Cypr kontra Portugalia: życie po NHR (porównanie podatkowe 2026 dla ekspatów i emerytów)

Podatki na Cyprze kontra w Portugalii w 2026 roku: kto wygrywa po NHR?

Cypr wygrywa dla większości relokujących się osób w 2026 roku, w szczególności emerytów oraz założycieli firm pobierających dywidendy, ponieważ zamknięcie portugalskiego NHR usunęło zryczałtowane ulgi na emerytury i dochody pasywne, które kiedyś czyniły oba systemy konkurencyjnymi. Portugalia nadal odpowiada konkretnej niszy naukowców, pracowników badawczo-rozwojowych oraz wysoko wykwalifikowanych pracowników sektora technologicznego, którzy spełniają kryteria IFICI. Dla wszystkich pozostałych cypryjski reżim non-domiciled (non-dom) oferuje obecnie szerszy i bardziej automatyczny zestaw zwolnień.

Główny werdykt według profilu

Właściwa jurysdykcja zależy od rodzaju twojego dochodu, a nie wyłącznie od nagłówkowych stawek. Poniższa tabela podsumowuje, gdzie w 2026 roku plasuje się każdy profil.

Wniosek w jednym zdaniu: jeśli twój dochód to emerytura, dywidenda lub odsetki, Cypr niemal zawsze daje niższą efektywną stawkę; jeśli twój dochód to kwalifikujące się portugalskie wynagrodzenie w roli naukowej lub innowacyjnej, Portugalia nadal może być konkurencyjna.

Dlaczego Portugalia się zmieniła, a Cypr nie

Portugalia zmieniła się, ponieważ presja polityczna i mieszkaniowa sprawiły, że hojny reżim NHR stał się niepopularny, a rząd zastąpił go ściśle ukierunkowaną zachętą wymierzoną wyłącznie w działalność gospodarczą, którą chciał przyciągnąć. Portugalia zamknęła NHR dla nowych wnioskodawców 1 January 2024, prowadziła okres przejściowy do 31 March 2025 i uruchomiła IFICI (Incentivised Tax Status for Scientific Research and Innovation) jako następcę.

Cypr poszedł w przeciwnym kierunku, zachowując nienaruszony reżim non-dom, przeprowadzając jednocześnie reformę podatkową Cypru 2026, która dotknęła głównie podatku korporacyjnego i progów emerytalnych, zamiast demontować ulgi dla osób fizycznych. Rezultatem jest poszerzająca się przewaga Cypru w zakresie dochodów pasywnych i emerytalnych.

Jak czytać to porównanie

To porównanie należy czytać najpierw według rodzaju dochodu, a dopiero potem według jurysdykcji, ponieważ zwycięzca zmienia się w zależności od tego, czy twoje pieniądze napływają jako emerytura, dywidenda, wynagrodzenie czy zysk kapitałowy. Każda sekcja poniżej otwiera się bezpośrednią odpowiedzią, podaje stawkę na 2026 rok, a następnie oblicza konkretną liczbę. Wszystkie dane liczbowe są zweryfikowane względem PwC Tax Summaries oraz oficjalnych tekstów reform 2026 w obu jurysdykcjach. Aby uzyskać szerszy obraz sytuacji na Cyprze, zobacz nasz przegląd podatków na Cyprze.

Co się stało z portugalskim NHR i czym jest IFICI?

Portugalia zakończyła NHR dla nowo przybyłych i zastąpiła go IFICI, reżimem, który nagradza pracę w zakresie badań naukowych i innowacji, a nie pasywnych rezydentów i emerytów. NHR przyznawał 10-letni pakiet, który opodatkowywał większość dochodów zagranicznych stawką 0%, a zagraniczne emerytury stawką 10%. IFICI zachowuje 10-letni horyzont, ale drastycznie zawęża kryteria kwalifikowalności i całkowicie rezygnuje z ulgi emerytalnej.

Kiedy NHR został zamknięty i termin przejściowy

NHR został zamknięty dla nowych wnioskodawców 1 January 2024, z okresem przejściowym, który pozostawał otwarty do 31 March 2025 dla osób, które już rozpoczęły relokację na podstawie starych zasad. Każdy, kto uzyskał NHR przed tym terminem granicznym, jest objęty ochroną nabytych praw i zachowuje korzyści przez pozostałą część swojego pierwotnego 10-letniego okresu. Jeśli nie zarejestrowałeś się na czas, NHR jest po prostu niedostępny, a IFICI jest jedyną zachętą obowiązującą w bieżącym roku.

