Cypr kontra Francja: porównanie podatkowe dla założycieli

Założyciele często porównują Francję i Cypr wyłącznie na podstawie stawki podatku od osób prawnych. O tym, ile faktycznie zachowasz, decyduje pełna droga od zysku spółki do pieniędzy w Twojej kieszeni. Francja opodatkowuje zysk stawką 25%, a następnie stosuje 30% podatku liniowego, gdy go wypłacasz. Cypr pobiera 15% podatku od osób prawnych, a dla rezydentów niemających domicylu nie pobiera niczego więcej od dywidend poza niewielką składką objętą górnym limitem. Oto porównanie dla założyciela.

Francja kontra Cypr: podstawowe liczby

Jak Francja opodatkowuje zysk spółki

Francuska spółka płaci 25% podatku od osób prawnych od swojego zysku. To pierwsza warstwa.

Gdy zysk jest wypłacany, dywidenda podlega prelevement forfaitaire unique (PFU), 30% podatkowi liniowemu składającemu się z 12,8% podatku dochodowego i 17,2% składek społecznych. Założyciel może zamiast tego wybrać skalę progresywną, ale dla większości wypłat właściwą stawką jest 30% podatek liniowy.

Zatem jedno euro zysku jest opodatkowane stawką 25% w spółce, a następnie pozostała część jest ponownie opodatkowana stawką 30% przy wypłacie.

Jak Cypr opodatkowuje ten sam zysk

Cypryjska spółka płaci 15% podatku od osób prawnych. Następnie:

• Do dywidend wypłacanych nierezydentom nie ma zastosowania podatek u źródła.
• Cypryjski rezydent podatkowy niemający domicylu nie płaci podatku dochodowego ani Specjalnej Składki Obronnej od dywidend.
• Jedynym obciążeniem jest składka na Powszechny System Opieki Zdrowotnej w wysokości 2,65%, z górnym limitem na poziomie 180 000 euro rocznego dochodu.

Nie ma cypryjskiego podatku od zysków kapitałowych przy sprzedaży udziałów, chyba że spółka posiada nieruchomość na Cyprze, i nie ma podatku majątkowego.

Co faktycznie zmienia wynik

Cypryjska spółka nie pomaga założycielowi, który pozostaje francuskim rezydentem podatkowym, a francuskie przepisy CFC mogą opodatkować nisko opodatkowaną zagraniczną spółkę na poziomie właściciela. Francuski podatek od wyjścia (exit tax) może też mieć zastosowanie do niezrealizowanych zysków ze znaczących pakietów udziałów, gdy osoba opuszcza Francję.

Wynik zależy od rzeczywistego uzyskania cypryjskiej rezydencji podatkowej, czystego zakończenia francuskiej rezydencji podatkowej oraz zbudowania realnego substratu gospodarczego na Cyprze. Aby szczegółowo zrozumieć stronę cypryjską, zobacz nasz przewodnik o cypryjskiej rezydencji podatkowej i statusie non-dom, albo skontaktuj się z nami, aby omówić swoją sytuację.