Impozitarea Veniturilor Din Proprietăți Imobiliare Din Marea Britanie Pentru Rezidenții Fiscali Din Cipru

Introducere

Un număr tot mai mare de cetățeni britanici s-au mutat în Cipru în ultimii ani, atrași de avantajele stilului de viață de pe insulă și de regimul fiscal favorabil. Mulți dintre acești indivizi continuă să dețină proprietăți rezidențiale sau de investiții în Regatul Unit. Acest lucru ridică în mod natural o serie de întrebări importante:

• cum este tratat venitul din chirii din Marea Britanie odată ce proprietarul devine rezident fiscal în Cipru?
• care este poziția în ceea ce privește câștigurile de capital din vânzarea proprietăților din Marea Britanie? și
• cum afectează regimul non-domiciliat din Cipru („non-dom”) povara fiscală totală?

Răspunsurile necesită o lectură combinată a legislației din Marea Britanie, a legislației din Cipru și a Tratatului de Evitare a Dublei Impuneri între Marea Britanie și Cipru din 2018. Ceea ce urmează este o analiză structurată a acestor probleme.

1. Venituri Din Chiriile Proprietăților Din Marea Britanie

Poziția Din Marea Britanie

Conform legislației din Marea Britanie, veniturile din chirii ale proprietăților situate în Marea Britanie sunt întotdeauna impozabile în Marea Britanie, indiferent de rezidența proprietarului. Proprietarii nerezidenți intră sub incidența Schemei pentru Proprietari Nerezidenți (NRLS). Cu aprobarea HMRC, chiriile pot fi plătite integral, proprietarul declarând venitul prin Autoevaluare. Fără o astfel de aprobare, agenții de închiriere sau chiriașii trebuie să rețină impozitul britanic la sursă.

Regulile cheie în vigoare sunt următoarele:

• Se poate solicita o alocație de proprietate de £1,000 în locul cheltuielilor reale.
• Pentru proprietățile rezidențiale, dobânda ipotecară nu mai este complet deductibilă; în schimb, se aplică un credit fiscal de 20%.
• Regimul special pentru Închirieri de Vacanță Mobilate a fost abolit de la 6 aprilie 2025; astfel de închirieri sunt acum tratate la fel ca veniturile obișnuite din chirii.

Poziția Din Cipru

Deoarece Cipru aplică impozitarea la nivel mondial rezidenților săi, veniturile din chirii din Marea Britanie trebuie de asemenea declarate în Cipru.

Punctele cheie conform legislației din Cipru sunt:

• O deducere legală de 20% se aplică veniturilor brute din chirii ale clădirilor, indiferent dacă sunt situate în Cipru sau în străinătate.
• Orice impozit plătit în Marea Britanie pe același venit este creditat integral împotriva impozitului pe venit din Cipru, limitat doar la suma impozitului cipriot altfel datorat pe acel venit. Acest lucru asigură că nu există dublă impozitare a aceluiași venit din chirii.

Următoarele rate de impozit pe venit personal se aplică în Cipru de la 1 ianuarie 2026:

• €0 – €22,000 → 0%
• €22,001 – €32,000 → 20%
• €32,001 – €42,300 → 25%
• €42,001 – €72,000 → 30%
• Peste €72,000 → 35%

Pe lângă impozitul pe venit, se aplică o contribuție GESY:

• Contribuția GESY (Sistemul General de Sănătate)
  • 2.65% pe chiriile brute, plafonată la un venit anual total de €180,000.
  • Plătibilă de toți rezidenții fiscali din Cipru, indiferent de domiciliu.
  • Este o contribuție socială, nu un impozit pe venit, și prin urmare nu poate fi creditată împotriva impozitului britanic.

În practică, acest lucru înseamnă că orice impozit britanic plătit pe veniturile din chirii va reduce impozitul cipriot datorat la zero acolo unde impozitul britanic este mai mare decât obligația cipriotă. Singura taxă suplimentară care nu poate fi evitată este contribuția GESY.

2. Câștiguri de Capital Din Proprietăți Din Marea Britanie

Poziția Din Marea Britanie

Începând cu 6 aprilie 2019, toți nerezidenții din Marea Britanie sunt supuși impozitului pe câștigurile de capital (CGT) din Marea Britanie la vânzările de proprietăți din Marea Britanie, inclusiv vânzările indirecte ale entităților bogate în proprietăți.

• Proprietățile rezidențiale sunt reevaluate la aprilie 2015.
• Alte terenuri din Marea Britanie și interese indirecte sunt reevaluate la aprilie 2019.
• Câștigurile sunt impozitate la 18% sau 24%, în funcție de banda de venit a contribuabilului din Marea Britanie.
• Suma anuală scutită pentru 2025/26 este de £3,000.
• Vânzările trebuie raportate și impozitul plătit în termen de 60 de zile de la finalizare.