Co faktycznie obejmuje reżim IFICI

IFICI stosuje zryczałtowaną stawkę 20% do kwalifikującego się portugalskiego dochodu z zatrudnienia i samozatrudnienia oraz zwalnia większość dochodów ze źródeł zagranicznych przez maksymalnie 10 lat. Reżim jest przeznaczony dla osób generujących portugalską działalność gospodarczą w określonych dziedzinach, a nie dla rezydentów żyjących z emerytur lub zagranicznych dywidend. Dochód z zagranicznej emerytury znajduje się całkowicie poza korzyścią IFICI i podlega standardowemu progresywnemu IRS.

Kto kwalifikuje się do IFICI w 2026 roku

Kwalifikowalność do IFICI jest wąska: musisz prowadzić kwalifikującą się działalność badawczą, innowacyjną lub wysoko kwalifikowaną i nie być rezydentem podatkowym Portugalii w ciągu poprzednich pięciu lat. Typowe kwalifikujące się role obejmują pracowników uczelni i ośrodków badawczych, personel certyfikowanej działalności B+R oraz powiązanej z SIFIDE, a także wysoko wykwalifikowanych pracowników kwalifikujących się spółek. Emeryt, inwestor pasywny lub pracownik zdalny spoza tych kategorii zasadniczo się nie zakwalifikuje, co jest największą zmianą w stosunku do NHR.

Co zachowują posiadacze NHR objęci ochroną nabytych praw

Posiadacze NHR objęci ochroną nabytych praw zachowują swoje pierwotne korzyści, w tym zryczałtowaną stawkę 10% od zagranicznych emerytur, do wygaśnięcia ich 10-letniego okresu. Jeśli posiadasz NHR, przeprowadzka na Cypr teraz oznaczałaby utratę tego statusu, więc decyzja zależy od tego, ile lat ci pozostało i czy struktura twojego dochodu przesunęła się w stronę dywidend. Po wygaśnięciu twojego okresu NHR Portugalia przenosi cię na standardowy progresywny IRS, w którym to momencie porównanie z Cyprem staje się znacznie bardziej atrakcyjne.

Jak cypryjski reżim non-dom wypada w porównaniu z IFICI?

Cypryjski reżim non-dom jest szerszy i bardziej automatyczny niż IFICI, zwalniając dywidendy i odsetki z podatku przez 17 lat niezależnie od twojego zawodu, podczas gdy IFICI nagradza jedynie określony zestaw portugalskich rodzajów działalności zawodowej. Tam gdzie IFICI pyta, czym się zajmujesz, cypryjski reżim non-dom pyta głównie, gdzie masz domicyl, co czyni go dostępnym zarówno dla emerytów, inwestorów, jak i założycieli firm.

17-letnie zwolnienie non-dom wyjaśnione

Zwolnienie non-dom na Cyprze oznacza, że rezydenci podatkowi non-domiciled nie płacą Special Defence Contribution (SDC), więc dochód z dywidend i większości odsetek jest wolny od cypryjskiego podatku przez 17 lat. SDC to podatek, który w przeciwnym razie miałby zastosowanie do dochodów pasywnych rezydentów posiadających domicyl, a osoby non-dom po prostu znajdują się poza jego zakresem. To zwolnienie jest motorem cypryjskiej oferty i nie ma odpowiednika w IFICI, który nie chroni zagranicznych dywidend pobieranych przez pasywnego rezydenta w ten sam bezterminowy sposób. Pełny mechanizm opisujemy w naszym przewodniku po rezydencji podatkowej Cypru i statusie non-domiciled.

Kwalifikowalność: automatyczna kontra wąska

Status non-dom na Cyprze jest w praktyce automatyczny dla osób, które nie mają domicylu na Cyprze i stają się rezydentami podatkowymi Cypru, podczas gdy IFICI wymaga udowodnienia kwalifikującej się działalności naukowej lub innowacyjnej. Większość cudzoziemców przybywających na Cypr jest non-domiciled z uwagi na pochodzenie i nabywa korzyść w momencie uzyskania rezydencji, bez testu zawodowego. IFICI natomiast reglamentuje dostęp poprzez charakter twojej pracy, co wyklucza większość emerytów i inwestorów pasywnych.

