Cypriotische holdingmaatschappij

Een Cypriotische holdingmaatschappij kan effectief zijn als zij een commercieel doel heeft, echt bestuur heeft en investeringen doet die voldoen aan de relevante vrijstellings-, verdrags- en antimisbruikvoorwaarden. Het is niet automatisch belastingvrij louter omdat het dividenden ontvangt of aandelen verkoopt.

Dividendinkomsten

De behandeling van dividenden hangt af van de fiscale woonplaats van de ontvanger in Cyprus, de uitkerende entiteit en de wettelijke antiontwijkingsvoorwaarden. Deelname en SDC vrijstellingen moeten getoetst worden aan de daadwerkelijke dochtermaatschappij en inkomsten. Buitenlandse inhouding aan de bron valt onder buitenlands recht, een toepasselijk verdrag of EU-recht en kan economische eigendom en inhoud vereisen.

Vervreemdingen van aandelen

Winsten op kwalificerende “titels” kunnen worden vrijgesteld van de inkomstenbelasting in Cyprus. De Cypriotische vermogenswinstbelasting kan nog steeds van toepassing zijn op Cyprus onroerend goed en aandelen die direct of indirect de relevante waarde uit dergelijk onroerend goed ontlenen. Handelsactiviteiten, vastgoedrijke structuren, financiële instrumenten en niet-Cyprus-belastingen vereisen een aparte classificatie.

Uitgaande betalingen

Op gewone Cyprus-dividenden wordt doorgaans geen Cyprus-inhouding ingehouden, maar wettelijke defensieve maatregelen kunnen van toepassing zijn op specifieke ontvangers met lage belastingen of op niet-coöperatieve ontvangers, en het ontvangende land kan het dividend belasten. Voor rente, royalty's en gebruiksrechten op Cyprus gelden verschillende regels. Een tabel met de tekst '0% inhouding' zonder de ontvanger en de betalingsgegevens is onvolledig.

Woonplaats, inhoud en bestuur

De holding moet worden geanalyseerd in het licht van de Cypriotische oprichtings- en beheers- en controleregels en eventuele verdragsbrekers. Beslissingen van het bestuur, de bevoegdheden van directeuren, documenten, bankcontrole, personeel, gebouwen, financiering en beleggingsbeheer moeten de werkelijkheid weerspiegelen. Een genomineerd bestuur dat uitsluitend buitenlandse besluiten ondertekent, levert geen betrouwbare inhoud op.

Andere naleving

Denk aan verrekenprijzen, zakelijke financiering, rentebeperking, CFC-regels, DAC6, rapportage over uiteindelijk begunstigden, financiële overzichten, audit of in aanmerking komende beoordeling, HE32, belastingaangiften en Pillar Two, waar relevant. Overnameschulden, hybride instrumenten en uitkeringen moeten worden gedocumenteerd voordat fondsen worden verplaatst.