Poziția Din Cipru

În Cipru, impozitul pe câștigurile de capital este impus doar la vânzările de proprietăți imobiliare situate în Cipru și anumite acțiuni în companii care dețin proprietăți cipriote. Nu există CGT cipriot pe vânzările de proprietăți din Marea Britanie.

Ca rezultat:

• Câștigurile de capital din Marea Britanie sunt impozitate exclusiv în Marea Britanie.
• Nu sunt supuse impozitării în Cipru și, prin urmare, nu există riscul dublei impozitări.

3. Cadrul Tratatului: Tratatul de Evitare a Dublei Impuneri Marea Britanie–Cipru (2018)

Tratatul de Evitare a Dublei Impuneri între Regatul Unit și Cipru confirmă alocarea drepturilor de impozitare:

• Veniturile din chirii ale proprietăților imobiliare (Articolul 6) pot fi impozitate în statul unde este situată proprietatea, adică în Marea Britanie.
• Câștigurile de capital din proprietăți imobiliare (Articolul 13) pot fi impozitate în statul unde este situată proprietatea, adică în Marea Britanie.

Cipru, ca stat de rezidență, aplică impozitarea bazată pe rezidență, dar elimină dubla impozitare prin mecanismul de credit fiscal extern. Acest lucru asigură că:

• Orice impozit britanic plătit pe veniturile din chirii este creditat împotriva impozitului pe venit din Cipru.
• Nu este disponibil niciun credit împotriva contribuțiilor GESY, care rămân plătibile în Cipru.

4. Regimul Non-Dom Din Cipru

Regimul non-domiciliat din Cipru este unul dintre cele mai atractive elemente ale sistemului pentru expatriați. Oferă o scutire de SDC pe dividende și dobânzi pasive. Regimul se aplică pentru până la 17 ani de rezidență; după 17 din ultimii 20 de ani de rezidență, individul devine considerat domiciliat și supus SDC.

Pentru proprietarii de proprietăți din Marea Britanie:

• Singurele obligații fiscale în Cipru sunt impozitul pe venit (după creditul fiscal extern) și contribuțiile GESY.
• Regimul nu are efect asupra obligațiilor fiscale din Marea Britanie: Marea Britanie continuă să impoziteze atât veniturile din chirii, cât și câștigurile de capital.

5. Scenarii Practice

• Rezident non-dom din Cipru cu venituri din chirii din Marea Britanie: Plătește impozit în Marea Britanie pe chirii; declară venitul în Cipru cu deducerea legală de 20%; solicită credit pentru impozitul britanic plătit; fără obligație SDC; plătește GESY la 2.65% până la plafonul de €180,000.
• Rezident domiciliat din Cipru cu venituri din chirii din Marea Britanie: Tratament similar cu cel de mai sus.
• Vânzarea unei proprietăți din Marea Britanie: Impozitată în Marea Britanie sub CGT la 18%/24% cu o alocație de £3,000; raportată în Cipru pentru completitudine, dar nu impozitată acolo. Nu apare dublă impozitare deoarece Cipru nu impozitează vânzările de proprietăți străine.

6. Tratamentul Fiscal al Veniturilor și Câștigurilor Din Proprietăți Din Marea Britanie în Marea Britanie vs Cipru

7. Considerații de Conformitate

Rezidenții fiscali din Cipru cu proprietăți în Marea Britanie trebuie să asigure conformitatea în ambele jurisdicții.

În Marea Britanie, aceasta implică înregistrarea sub NRLS, Autoevaluarea anuală și raportarea CGT în termen de 60 de zile pentru vânzări. În Cipru, aceasta implică declararea veniturilor la nivel mondial, aplicarea corectă a deducerilor și ratelor, evaluarea obligației GESY și solicitarea corectă a creditelor fiscale externe.

Nerespectarea obligațiilor în oricare dintre țări poate duce la penalități și pierderea beneficiilor tratatului.

Concluzie

Pentru rezidenții fiscali din Cipru care continuă să dețină proprietăți în Regatul Unit, cadrul este clar și favorabil:

• Marea Britanie are drepturi primare de impozitare asupra veniturilor din chirii și câștigurilor de capital.
• Cipru impozitează veniturile la nivel mondial, dar, prin mecanismul de credit, orice impozit britanic deja plătit este creditat integral în Cipru, asigurând că nu există dublă impozitare.
• La vânzările de proprietăți din Marea Britanie, obligația este exclusiv în Marea Britanie, fără a apărea impozit în Cipru.

Conformitatea corectă, planificarea atentă și sfaturile profesionale sunt esențiale pentru a obține cel mai eficient rezultat. La Polycarpos Philippou & Associates LLC, ghidăm clienții prin fiecare pas al impozitării transfrontaliere și al structurării, asigurând atât conformitatea completă, cât și beneficiul maxim din regimul fiscal cipriot.