Czas trwania i możliwość przedłużenia każdego reżimu

Cypryjskie zwolnienie non-dom obowiązuje przez 17 lat (technicznie 17 z dowolnych 20 kolejnych lat podatkowych, zanim zacznie obowiązywać domniemany domicyl), podczas gdy IFICI obowiązuje przez maksymalnie 10 lat, co daje Cyprowi dłuższy horyzont planowania. Reforma 2026 poszła dalej i wprowadziła opcję przedłużenia poza początkowe 17 lat o dwa kolejne pięcioletnie okresy, każdy zabezpieczony jednorazową płatnością w wysokości EUR 250,000, co może wydłużyć maksymalne okno non-dom do 27 lat dla tych, którzy zdecydują się zapłacić. Nawet przy podstawowych 17 latach wobec 10 lat w IFICI, Cypr oferuje już dłuższą perspektywę dla długoterminowych relokantów, a płatne przedłużenie po prostu powiększa tę różnicę.

Emeryci: jak opodatkowane są zagraniczne emerytury na Cyprze kontra w Portugalii?

Emeryci płacą znacznie mniej na Cyprze, gdzie zagraniczna emerytura jest opodatkowana zryczałtowaną stawką 5% powyżej EUR 5,000, niż w Portugalii, gdzie ta sama emerytura podlega obecnie progresywnemu IRS do 48%, ponieważ IFICI nie obejmuje emerytur. To najwyraźniejsza rozbieżność po NHR i powód, dla którego większość emerytów wybiera teraz Cypr.

Cypr: zryczałtowana stawka 5% powyżej EUR 5,000

Cypr pozwala rezydentowi podatkowemu wybrać zryczałtowaną stawkę 5% od dochodu z zagranicznej emerytury za usługi świadczone poza Cyprem, stosowaną wyłącznie do kwoty powyżej EUR 5,000, przy czym pierwsze EUR 5,000 jest zwolnione. Wybór dokonywany jest co roku, więc zamiast tego możesz w dowolnym roku wybrać standardowe stawki progresywne, jeśli dają one niższy rachunek. Próg EUR 5,000 to wartość na 2026 rok i zastąpił on wcześniejsze zwolnienie EUR 3,420, które obowiązywało do 31 December 2025, więc każde źródło nadal podające EUR 3,420 jest nieaktualne. Aby zgłębić temat, przeczytaj nasz przewodnik po opodatkowaniu emerytur na Cyprze.

Portugalia: progresywny IRS od emerytur po NHR

Portugalia opodatkowuje obecnie zagraniczne emerytury nowych rezydentów standardowymi progresywnymi stawkami IRS, które przebiegają przez dziewięć progów do 48%, ponieważ ani IFICI, ani żadna następcza ulga nie chroni dochodu emerytalnego. Dawni posiadacze NHR zachowują swoją stawkę emerytalną 10% do zakończenia okresu, ale osoba przybywająca na nowo w 2026 roku nie otrzymuje żadnego specjalnego traktowania emerytur. W przypadku większych emerytur dodatkowa dopłata solidarnościowa od 2.5% do 5% obowiązuje powyżej EUR 80,000, a gminy mogą dodać do 1.5%.

Przykład obliczeniowy dla emerytury EUR 100,000

Przy zagranicznej emeryturze EUR 100,000 Cypr daje znacznie niższy rachunek niż Portugalia dla osoby przybywającej na nowo w 2026 roku. Poniższe porównanie ma charakter poglądowy i zaokrągla portugalskie obliczenie progresywne dla przejrzystości.

Wniosek: emeryt ze znaczną zagraniczną emeryturą może płacić jednocyfrowy efektywny podatek na Cyprze wobec wysokiej dwucyfrowej stawki krańcowej w Portugalii, dlatego to matematyka emerytalna napędza teraz decyzję.

Które profile emerytów nadal odpowiadają Portugalii

Portugalia może nadal odpowiadać emerytowi, który już posiada NHR objęty ochroną nabytych praw z kilkoma pozostałymi latami, albo temu, którego emerytura jest bardzo mała i w dużej mierze pochłonięta przez portugalskie odliczenia osobiste. Emeryt o skromnym dochodzie i silnych powodach stylu życia, by pozostać w Portugalii, może uznać różnicę podatkową za znośną. Jednak dla każdego, kto przybywa na nowo w 2026 roku ze średnią lub dużą zagraniczną emeryturą, Cypr jest silniejszą bazą.

Założyciele i inwestorzy: jak opodatkowane są dywidendy?

Założyciele i inwestorzy zatrzymują więcej na Cyprze, gdzie osoba non-dom płaci 0% SDC od dywidend i tylko ograniczoną składkę zdrowotną, niż w Portugalii, gdzie dywidendy zasadniczo podlegają zryczałtowanej stawce, a IFICI nie oferuje bezterminowej ochrony przepływu dywidend pasywnego rezydenta. Dla właścicieli zarządzających, którzy wypłacają sobie dywidendy, jest to rozstrzygające.

