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Chypre vs Suisse : comparaison fiscale pour les fondateurs
L'impôt sur les sociétés suisse varie selon le canton et les dividendes sont soumis à un impôt anticipé de 35 %. Chypre applique 15 % d'impôt sur les sociétés et 0 % à la source sur les dividendes versés aux non-résidents. Voici la comparaison pour les fondateurs.
Révisé par Sergios Charalambous, Partner
Cyprus Bar Association
La Suisse a la réputation d'un pays à faible fiscalité, mais le tableau est plus stratifié que ne le laisse penser le chiffre affiché. L'impôt sur les sociétés varie selon le canton, les dividendes sont soumis à un impôt anticipé de 35 %, et les cantons prélèvent un impôt annuel sur la fortune nette. Chypre applique un impôt sur les sociétés forfaitaire de 15 %, aucun impôt à la source sur les dividendes versés aux non-résidents, et pas d'impôt sur la fortune. Voici comment les deux se comparent pour un fondateur.
Suisse vs Chypre : les chiffres clés
| Impôt | Suisse | Chypre |
|---|---|---|
| Impôt sur le revenu des sociétés | ~12 % à 21 % effectif, selon le canton | 15 % |
| Impôt à la source sur les dividendes | 35 % (remboursable ou réduit par convention) | 0 % pour les non-résidents |
| Impôt sur les dividendes versés à un propriétaire résident | Imposition partielle à des taux progressifs | 0 % pour les résidents non domiciliés (2,65 % SNS, plafonné) |
| Impôt sur la fortune | Oui, au niveau cantonal | Non |
| Plus-values sur vente d'actions privées | Souvent exonérées pour les investisseurs privés | Exonérées (sauf bien immobilier chypriote) |
Comment la Suisse impose le bénéfice des sociétés
Une société suisse paie un impôt fédéral direct de 8,5 % sur le bénéfice après impôt, plus un impôt cantonal et communal qui varie largement. Le taux effectif combiné va d'environ 12 % dans les cantons les plus bas à environ 21 % dans les plus élevés.
Lorsque le bénéfice est distribué, la Suisse applique un impôt anticipé de 35 % (Verrechnungssteuer). Les résidents suisses le récupèrent via leur déclaration d'impôt ; les non-résidents en récupèrent une partie au titre de la convention fiscale applicable. Un propriétaire résident est ensuite imposé sur le dividende à des taux progressifs sur le revenu, bien que les participations éligibles bénéficient d'une imposition partielle.
L'impôt anticipé de 35 % représente un coût de trésorerie même lorsqu'il est finalement remboursable. Pour un non-résident, le montant qui ne peut pas être récupéré au titre de la convention devient un impôt réel et définitif sur le dividende.
Comment Chypre impose le même bénéfice
Une société chypriote paie 15 % d'impôt sur les sociétés. Après cela :
- Aucun impôt à la source ne s'applique aux dividendes versés aux non-résidents.
- Un résident fiscal chypriote non domicilié ne paie aucun impôt sur le revenu ni Contribution Spéciale de Défense sur les dividendes.
- La seule charge est la contribution au Système National de Santé de 2,65 %, plafonnée à 180 000 euros de revenu annuel.
Il n'y a pas d'impôt chypriote sur les plus-values lors de la vente d'actions, sauf si la société détient un bien immobilier à Chypre.
La différence de l'impôt sur la fortune
C'est la différence que les fondateurs négligent souvent. Les cantons suisses imposent chaque année la fortune nette mondiale, y compris les actions de société, les biens immobiliers et les placements. Le taux est modeste en pourcentage mais s'applique chaque année à l'ensemble de la base d'actifs, et pas seulement aux revenus.
Chypre n'a pas d'impôt sur la fortune ni d'impôt sur les successions. Pour un fondateur détenant des actifs importants, cette différence annuelle se cumule.
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Ce qui change réellement le résultat
La Suisse offre la stabilité, un système bancaire solide et une base crédible. Chypre offre une imposition effective plus faible sur le bénéfice distribué pour les résidents non domiciliés, pas d'impôt sur la fortune, et une pleine adhésion à l'UE avec accès aux directives européennes et au réseau SEPA.
Le bon choix dépend de l'endroit où vous êtes résident fiscal, de la substance derrière la société et de votre situation patrimoniale globale. Pour une comparaison dans l'autre sens, consultez notre guide sur la résidence fiscale chypriote et le statut non domicilié, ou contactez-nous pour discuter de votre structure.
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Sergios Charalambous
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Partner specializing in corporate and tax law. Member of both the Cyprus Bar Association and the Athens Bar Association, bringing expertise across both jurisdictions.
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