → 20%
• €32,001 – €42,300 → 25%
• €42,001 – €72,000 → 30%
• Peste €72,000 → 35%

În plus față de impozitul pe venit, se aplică o contribuție GESY:

• Contribuția GESY (Sistemul General de Sănătate)
  • 2.65% pe chiriile brute, limitată la un venit total anual de €180,000.
  • Datorată de toți rezidenții fiscali din Cipru, indiferent de domiciliu.
  • Este o contribuție socială, nu un impozit pe venit, și prin urmare nu poate fi creditată împotriva impozitului din Marea Britanie.

În practică, acest lucru înseamnă că orice impozit din Marea Britanie plătit pe venitul din închirieri va reduce impozitul datorat în Cipru la zero, acolo unde impozitul din Marea Britanie este mai mare decât obligația din Cipru. Singura taxă suplimentară care nu poate fi evitată este contribuția GESY.

2. Câștiguri de Capital pe Proprietăți din Marea Britanie

Poziția Mării Britanii

Din 6 aprilie 2019, toți non-rezidenții din Marea Britanie sunt supuși impozitului pe câștiguri de capital (CGT) pe vânzările de proprietăți din Marea Britanie, inclusiv vânzările indirecte de entități bogate în proprietăți.

• Proprietățile rezidențiale sunt recalibrate la aprilie 2015.
• Alte terenuri din Marea Britanie și interesele indirecte sunt recalibrate la aprilie 2019.
• Câștigurile sunt impozitate cu 18% sau 24%, în funcție de banda de venit a contribuabilului din Marea Britanie.
• Suma anuală scutită pentru 2025/26 este de £3,000.
• Vânzările trebuie raportate și impozitul plătit în termen de 60 de zile de la finalizare.

Poziția Ciprului

În Cipru, impozitul pe câștiguri de capital se impune doar pe vânzările de proprietăți imobile situate în Cipru și pe anumite acțiuni în companii care dețin proprietăți cipriote. Nu există CGT în Cipru pe vânzările de proprietăți din Marea Britanie.

Ca urmare:

• Câștigurile de capital din Marea Britanie sunt impozitate exclusiv în Marea Britanie.
• Ele nu sunt supuse impozitului în Cipru și, prin urmare, nu există riscul de dublă impozitare.

3. Cadru de Tratate: Tratatele de Dubla Impunere Marea Britanie–Cipru (2018)

Tratatele de Dubla Impunere între Regatul Unit și Cipru confirmă alocarea drepturilor de impozitare:

• Venitul din închirieri din proprietăți imobile (Articolul 6) poate fi impozitat în statul în care se află proprietatea, adică Marea Britanie.
• Câștigurile de capital din proprietăți imobile (Articolul 13) pot fi impozitate în statul în care se află proprietatea, adică Marea Britanie.

Cipru, ca stat de rezidență, aplică impozitarea bazată pe rezidență, dar elimină dublă impozitare prin mecanismul de credit fiscal pentru impozitele străine. Acest lucru asigură că:

• Orice impozit din Marea Britanie plătit pe venitul din închirieri este creditat împotriva impozitului pe venit din Cipru.
• Nu există credit disponibil pentru contribuțiile GESY, care rămân datorate în Cipru.

4. Regimul Non-Dom din Cipru

Regimul non-domiciliat din Cipru este unul dintre cele mai atractive elemente ale sistemului pentru expatriați. Oferă o scutire de SDC pe dividende și dobânzi pasive. Regimul se aplică pentru până la 17 ani de rezidență; după 17 din ultimii 20 de ani de rezidență, individul devine considerat domiciliat și supus SDC.

Pentru proprietarii de proprietăți din Marea Britanie:

• Singurele obligații din Cipru sunt impozitul pe venit (după creditul fiscal străin) și contribuțiile GESY.
• Regimul nu are efect asupra obligațiilor fiscale din Marea Britanie: Marea Britanie continuă să impoziteze atât venitul din închirieri, cât și câștigurile de capital.

5. Scenarii Practice

• Rezident non-dom din Cipru cu venituri din închirieri din Marea Britanie: Plătește impozit din Marea Britanie pe chirii; declară venitul în Cipru cu o deducere legală de 20%; solicită credit pentru impozitul din Marea Britanie plătit; nu are obligații SDC; plătește GESY de 2.65% până la limita de €180,000.

• Rezident domiciliat din Cipru cu venituri din închirieri din Marea Britanie: Tratament similar cu cel de mai sus.

• Vânzarea unei proprietăți din Marea Britanie: Impozitat în Marea Britanie conform CGT la 18%/24% cu o scutire de £3,000; raportat în Cipru pentru completitudine, dar nu impozitat acolo. Nu apare dublă impozitare deoarece Cipru nu impozitează vânzările de proprietăți străine.

6. Tratamentul Fiscal al Veniturilor și Câștigurilor din Proprietăți din Marea Britanie în Cipru

7. Considerații de Conformitate

Rezidenții fiscali din Cipru cu proprietăți în Marea Britanie trebuie să se asigure că respectă reglementările din ambele jurisdicții.

În Marea Britanie, acest lucru implică înregistrarea sub NRLS, Autoevaluare anuală și raportarea CGT în termen de 60 de zile pentru vânzări. În Cipru, implică declararea veniturilor mondiale, aplicarea deducerilor și ratelor corecte, evaluarea obligației GESY și solicitarea corectă a creditelor fiscale pentru impozitele străine.

Concluzie

Pentru rezidenții fiscali din Cipru care continuă să dețină proprietăți în Regatul Unit, cadrul este clar și favorabil:

• Marea Britanie are drepturi primare de impozitare atât asupra veniturilor din închirieri, cât și asupra câștigurilor de capital.
• Cipru impozitează venitul mondial, dar, prin mecanismul de credit, orice impozit din Marea Britanie deja plătit este creditat integral în Cipru, asigurându-se că nu există dublă impozitare.
• La vânzările de proprietăți din Marea Britanie, obligația este exclusiv în Marea Britanie, fără impozit din Cipru.

Respectarea corectă, planificarea atentă și sfaturile profesionale sunt esențiale pentru a obține cel mai eficient rezultat. La Polycarpos Philippou & Associates LLC, ghidăm clienții prin fiecare pas al impozitării transfrontaliere și structurării, asigurând atât conformitate totală, cât și beneficiul maxim din regimul fiscal din Cipru.