Cypryjski non-dom: 0% SDC plus ograniczone GHS

Cypryjski non-dom nie płaci Special Defence Contribution od dywidend, więc jedynym cypryjskim kosztem jest składka na General Healthcare System (GHS/GESY) w wysokości 2.65%, a składka ta jest ograniczona. GHS ma zastosowanie do dochodu do EUR 180,000, co daje maksymalną roczną składkę w wysokości około EUR 4,770 bez względu na to, jak duża jest dywidenda. W praktyce założyciel pobierający siedmiocyfrowe dywidendy nadal płaci na Cyprze tylko tę ograniczoną kwotę składki zdrowotnej. Zobacz nasz przegląd cypryjskiego General Healthcare System (GESY), aby dowiedzieć się, jak działa limit, i rozważ posiadanie udziałów poprzez cypryjską spółkę holdingową w celu uzyskania efektywności zwolnienia partycypacyjnego.

Portugalia: standardowe 28% kontra traktowanie IFICI

Portugalia opodatkowuje dywidendy rezydentów zryczałtowaną stawką 28% (z opcją agregacji ich do progresywnego IRS przy stawkach do 48%, gdy daje to niższy rachunek), a IFICI nie zamienia zagranicznych dywidend pasywnego rezydenta w dochód wolny od podatku w sposób, w jaki ludzie zakładają, że robił to kiedyś NHR. Zryczałtowana stawka 28% to wartość podawana w podsumowaniu podatkowym Portugalii PwC. Dla założyciela, którego dochód to zasadniczo dywidendy, ta 28% opłata bez limitu ostro kontrastuje z cypryjskim rezultatem opartym wyłącznie na ograniczonej składce zdrowotnej.

Przykład obliczeniowy dla założyciela pobierającego dywidendy

Przy EUR 500,000 rocznych dywidend cypryjski non-dom płaci jedynie ograniczoną składkę GHS, podczas gdy portugalski standardowy rezydent płaci zryczałtowaną stawkę od dywidend od pełnej kwoty. Poniższa ilustracja pokazuje różnicę.

Wniosek: cypryjski limit GHS zamienia podatek od dywidend w niemal stały niewielki koszt, dlatego właściciele zarządzający relokujący się dla dochodu pasywnego w przeważającej większości wybierają Cypr w 2026 roku.

Zyski kapitałowe i zbycie udziałów

Cypr nie opodatkowuje zysków ze zbycia udziałów i większości papierów wartościowych, z wyjątkiem sytuacji, gdy wartość pochodzi z nieruchomości położonych na Cyprze, co daje założycielom czyste wyjście przy sprzedaży biznesu. Portugalia opodatkowuje zyski z papierów wartościowych standardowych rezydentów zryczałtowaną stawką 28%, przy czym tylko 50% zysku z udziałów nienotowanych podlega opodatkowaniu, oraz z obowiązkową agregacją do progresywnego IRS (do 48%), gdy aktywo było posiadane przez mniej niż 365 dni, a podatnik znajduje się w najwyższym progu. Dla założyciela przewidującego wyjście z inwestycji cypryjskie zwolnienie papierów wartościowych, które pozostawia kwalifikującą się sprzedaż biznesu nieopodatkowaną, jest istotną przewagą strukturalną nad 28% portugalską opłatą.

Jak opodatkowane jest krypto na Cyprze kontra w Portugalii?

Opodatkowanie krypto różni się teraz podejściem: Portugalia dzieli zyski na opodatkowane krótkoterminowe i objęte ulgą długoterminowe zbycia, podczas gdy Cypr stosuje jednolitą zryczałtowaną stawkę 8% do zbycia krypto od 2026 roku niezależnie od okresu posiadania. Właściwa baza zależy od tego, czy handlujesz aktywnie, czy trzymasz długoterminowo.

Traktowanie krypto na Cyprze w 2026 roku

Reforma 2026 wprowadziła dedykowane ustawowe traktowanie krypto poprzez nowy Article 20E ustawy o podatku dochodowym. Ze skutkiem od 1 January 2026 zyski ze zbycia kryptoaktywów są opodatkowane zryczałtowaną stawką 8%, mającą jednakowe zastosowanie do inwestorów indywidualnych, traderów wysokiej częstotliwości i spółek, przy czym "kryptoaktywa" interpretowane są zgodnie z rozporządzeniem UE w sprawie rynków kryptoaktywów (MiCA, Regulation 2023/1114). Straty można rozliczyć wyłącznie z zyskami ze zbycia krypto w tym samym roku podatkowym, bez przenoszenia na kolejne lata, a nagrody za wydobycie znajdują się poza reżimem 8% i podlegają ogólnemu podatkowi dochodowemu. Znamiona handlu (badges of trade) nadal mają znaczenie dla działalności innej niż zbycie, ale w przypadku prostych zbyć stawka nagłówkowa jest teraz ustalona na poziomie 8%. Nasz szczegółowy przewodnik po opodatkowaniu kryptowalut na Cyprze śledzi uchwalony stan prawny.

Portugalski podział na krótkoterminowe kontra długoterminowe

Portugalia opodatkowuje krypto posiadane przez mniej niż 365 dni jako zysk krótkoterminowy stawką zryczałtowaną, podczas gdy zyski z aktywów posiadanych przez 365 dni lub dłużej są zasadniczo objęte ulgą, co tworzy wyraźną zachętę związaną z okresem posiadania. Ten podział nagradza cierpliwych posiadaczy i penalizuje częstych traderów, co jest przeciwieństwem systemu jednolitej stawki. Dla rezydenta wchodzącego i wychodzącego z pozycji opłata krótkoterminowa może być znacząca.

Co odpowiada aktywnym traderom kontra długoterminowym posiadaczom

Długoterminowi posiadacze mogą preferować portugalską ulgę powyżej 365 dni, podczas gdy aktywni traderzy i osoby chcące pewności co do stawki mogą preferować cypryjskie zryczałtowane 8%, które nie penalizuje częstego handlu. Inwestor typu kup i trzymaj siedzący na wieloletnich pozycjach może skorzystać z portugalskiej ulgi długoterminowej. Trader wysokiej częstotliwości natomiast mierzy się z portugalską zryczałtowaną opłatą krótkoterminową i zasadniczo uzna cypryjską zryczałtowaną stawkę 8% za bardziej przewidywalną i niższą.

Jakie są progi podatku dochodowego od osób fizycznych i składki społeczne?

Cypr stosuje próg wolny od podatku i stawkę maksymalną, która pozostaje poniżej portugalskiej, podczas gdy Portugalia prowadzi dziewięć progresywnych progów do 48% plus dopłaty, więc dochód z zatrudnienia jest zasadniczo opodatkowany lżej na Cyprze. Składki społeczne również się różnią, a cypryjski limit GHS ogranicza koszt ochrony zdrowia przy wysokich dochodach.

Cypryjskie progi podatku dochodowego 2026 i limit GHS

Cypr zachowuje kwotę wolną od podatku i umiarkowane progi progresywne. Od 1 January 2026 reforma podniosła próg wolny od podatku do EUR 22,000 i ustawiła progi następująco: 20% od EUR 22,001 do 32,000, 25% od EUR 32,001 do 42,000, 30% od EUR 42,001 do 72,000 oraz stawkę maksymalną 35% dopiero powyżej EUR 72,001. GHS ma zastosowanie w wysokości 2.65% i jest ograniczone do EUR 180,000 dochodu. Progi 2026 i limit GHS są kluczowymi punktami dla osób o wysokich dochodach, przy czym limit ogranicza składki zdrowotne do około EUR 4,770 rocznie.

Portugalskie progi IRS 2026, dopłaty solidarnościowe i gminne

Portugalski IRS 2026 jest progresywny w dziewięciu progach w zakresie od 12.5% do 48%, z dopłatą solidarnościową od 2.5% do 5% powyżej EUR 80,000 oraz dopłatą gminną do 1.5%. Zsumowane razem, osoba o wysokich dochodach w Portugalii może mierzyć się ze stawką krańcową znacząco powyżej 48%. Ta struktura progów ma zastosowanie do każdego dochodu, którego IFICI nie chroni, w tym emerytur i niekwalifikującego się zatrudnienia.

Dochód z zatrudnienia i 50% zwolnienie dla ekspatów

Cypr oferuje 50% zwolnienie od kwalifikującego się dochodu z zatrudnienia dla nowych rezydentów o wysokich dochodach, co może w przybliżeniu zmniejszyć o połowę efektywną stawkę od dużego wynagrodzenia, podczas gdy Portugalia kieruje swoją odpowiadającą zachętę poprzez zryczałtowaną stawkę 20% IFICI wyłącznie dla kwalifikujących się ról. Cypryjskie zwolnienie jest dostępne dla szerszego grona relokujących się pracowników, którzy spełniają warunki dotyczące dochodu i wcześniejszej rezydencji. Dla kwalifikujących się naukowców i personelu B+R portugalska stawka 20% IFICI może być nadal konkurencyjna, dlatego profil zatrudnienia ma znaczenie.

Jak zostać rezydentem podatkowym w każdym kraju?

Cypr oferuje dwie ścieżki do rezydencji podatkowej, zasadę 183 dni i elastyczną zasadę 60 dni, podczas gdy Portugalia oferuje wyłącznie jeden test 183 dni, co daje mobilnym profesjonalistom większą elastyczność na Cyprze. Zasada 60 dni jest prawdziwym wyróżnikiem dla osób dzielących czas między krajami.

Cypryjskie zasady 183 dni i 60 dni

Cypr czyni cię rezydentem podatkowym na podstawie standardowej zasady 183 dni albo zasady 60 dni. Zasada 60 dni wymaga, abyś spędził co najmniej 60 dni na Cyprze, utrzymywał tam stałe miejsce zamieszkania, prowadził działalność gospodarczą lub pozostawał w zatrudnieniu bądź pełnił funkcję dyrektora na Cyprze oraz nie był rezydentem podatkowym w żadnym innym kraju w tym samym roku. Pozwala to naprawdę mobilnej osobie zakotwiczyć rezydencję podatkową na Cyprze bez spędzania tam połowy roku. Nasz dedykowany przewodnik w całości omawia cypryjską zasadę rezydencji podatkowej 60 dni.

Portugalska zasada 183 dni

Portugalia czyni cię rezydentem podatkowym, jeśli spędzasz więcej niż 183 dni w kraju w okresie 12 miesięcy albo utrzymujesz tam zwyczajowe miejsce zamieszkania na 31 December, co sugeruje zamiar zachowania go jako rezydencji. Portugalia nie ma odpowiednika zredukowanej liczby dni, jak cypryjska zasada 60 dni, więc zakotwiczenie portugalskiej rezydencji zasadniczo oznacza fizyczne spędzanie tam więcej niż połowy roku. Dla profesjonalisty niezależnego od lokalizacji jest to cięższy wymóg obecności.

Praktyczne implikacje dla mobilnych profesjonalistów

Dla mobilnych profesjonalistów Cypr jest łatwiejszy do połączenia z podróżami międzynarodowymi, ponieważ zasada 60 dni zabezpiecza rezydencję przy niewielkim śladzie fizycznym, pod warunkiem że nie jesteś rezydentem gdzie indziej. Portugalski pojedynczy test 183 dni wiąże cię ściślej z krajem. Każdy, kto planuje naprawdę koczowniczy tryb życia, chcąc jednocześnie mieć stabilny dom podatkowy w UE, zazwyczaj uzna Cypr za bardziej praktyczną bazę.

Podatek korporacyjny, spółki holdingowe i substancja

Cypr podniósł swój podatek korporacyjny do 15% na 2026 rok, aby dostosować się do globalnego minimalnego podatku OECD Pillar Two, podczas gdy portugalska stawka korporacyjna jest nieco wyższa po dodaniu dopłat, a oba kraje wymagają rzeczywistej substancji. W przypadku struktur Cypr łączy konkurencyjną stawkę z silnym zwolnieniem partycypacyjnym.

Cypryjski podatek korporacyjny 15% i zwolnienie partycypacyjne

Cypr podniósł podatek dochodowy od osób prawnych z 12.5% do 15% ze skutkiem od 1 January 2026, dostosowując się do globalnego minimalnego podatku OECD Pillar Two w ramach swojej reformy 2026. Pomimo podwyżki Cypr zachowuje swoje zwolnienie partycypacyjne, na mocy którego kwalifikujące się dywidendy otrzymywane przez cypryjską spółkę oraz zyski z kwalifikujących się udziałów mogą być zwolnione. W połączeniu ze zwolnieniem udziałowca non-dom czyni to cypryjską spółkę efektywnym wehikułem holdingowym.

Portugalski podatek korporacyjny i dopłaty

Portugalia nakłada podatek dochodowy od osób prawnych (IRC) według stawki nagłówkowej powyżej cypryjskich 15%. Budżet państwa na 2026 rok ustalił ogólną stawkę IRC na poziomie 19% na 2026 rok (w dół z 20% w 2025 roku), na ustawowo wytyczonej ścieżce do 18% w 2027 roku i 17% w 2028 roku, ze zredukowaną stawką 15% od pierwszych EUR 50,000 dochodu podlegającego opodatkowaniu dla małych i średnich przedsiębiorstw. Na szczycie stawki nagłówkowej znajdują się derrama gminna do 1.5% oraz dopłata państwowa (derrama estadual) od większych zysków, która może dodać kilka dalszych punktów procentowych. Łączne portugalskie obciążenie rentownej spółki jest zatem zasadniczo wyższe niż cypryjski odpowiednik 15% po uwzględnieniu dopłat.

Wymogi substancji dla struktur

Zarówno Cypr, jak i Portugalia wymagają rzeczywistej substancji ekonomicznej, aby spółka mogła uzyskać dostęp do korzyści traktatowych i niskich efektywnych stawek, co oznacza rzeczywiste zarządzanie, podejmowanie decyzji i obecność w kraju. Podmiot typu skrzynka pocztowa nie spełnia wymogów żadnej z jurysdykcji i ryzykuje pominięcie na mocy przepisów o przeciwdziałaniu unikaniu opodatkowania oraz ram UE. Właściwa substancja, w tym lokalni dyrektorzy i podejmowanie decyzji, jest niezbędna wszędzie tam, gdzie zakładasz spółkę.

Podatek majątkowy, spadkowy, od nieruchomości i podatki pośrednie

Cypr nie ma podatku spadkowego ani rocznego podatku majątkowego, podczas gdy Portugalia nakłada AIMI, dopłatę majątkową od nieruchomości o wyższej wartości, oraz stosuje opłatę skarbową od niektórych transferów za życia i na wypadek śmierci. W zakresie majątku i sukcesji Cypr jest lżejszą jurysdykcją.

Podatek spadkowy i od darowizn: Cypr kontra Portugalia

Cypr zniósł podatek spadkowy i nie nakłada podatku od darowizn na zwykłe transfery rodzinne, więc majątki przechodzą bez cypryjskiej opłaty od śmierci. Portugalia również nie ma klasycznego podatku spadkowego, ale stosuje opłatę skarbową według zryczałtowanej stawki od niektórych transferów nieodpłatnych, przy czym transfery w bliskiej rodzinie są zazwyczaj zwolnione. Cypr pozostaje nieznacznie czystszy dla planowania sukcesji, ponieważ unika nawet tej warstwy opłaty skarbowej od transferów rodzinnych.

Podatki od nieruchomości i portugalski podatek majątkowy AIMI

Portugalia nalicza AIMI, dodatkowy roczny podatek od portugalskich nieruchomości o wyższej wartości, który funkcjonuje jako częściowy podatek majątkowy, podczas gdy Cypr zniósł swój roczny podatek od nieruchomości i nie ma równoważnej dopłaty. Dla osób fizycznych AIMI ma zastosowanie w wysokości 0.7% od części łącznej wartości portugalskich nieruchomości (na podstawie wartości podatkowej, czyli VPT) powyżej EUR 600,000 na właściciela, rosnąc do 1% od wartości powyżej EUR 1 million i 1.5% od wartości powyżej EUR 2 million. Dla relokanta z dużym majątkiem nieruchomym brak powtarzalnej cypryjskiej opłaty majątkowej lub od nieruchomości to realna roczna oszczędność.

VAT i opłata skarbowa

Zarówno Cypr, jak i Portugalia stosują zharmonizowany w UE VAT, przy czym Cypr ma standardową stawkę 19% i obniżone stawki dla określonych dostaw, a opłata skarbowa na Cyprze ma zastosowanie do dokumentów i umów w umiarkowanych, ograniczonych kwotach. Mechanika VAT jest zasadniczo porównywalna w obu państwach członkowskich UE. Praktyczne różnice dla relokującej się osoby ujawniają się bardziej w podatkach od nieruchomości i majątku niż w VAT.

Porównanie ścieżek rezydencji i obywatelstwa

Cypr oferuje szybką ścieżkę stałego pobytu w zamian za inwestycję, podczas gdy portugalska Golden Visa straciła większość swojej atrakcyjności po tym, jak ustawa o obywatelstwie z 2026 roku wydłużyła harmonogram uzyskiwania obywatelstwa. Dla osób poszukujących osiadłej bazy w UE ścieżki te znacząco się teraz rozchodzą pod względem czasu.

Cypryjski stały pobyt w zamian za inwestycję

Cypr przyznaje stały pobyt inwestorom, którzy spełniają warunki dotyczące kwalifikującej się inwestycji i dochodu, zazwyczaj poprzez nieruchomości, w stosunkowo szybkim i przewidywalnym terminie. Zezwolenie daje posiadaczowi prawo do zamieszkiwania na Cyprze bezterminowo i wspiera powyższe planowanie podatkowe non-dom. Zobacz nasz przewodnik po cypryjskim stałym pobycie w zamian za inwestycję, aby poznać aktualne progi i procedurę.

Portugalska Golden Visa po ustawie o obywatelstwie z 2026 roku

Portugalska Golden Visa nadal przyznaje pobyt, ale jej ścieżka do obywatelstwa gwałtownie się wydłużyła na mocy ustawy o obywatelstwie ogłoszonej w May 2026. Wymóg okresu rezydencji dla obywatelstwa wzrósł do 10 lat dla większości wnioskodawców oraz 7 lat dla obywateli UE i CPLP, liczony od pierwszej karty pobytu. Wnioski oczekujące na rozpatrzenie 19 May 2026 są kontynuowane na podstawie poprzedniej zasady 5 lat, ale nowi inwestorzy mierzą się z dłuższym zegarem.

Harmonogramy do obywatelstwa

Cypr i Portugalia wymagają teraz długich okresów rezydencji do naturalizacji, więc żaden z nich nie oferuje szybkiego paszportu, a decyzja powinna opierać się na podatkach i stylu życia, a nie na obietnicy szybkiego obywatelstwa. Portugalskie przejście na bazowe 10 lat usunęło główny powód, dla którego wielu inwestorów wybierało jej Golden Visa. Cypr konkuruje efektywnością podatkową i elastyczną zasadą rezydencji 60 dni, a nie przyspieszoną ścieżką do obywatelstwa.

Cypr kontra Portugalia: co powinieneś wybrać?

Wybierz Cypr, jeśli twój dochód to emerytura, dywidenda, odsetki lub krypto i chcesz długiego, automatycznego zwolnienia; wybierz Portugalię tylko wtedy, gdy jesteś kwalifikującym się naukowcem lub wysoko wykwalifikowanym pracownikiem, który spełnia kryteria IFICI. Krajobraz po NHR uczynił ten wybór wyraźniejszym niż był wcześniej.

Najlepsze dla emerytów

Emeryci powinni zasadniczo wybrać Cypr, ponieważ opcja zryczałtowanego 5% od emerytury powyżej EUR 5,000 oraz zwolnienie dywidend non-dom zazwyczaj dają znacznie niższą efektywną stawkę niż portugalski progresywny IRS, który obecnie opodatkowuje zagraniczne emerytury bez specjalnej ulgi dla nowo przybyłych. Tylko posiadacz NHR objęty ochroną nabytych praw z pozostałymi latami albo emeryt z bardzo małą emeryturą ma silny powód, by pozostać w Portugalii.

Najlepsze dla założycieli i inwestorów HNW

Założyciele i inwestorzy o wysokiej wartości netto (HNW) powinni zasadniczo wybrać Cypr, ponieważ status non-dom zapewnia 0% SDC od dywidend, ograniczony koszt GHS oraz brak podatku od kwalifikujących się zbyć udziałów, co razem przewyższa portugalską zryczałtowaną opłatę od dywidend dla pasywnego rezydenta. Cypryjski zestaw narzędzi obejmujący spółkę holdingową i zwolnienie partycypacyjne wzmacnia przewagę dla każdego, kto buduje w kierunku wyjścia z inwestycji.

Najlepsze dla naukowców i pracowników sektora technologicznego

Naukowcy i wysoko wykwalifikowani pracownicy sektora technologicznego mogą preferować Portugalię, ponieważ zryczałtowana stawka 20% IFICI od kwalifikującego się portugalskiego dochodu z zatrudnienia, w połączeniu ze zwolnieniami dochodów zagranicznych przez maksymalnie 10 lat, jest konkurencyjna dla tego konkretnego profilu. Jeśli twój dochód to kwalifikujące się portugalskie wynagrodzenie w roli naukowej lub innowacyjnej, Portugalia pozostaje prawdziwym pretendentem. Jeśli jakakolwiek istotna część twojego dochodu jest pasywna, rachunek przechyla się z powrotem w stronę Cypru.

Jak może pomóc Philippou Law Firm

Philippou Law Firm doradza osobom mobilnym międzynarodowo, emerytom i założycielom firm w zakresie relokacji na Cypr i strukturyzowania ich spraw w sposób efektywny i zgodny z przepisami po zamknięciu portugalskiego NHR. Potwierdzamy twoją kwalifikowalność non-dom, modelujemy twoją pozycję emerytalną, dywidendową i kryptowalutową względem uchwalonych zasad 2026, zabezpieczamy twoją rezydencję podatkową na podstawie zasady 183 dni lub 60 dni oraz zajmujemy się założeniem spółki, substancją i stałym pobytem. Skontaktuj się z nami, aby uzyskać dostosowane porównanie twojej pozycji Cypr kontra Portugalia, zanim zdecydujesz się na przeprowadzkę.